Определение происхождения товаров

ОПРЕДЕЛЕНИЕ 
ПРОИСХОЖДЕНИЯ 
ТОВАРОВ

О.С. ЕЛФИМОВА

Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом 
профессионального образования в качестве учебного пособия 
для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 
38.05.02 «Таможенное дело» (квалификация «специалист таможенного дела») 
(протокол № 7 от 21.09.2022)

Москва
ИНФРА-М
2023

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

УДК 339.5+336.24(075.8)
ББК 65.428я73
 
Е46

Елфимова О.С. 
Е46 
 
Определение происхождения товаров : учебное пособие / О.С. Елфимова. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 178 с. — (Высшее образование: Специалитет). — DOI 10.12737/1816823.

ISBN 978-5-16-017165-4 (print)
ISBN 978-5-16-109718-2 (online)

В учебном пособии излагаются вопросы, раскрывающие значимость 
определения происхождения товаров для таможенного регулирования. 
Проводится анализ международных договоров и соглашений, регулирующих порядок определения происхождения товаров в таможенных целях, 
а также особенностей применения правил происхождения товаров в мировой практике. Исследуются современная практика определения происхождения товаров в Евразийском экономическом союзе, вопросы контроля за правомерностью применения тарифных преференций, основой 
предоставления которых является правильное определение происхождения товаров. Приведены вопросы для самоконтроля и задания для самостоятельной работы.
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования последнего поколения.
Для обучающихся по специальности 38.05.02 «Таможенное дело», может быть полезно декларантам, специалистам по таможенным операциям.

УДК 339.5+336.24(075.8)
ББК 65.428я73

Рекомендовано к печати кафедрой таможенного дела 
Института государства и права ФГАОУ ВО «Тюменский 
государственный университет» (протокол № 7 от 28 апреля 2021 г.)

А в т о р:
О.С. Елфимова, кандидат социологических наук, доцент, доцент кафедры таможенного дела Тюменского государственного университета

Р е ц е н з е н т ы:
Л.С. Киселева, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры государственного, муниципального и социального управления 
Российского государственного педагогического университета имени А.И. Герцена;
О.Е. Токарева, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономики и финансов Финансово-экономического института 
Тюменского государственного университета

ISBN 978-5-16-017165-4 (print)
ISBN 978-5-16-109718-2 (online)
© Елфимова О.С., 2022

введение

Институт определения происхождения товара активно применяется в мировой практике и в Евразийском экономическом союзе 
в связи с созданием многочисленных зон свободной торговли, развитием интеграционной политики в сфере экономики, расширением преференциальных соглашений. Основными целями определения страны происхождения товара в Евразийском экономическом 
союзе являются применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования импортируемых товаров, а также обеспечение учета внешнеторгового оборота. Соответственно правила 
происхождения товара подразделяются на непреференциальные 
и преференциальные. Первые используются в качестве основания 
для введения антидемпинговых, компенсационных и специальных 
защитных мер, с целью маркировки продукции, применения количественных ограничений и тарифных квот, а также в контексте 
государственных закупок. Определение происхождения товаров 
также является основанием для формирования государственной 
торгово-экономической статистики. Преференциальные правила 
происхождения определяют условия ввоза в страну товаров по преференциальным ставкам из развивающихся и наименее развитых 
стран, а также стран, входящих в соглашения о свободной торговле. 
Происхождение товаров — это, образно говоря, «экономическое 
гражданство» товаров в международной торговле. Сегодня таможенные администрации стран достаточно много внимания уделяют 
правилам и принципам определения происхождения товаров. Как 
на мировом, так и на региональном уровне сформировалась нормативная правовая база по вопросам происхождения товаров, которая 
содержит в себе наиболее значимые правила определения их происхождения. Общая концепция определения происхождения товаров 
заложена в универсальных соглашениях по определению происхождения товаров (Приложение к Международной конвенции 
об упрощении и гармонизации таможенных процедур и Соглашение по правилам происхождения ВТО1), которые являются базисными для всей мировой системы определения и подтверждения 
происхождения товаров. 
Вместе с тем в последнее время отмечаются некоторые «издержки» применения правил происхождения товаров: они используются в качестве инструментов торгового протекционизма; прини
1 
ВТО — Всемирная торговая организация.

