Экономическая теория и практика: современные приоритеты: материалы межвузовской научно-методической конференции. Май 2021

| И  ДЕЛО |

Москва | 2021

 
 

Экономическая  
теория и практика: 
современные 
приоритеты

Материалы  
межвузовской  
научно-методической 
конференции 

Май 2021

 

Экономическая теория и практика: современные приоритеты. Материалы
межвузовской научно-методической конференции. Май 2021: сборник статей / 
под ред. А. Е. Дворецкой.  — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2021.  — 
216 с.  — ISBN 978-5-85006-362-7

  
Сборник научных работ содержит результаты исследований, представленных на 
межвузовской научно-методической конференции «Экономическая теория и 
практика: современные приоритеты». Сборник сформирован из статей 
преподавателей, аспирантов и магистрантов РАНХиГС, Финансового 
университета при Правительстве РФ, РЭУ им. Г. В. Плеханова, Академии труда и 
социальных отношений, Карагандинского экономического университета 
Казпотребсоюза.
Содержание сборника отражает актуальные научно-практические проблемы: 
перспективы финансового и банковского сектора; бюджетно-налоговая 
политика; юридические и внешнеэкономические аспекты; цифровизация; 
эконометрика; эффективность корпоративного менеджмента, страхования и 
управления рисками.
Для исследователей, преподавателей, студентов, аспирантов, управленцевпрактиков, а также всех, кто интересуется вопросами экономики и финансов.

ISBN 978-5-85006-362-7  

 
УДК 330
ББК 65.01 

© ФГБОУ ВО «Российская академия народного хозяйства
и государственной службы при Президенте Российской Федерации», 2021

УДК 330 
ББК 65.01    
       Э40

Э40

Содержание

Проблемы налогового регулирования экономики 
Российской Федерации 
А. С. Алисенов.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 5

Сравнительный анализ современных моделей ипотечного 
кредитования в России и за рубежом 
Ю. Агатьева, А. Седова  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

Изменения в ассортиментной политике ПАО МТС 
в условиях неопределенности 
Е. А. Бахолдина, В. А. Пронина, Н. В. Цыплаков .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 22

Анализ инвестиций в научно-исследовательские  
и опытно-конструкторские работы в странах мира 
Н. А. Бобро, Е. И. Каюченко  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

Применение патентного ландшафта как метода  
проведения патентных исследований 
Ю. Т. Гульбин . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

Структурные финансовые продукты: преимущества и риски 
А. Е. Дворецкая .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 56

Проблемы учета и нормирования запасов на предприятии 
Е. Д. Ицаков . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71

Предпосылки расширения институциональной архитектуры 
глобальной сети финансовой безопасности и роль Евразийского 
фонда стабилизации и развития 
А. С. Исенов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81

Доступность кредитов для экономических субъектов  
в Республике Казахстан: критерии оценки и направления 
совершенствования 
Г. М. Калкабаева . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91

Проблемы докапитализации банковского сектора  
в современных условиях 
И. В. Ларионова.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  107

Проверка на обесценение нефинансовых активов —   
новая реальность российского финансового учета 
И. А. Лисовская .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  119

Ответственное развитие: дилемма краткосрочных 
и долгосрочных целей 
О. Ю. Макарова.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  129

Прикладные эконометрические методы анализа рисков  
при управлении социально-экономическими системами 
С. Н. Овсянникова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

Проблемы и перспективы страхования киберрисков  
в России и за рубежом 
Д. Г. Перепелица . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

Современные формы собственности аэропортов 
Н. А. Пятак . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

Политика перехода Республики Казахстан  
к цифровой экономике: этапы, проблемы и перспективы 
А. М. Рахметова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

Офшорные финансовые центры: современное состояние,  
вызовы мировой антиофшорной политики 
О. В. Саввина . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172

Оценка финансового обеспечения российской  
пенсионной системы 
Г. С. Фатхлисламова . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

Информационный суверенитет и суверенные  
информационные риски в системе национальной  
безопасности государства (терминология, обзор научной 
литературы) 
И. П. Хоминич.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  189

Развитие инвестиционного страхования жизни в России 
Н. Ф. Челухина  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

Проблемы налогового 
регулирования экономики
Российской Федерации

А. С. Алисенов
кандидат экономических наук, доцент 
кафедры экономики и финансов  
ФЭСН РАНХиГС

Аннотация 

В статье изучены вопросы налогового регулирования экономики Российской Федерации в условиях неопределенности на мировых финансовых 
рынках и продолжающейся пандемии коронавирусной инфекции. Актуальность исследования 
обусловлена необходимостью дальнейшей разработки оптимальных мер налогового регулирования экономики с целью выходы на устойчивые 
темпы экономического роста. Определены императивы, приоритеты и основные ориентиры налоговой политики государства на среднесрочную 
перспективу. Выявлены меры налогового регулирования, способствующие увеличению налоговой нагрузки на бизнес и тем самым сдерживающие темпы роста российской экономики. Разработана система срочных мер, направленных на 
повышение стимулирующей роли налогов в экономике.
Ключевые слова: налоговая система, налоговое администрирование, налоговая политика, 
налоговое регулирование, налоговая оптимиза
5

Экономическая теория и практика: современные приоритеты

6

ция, налоговые ставки, налоговая нагрузка, упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), основная система налогообложения (ОСН).

