Упрощенная система налогообложения

Учебные издания для бакалавров 
 
 
 
 
 
Л.Н. Сорокина 
 
 
 
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА 
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 
 
Учебное пособие 
 
 
2-е издание, переработанное и дополненное 
 
 
 
 
 
 
Москва 
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» 
2022 

 
 
УДК 336.221  
ББК 65.261.411 
С65 
 
Автор: 
Л. Н. Сорокина – кандидат экономических наук, доцент кафедры 
бухгалтерского учета, аудита и статистики Российского университета 
дружбы народов. 
 
Рецензент: 
В. З. Чаплюк – доктор экономических наук, профессор кафедры бухгалтерского учета, аудита и статистики Российского университета 
дружбы народов. 
 
Сорокина, Лариса Николаевна. 
С65   
Упрощенная система налогообложения : учебное пособие 
для бакалавров / Л. Н. Сорокина. – 2-е изд., перераб. и доп. – 
Москва : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 
2022. – 36 с. 
ISBN 978-5-394-05060-2. 
В учебном пособии рассмотрены элементы единого налога  
по упрощенной системе налогообложения. 
Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению 
подготовки «Экономика» и специалистов в области налогообло- 
жения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
ISBN 978-5-394-05060-2 
© Сорокина Л. Н., 2021 
© Сорокина Л. Н., 2022, с изменениями 
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2022, с изменениями 
2 
 

 
 
Содержание 
 
1. Общие условия применения упрощенной системы 
налогообложения ............................................................................ 
4 
 
2. Порядок исчисления единого налога 
.......................................... 
14 
 
Пример расчета налоговой нагрузки  по общей системе 
налогообложения  и упрощенной системе налогообложения ...... 
24 
1. Общая система налогообложения 
........................................ 
25 
2. УСН: объект «доход» ............................................................ 
28 
3. УСН: объект «доход минус расход» .................................... 
31 
Анализ эффективности применения разных режимов 
налогообложения 
....................................................................... 
34 
 
Список литературы 
........................................................................... 
35 
 
 
 
3 

 
 
1. Общие условия применения упрощенной системы 
налогообложения 
Снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, создание благоприятных условий для легализации (введение в правовое поле) субъектов малого 
предпринимательства является необходимыми условиями для развития малого бизнеса в России и представляют эффективные меры по 
государственной поддержке этого сектора рыночной экономики. 
Специальный налоговый режим, предназначенный для малого 
бизнеса, первоначально регулировался Федеральным законом от 
29.12.1995 г. № 122-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, 
учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». На 
упрощенную систему налогообложения учета и отчетности добровольно (т. е. по выбору) имели право перейти индивидуальные предприниматели и организации с предельной численностью работников 
(включая работающих по договорам подряда и иным договорам 
гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида 
осуществляемой ими деятельности. 
На основании федерального закона субъектами Российской Федерации разрабатывались собственные законы, которыми определялись: объект налогообложения (валовая выручка или совокупный 
доход), конкретные ставки в установленных пределах, пропорции 
распределения сумм налога между региональным и местными бюджетами. В целом семилетний (1996-2003 гг.) опыт работы упрощенной системы выявил ее «привлекательность» для малого бизнеса и 
фискальную значимость для бюджета. Однако нечеткость законодательства порождала перманентные налоговые споры по отдельным 
вопросам исчисления и уплаты налога, поэтому принятие нового закона явилось не только требованием НК РФ, но и велением времени 
и практики. 
С 1 января 2003 г. вступила в силу гл. 26.2 НК РФ «Упрощенная 
система налогообложения», введение в действие которой определено Федеральным законом РФ от 24.07.2002 г. № 104-ФЗ.  
4