маются различные точечные правила; при получении сертификатов 
о происхождении товаров производители несут прямые издержки; 
для бизнеса и таможенных служб возникают затруднения по причине участия стран — членов ВТО в нескольких преференциальных 
торговых соглашениях. 
Неверное определение происхождения товара может привести 
к занижению размера ставок таможенной пошлины или даже к освобождению декларанта от ее уплаты, а значит, и к существенному 
недобору таможенных платежей, что, в свою очередь, напрямую 
влияет на формирование доходной части бюджета и отражается 
на благосостоянии всей страны в целом. Для решения этих задач 
в Таможенном кодексе Евразийского экономического союза предусмотрены специальные нормы, регламентирующие порядок проведения таможенного контроля определения происхождения товаров. 
Еще одним важным моментом, способствующим контролю за определением происхождения товаров, является внедрение в практику 
таможенной службы России электронной системы верификации 
происхождения товаров, которая призвана упростить порядок проверки происхождения товаров и определить подлинность сертификатов происхождения.
Целью данного учебного пособия является формирование 
у обучающихся по специальности 38.05.02 «Таможенное дело» необходимых профессиональных компетенций для совершения таможенных операций и проведения таможенного контроля за правильностью определения происхождения товаров на основе нормативной правовой базы Евразийского экономического союза 
и международной практики о правилах происхождения товаров. 
Изложенные материалы направлены на системное формирование у обучающихся теоретических знаний по таким дисциплинам, как «Определение страны происхождения товаров», «Таможенные операции», «Декларирование товаров и транспортных 
средств», «Запреты и ограничения внешнеторговой деятельности», 
«Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности», «Таможенные платежи». В учебном пособии представлены 
вопросы для самоконтроля, которые могут быть использованы 
для обсуждения на практических занятиях, тестовые задания.
В результате освоения предлагаемого материала обучающийся 
будет: 
знать
• 
правовые основы и основные положения нормативных правовых актов международного уровня и Евразийского экономического союза по определению происхождения товаров;

• 
цели и принципы определения происхождения товаров;
• 
правила и критерии происхождения товаров;
• 
методику подтверждения происхождения товаров и предоставления тарифных преференций;
• 
основные виды документов и порядок их представления 
при совершении таможенных операций для подтверждения происхождения товаров;
уметь
• 
осуществлять контроль правильности определения происхождения товаров;
• 
принимать решение о происхождении товаров;
• 
обнаруживать признаки недостоверности представленных 
данных;
владеть
• 
навыками оформления необходимых документов для принятия решения о происхождении товаров;
• 
навыками оценки достоверности в представленных документах о стране происхождения товаров данных о происхождении 
товаров.
Автор выражает надежду, что учебное пособие будет способствовать получению новых и упорядочению и углублению имеющихся знаний, формированию профессиональных навыков 
и умений, которые позволят обучающимся стать конкурентоспособными специалистами в области таможенного дела.

Глава 1.  
инститУт прОисхОждения тОварОв 
как элемент тамОженнО-тарифнОГО 
реГУлирОвания

1.1. станОвление инститУта Определения 
прОисхОждения тОварОв: истОрические 
и экОнОмические предпОсылки

Для решения вопросов таможенной и торговой политики 
во все времена необходима была выработка подходов в целях защиты экономических интересов государства, что послужило основой для изучения возможности применения различных ставок 
таможенных пошлин не только в зависимости от вида ввозимых 
товаров, но и от страны их происхождения. Происхождение товаров является одним из ключевых понятий в таможенном деле, 
поскольку именно с ним напрямую связано применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой 
деятельности.
Исторические и экономические предпосылки становления института происхождения товаров обусловлены развитием экономических представлений о роли участия государства во внешней торговле под влиянием экономических доктрин меркантилизма, фритредерства и протекционизма. Уже к XVI–XVII вв. складывается 
такое понятие, как «страна происхождения товаров». Некоторые 
примеры из опыта иностранных государств описал в своем труде 
«Толковый тариф, или Исследование о развитии промышленности России в связи с ее общим таможенным тарифом 1891 года» 
Д.И. Менделеев1. 
Рассмотрим опыт великой морской державы того времени — 
Англии, которая, стремясь укрепить свое торгово-экономическое 
положение в споре с голландцами, приняла Навигационный акт 
(1651 г.). Положения Навигационного акта демонстрируют значение 
страны происхождения товаров в применении пониженных или 

1 
Менделеев Д.И. Толковый тариф, или Исследование о развитии промышленности России в связи с ее общим таможенным тарифом 1891 года // 
Мировая и рыночная экономика: статьи и книги. URL: http://economics.
kiev.ua/index.php?id=634&view=article (дата обращения: 21.06.2021).