 Изменения в налоговой сфере, которые анонсированы 
Правительством Российской Федерации в соответствии с документом «Основные направления бюджетной, налоговой 
и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый 
период 2022 и 2023 годов», противоречат ранее обозначенным принципам налогового регулирования и могут существенным образом увеличить налоговую нагрузку на бизнес. 
Такой разворот в налоговой политике государства на фоне текущей нестабильной обстановки в экономике в связи с продолжающейся пандемией коронавирусной инфекции может 
привести к непредсказуемым последствия для бизнеса и стать 
сдерживающим фактором восстановления экономики.
 Если во втором квартале 2020 года был намечен курс на 
стимулирование бизнеса путем предоставления налоговых 
льгот и преференций, то на 2021 год и последующие налоговые периоды практически все меры налоговой политики направлены на рост налоговой нагрузки на бизнес. Налоговые 
послабления для бизнеса в 2020 году были связаны с предоставлением отсрочек от уплаты налогов, налоговых каникул, 
а также снижением ряда выплат для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
 Налоговое регулирование экономики в 2021 году будет 
в целом разнонаправленным. С одной стороны, налоговые 
преобразования в экономике приведут к увеличению налоговой нагрузки на бизнес, а с другой стороны, для отдельных 
субъектов хозяйственной деятельности налоговым законодательством предусмотрены льготы и преференции, что окажет 
им поддержку в непростых экономических условиях. В числе 
налоговых мер, направленных на увеличение налоговой нагрузки на бизнес, можно назвать следующие изменения налогового законодательства.
 Введена двухступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Налогообложение доходов граждан в 2021 году осуществляется 
по схеме (табл. 1).

Проблемы налогового регулирования экономики

7

Таблица 1. Прогрессивная шкала исчисления налога на доходы 
физических лиц

Доход, исчисленный с начала года
нарастающим итогом
Налоговая ставка

До 5 000 000 руб. включительно
13%
От 5 000 001 руб. и свыше
650 000 руб. + 15% с суммы,
превышающей 5 000 000 руб.

 В числе мер, направленных на дополнительное обременение бизнеса, отказ в срок до 2023 года от исключения движимого имущества из объекта налогообложения при одновременном снижении предельной ставки налога на имущество 
предприятий, величина которой на сегодня составляет 
2,2% [1]. Учитывая, что, по разным оценкам, на долю движимого имущества приходится порядка 64–70% от всего имущества, включение движимого имущества в состав объекта 
налогообложения приведет к значительному росту налоговой нагрузки на бизнес.
 Рост предельной базы по страховым взносам с 1 292 000 рублей в 2020 году до 1 465 000 рублей в 2021 году спровоцирует 
рост страховых отчислений в бюджет, так как до достижения 
предельной базы страховые взносы уплачиваются в бюджет 
по ставке в 30%, а после достижения предельной суммы —  
15,1%. Росту отчислений в бюджет по страховым взносам будет также способствовать повышение МРОТ с 1 января 
2021 года.
 Увеличению налоговой нагрузки на бизнес в 2021 году способствовала индексация акцизов и НДПИ темпами, выше инфляции за прошлый год. До конца 2024 года сохраняется действующее в настоящее время 50%-е ограничение на перенос 
убытков при исчислении налога на прибыль. Рост налоговой 
нагрузки на малый бизнес произойдет и за счет отмены 
с 1 января 2021 года специального налогового режима ЕНВД, 
который просуществовал 22 года [2]. Налогоплательщики, которые до 1 января 2021 года не определились с новым налоговым режимом, должны будут перейти автоматически на общую систему налогообложения (ОСН), что повлечет за собой 
значительное увеличение их налоговой нагрузки. Налоги, 
уплачиваемые малыми предприятиями, проиндексирован ы 