повышенных ставок таможенных пошлин. Одна из пяти наиболее 
важных мер регулирования таможенных и торговых отношений, 
сформулированных в Навигационном акте, посвящена именно 
этому вопросу: «Иностранным кораблям дозволялось привозить 
в Англию только товары, произведенные в тех странах, к которым 
принадлежит корабль. Голландцы занимались преимущественно 
перевозкой товаров, производимых другими народами, и в этом 
деле имели громадный заработок. Навигационный акт отнял часть 
его от голландцев и передал англичанам и их кораблям. Очевидно, 
что фрахты поднялись, иностранные товары подорожали, и только 
немногие англичане, владевшие кораблями, получили страшные 
выгоды, монополизировали в своих руках привозную торговлю. 
Невыгоды этого очевидны, их только и видят в протекционных 
мерах те, которые желают смотреть односторонне. А страна выиграла, заведя множество новых кораблей. Проигравшие могли 
сами сделаться арматорами кораблей, и если каждый англичанин 
мог сделаться монополистом, то очевидно, что монополии в сущности не было, а была только дана временная выгода начинателям. 
В протекционных мерах эта сторона предмета очень важна и часто 
упускается»1.
Первое систематическое исследование таможенной системы 
России с середины XVII в. до середины XIX в. принадлежит экономисту К.Н. Лодыженскому2. Автор основное внимание уделял 
изучению причин, влияющих на изменения таможенного тарифа, с одной стороны, и влиянию этих изменений на экономику 
России — с другой. В процессе работы им было исследовано множество документов и фактов — «подлинные росписи товарам отпускным и привозным, объяснения и разъяснения по таможенной 
части, а также трактаты и конвенции, имевшие отношение к таможенному делу», важных для понимания движущих сил и мотивов, 
стоящих за тем или иным изменением тарифа. 

1 
Менделеев Д.И. Толковый тариф, или Исследование о развитии промышленности России в связи с ее общим таможенным тарифом 1891 года // 
Мировая и рыночная экономика: статьи и книги. URL: http://economics.
kiev.ua/index.php?id=634&view=article (дата обращения: 21.06.2021).
2 
Лодыженский Константин Николаевич — экономист. Родился в 1858 г. 
Окончил курс Московского университета. Находясь на службе в Министерстве финансов, принимал участие в составлении таможенных тарифов 
1881, 1891 и 1903 гг. Основные труды: «История русского таможенного тарифа» (1886), «О взысканиях за нарушение таможенных постановлений», 
«О предположениях касательно монополии водочной торговли», «О мерах 
к упорядочению нашего денежного и торгового обращения».

Обозначим некоторые факты, так или иначе связанные 
со страной происхождения товаров, которые нашли отражение 
в трудах К.Н. Лодыженского. Итак, для XVI в. было характерно 
разделение товаров на «свои» и «заморские» (иностранные). Это 
особо не сказывалось на размере и порядке обложения пошлинами 
товаров «своих» и «заморских», они были фактически идентичными. Но имелись и исключения. Так, торговый договор с англичанами (1553 г.) допускал предоставление освобождения от уплаты 
таможенных пошлин для английских товаров. Собственно, 
практика выдачи русскими царями грамот на беспошлинную торговлю была достаточно распространенной. В разное время такие 
грамоты были выданы Голландии, Англии и Франции. В целом 
же, по свидетельству К.Н. Лодыженского, для таможенной политики, проводимой до Петра I, было характерно следующее: «вообще 
со всех иностранных товаров, независимо от их характера, взималась однообразная таможенная пошлина в виде известного процента от стоимости»1. 
Еще одной значимой работой по истории таможенного тарифа 
Российской империи является труд В.А. Лебедева «Финансовое 
право». Вот что пишет относительно тарифной политики в зависимости от страны происхождения товаров в допетровскую эпоху 
автор: «Иностранная торговля подвергалась тем же пошлинам, 
какие взимались с отечественных товаров, но делалась иногда 
разница в окладах пошлин для товаров русского и иностранного 
происхождения. Все это обложение представляло весьма сложную 
систему внутренних таможенных пошлин, которые и заменяли 
собою не только самостоятельные внешние пошлины для товаров 
иностранных, но отчасти и специальное обложение предметов 
внутреннего производства (т.е. акцизы). Для уяснения истории 
развития наших внешних таможенных пошлин необходимо ознакомиться сперва с системой сборов, первоначально заменявших 
собою эти пошлины, и проследить, как элемент внутреннего таможенного обложения уступил наконец место элементу непосредственного обложения предметов внешней торговли»2.
Середина XVII в. характеризовалась революционными изменениями во внешней торговле России. Были отменены привилегии 
англичанам по уплате таможенных пошлин, действовавшие до этого 
почти 100 лет, а иностранцы были уравнены в правах с русскими 

1 
Лодыженский К.Н. История русского таможенного тарифа. Челябинск, 
2005. С. 28.
2 
Лебедев В.А. Финансовое право: учебник // Золотые страницы финансового права России. Т II. М., 2000. С. 328.

торговцами. Новоторговый устав царя Алексея Михайловича 1667 г. 
определил виды и размеры таможенных пошлин. Он по праву называется первым таможенным тарифом в России. В какой-то мере 
на процесс отмежевания русских товаров от иностранных повлияли 
челобитные, которые стали подавать царю русские купцы на все несправедливости и притеснения со стороны иноземцев и незаконное 
присвоение ими права беспошлинной торговли.
Период царствования Петра I является чрезвычайно важным 
для развития таможенной политики, развития таможенного тарифа вообще и института происхождения товаров в частности. 
В качестве примера взаимосвязи страны происхождения товаров 
и ставки таможенного тарифа приведем положения из Протокола 
соединенного присутствия коммерц-коллегии и мануфактур-коллегии от 11 ноября 1723 г. При обсуждении вопроса о назначении 
таможенных пошлин на привозимые и отпускные товары можно 
найти первые упоминания о значении происхождения товаров 
в протекционистских целях, например: «На бархаты итальянские 
и голландские и всяких рук, положить 25% для того, что делается 
в России»1. 
На рубеже ХIХ–ХХ вв. таможенная и торговая политика того 
времени требовала новых подходов для защиты экономических 
интересов государства, что послужило основой для изучения возможности применения различных ставок таможенных пошлин 
в зависимости не только от вида ввозимых товаров, но и от страны 
их происхождения. Об этом свидетельствуют события, произошедшие после принятия тарифа 1891 г., которые в дальнейшем 
привели к таможенной войне между Россией и Германией2. Возникшие противоречия между государствами привели к взаимному 
повышению пошлин на товары. 13 июля 1893 г. принимается «Высочайшее повеление о ведении с 20 июля двойного таможенного тарифа на товары, привозимые из Германии». Германия в качестве ответной меры увеличила пошлины на русские товары до 50%. Таким 
образом, тарифные ставки стали дифференцироваться не только 
в зависимости от вида перемещаемого через таможенную границу 
товара, но и от страны происхождения товаров, если это было необходимо для защиты торговых интересов России.

1 
Хрестоматия по истории государства и права России // Все о праве. 
URL: https://allpravo.ru/library/doc313p0/instrum3155/ (дата обращения: 
11.05.2021).
2 
См., например: Жильцова Ю.В., Жильцова А.В. Русско-германская таможенная война и торговые договоры 1893 и 1904 годов. Часть I // Международный бухгалтерский учет. 2018. Т. 21. № 7. С. 852–866. 

Итак, появление института происхождения товаров связано 
с необходимостью защиты государством своей таможенной территории от торговой интервенции иностранных товаров. 
Вопросы, связанные со страной происхождения товаров при начислении таможенных пошлин, находят отражение в первых советских кодифицированных актах по таможенному делу. Согласно 
ст. 96 Таможенного кодекса СССР 1928 г., если происхождение 
груза из той или другой страны может оказать влияние на размер 
пошлины, Министерство внешней торговли по соглашению с Министерством по иностранным делам и Министерством финансов 
Союза ССР имеет право требовать свидетельства о происхождении 
товаров. Соответствующие правила опубликованы приказом Главного таможенного управления от 06.04.1929 № 135/оп.
При импорте товаров в СССР свидетельства о происхождении 
товаров могли быть выданы:
а) торговыми представительствами СССР за границей, их отделениями и торговыми агентствами СССР;
б) консульствами Союза ССР;
в) местными компетентными властями, министерствами или 
их местными учреждениями, таможнями, торговыми палатами 
стран происхождения товаров. В этих случаях свидетельства о происхождении товаров должны быть легализованы (засвидетельствованы) консульскими учреждениями СССР за границей.
На товары, вывозимые из СССР, свидетельства о происхождении выдавала Всесоюзная торговая палата. 
Происхождение товаров могло вызвать сомнения, например, 
в случае продажи фирмой товара, приобретенного ею в другой 
стране. В этом случае вопрос о происхождении товара решался следующим образом.
Если товар реэкспортировался без переработки, то страной происхождения считалась та, где он произведен. Если же товар после 
его вывоза из страны происхождения подвергался переработке 
(например, руда в металл или шерсть в пряжу и ткани), то в этом 
случае страной происхождения надо считать ту страну, где он переработан1.
В Российской Федерации вопросы, связанные с определением 
страны происхождения товаров изначально содержалась в разд. V 
Закона РФ от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе». Начиная с 2003 г. нормы о стране происхождения товаров отражались 
в Таможенном кодексе РФ. Хотя нормы разд. V указанного Закона 

1 
Александров Д.А., Дмитриев С.С. Таможенное дело в СССР. М., 1949. С. 57.