Экономическая теория и практика: современные приоритеты

8

на уровень роста индекса потребительских цен за счет увеличения значений корректирующих коэффициентов.
 Следует отметить, что наряду с мерами, направленными 
на повышение налоговой нагрузки, были внесены изменения 
в Налоговый кодекс, направленные на поддержку отдельных 
субъектов предпринимательской деятельности. Так, в частности, на период до 2023 года в налоговой сфере предусмотрено проведение структурного маневра, направленного на 
снижение степени регрессивности в налогообложении доходов, в том числе за счет повышения уровня налоговой нагрузки доходов на проценты и дивиденды, вывозимые в офшорные юрисдикции.
 Среди ключевых изменений в налоговой политике —  повышение эффективности налоговых льгот при добыче нефти 
и отдельных твердых полезных ископаемых. Для достижения 
поставленной цели до 2023 года планируется отмена налоговых льгот при добыче нефти с выработанных участков недр 
с дальнейшим переводом этих участков на уплату налога на 
дополнительный доход (НДД). Предоставление новых налоговых льгот и преференций нефтедобывающим компаниям 
на отдельных месторождениях будет сопровождаться заключением соответствующих инвестиционных соглашений. В целях содействия развитию новых проектов глубокой переработки этана начиная с 2022 года планируется введение налогового вычета по акцизам (нефтяное сырье, этан и СУГ). 
Подобные преференции будут доступны только для новых 
производств нефтегазохимической промышленности.
 В целях реализации мер цифровой трансформации экономики, направленной на развитие отечественных высокотехнологичных компаний и ИТ-отрасли в целом, предоставлены 
значительные льготы для субъектов ИТ-бизнеса. В числе ключевых послаблений для отечественных ИТ-компаний —  снижение ставки страхового взноса с 14 до 7,6%; снижение ставки налога на прибыль с 20 до 3%; отмена льгот по НДС при 
продаже иностранного программного обеспечения.
 В перечень мер, направленных на снижение регрессии 
в налогообложении, включено установление с 2021 года налога по ставке 13% на выплаты процентных доходов по вкла

Проблемы налогового регулирования экономики

9

дам и ценным бумагам граждан, если их совокупный объем 
банковских вкладов и инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн рублей [3]. Также с этого года в отношении доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год), применяется повышенная ставка НДФЛ в размере 15%, в том числе на дивиденды и проценты.
 В меры, направленные на улучшение налогового администрирования, включается упрощение порядка получения 
имущественного и инвестиционного вычетов по НДФЛ. Налоговый вычет будет предоставляться гражданам на основании составленного им в личном кабинете электронного 
з аявления [4]. Никаких других документов, включая налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в ИФНС представлять не 
нужно.
 В рамках структурных изменений налоговой системы 
определенные меры налоговой поддержки коснулись и субъектов МСП. В числе наиболее значимых мер поддержки снижение страховых взносов для МСП с 30 до 15% с сумм выплат 
в пользу работников, превышающих величину МРОТ [5]. Расширена область применения патентной системы налогообложения (ПСН): с 64 видов деятельности в 2020 году до 80 видов деятельности начиная с 2021 года. Также до 2024 года 
продлено право регионов вводить налоговые каникулы 
в виде нулевой ставки по УСН и ПСН для ИП, которые впервые зарегистрировали свою деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых 
услуг населению.
 Начиная с 2015 года наблюдается рост налоговой нагрузки 
на бизнес, о чем свидетельствуют данные об анализе внутренних налоговых условий (табл. 2).
 Данные таблицы свидетельствуют о росте налоговой нагрузки в Российской Федерации. Причем темпы роста налоговой нагрузки в Российской Федерации выше, чем в среднем по странам ОЭСР и ЕАЭС, что наглядно засвидетельствовано на графике (рис. 1).
 На графике видно, что если в 2015 году налоговая нагрузка на бизнес в России была сопоставимой с налоговой нагрузкой в странах —  членах ЕАЭС, то начиная с 2018 года 

Экономическая теория и практика: современные приоритеты

10

по 2020 год налоговая нагрузка в России сопоставима со 
средней налоговой нагрузкой в странах ОЭСР. Между тем, как 
мы знаем, ОЭСР объединяет экономически и промышленно 
развитые страны, налоговая нагрузка в которых должна быть 
выше, чем в развивающихся странах. Уровень налоговой нагрузки в развивающихся странах для обеспечения устойчивых темпов роста экономики, по разным оценкам, должен 
быть на уровне от 22 до 28%. Поэтому данные об уровне налоговой нагрузки на бизнес в России свидетельствуют о чрезмерном обременении бизнеса, что впоследствии может негативно отразиться на темпах экономического роста и снижении деловой и инвестиционной активности бизнеса.
 Доходы бюджета на предстоящую трехлетку преимущественно формируются за счет ненефтегазовых доходов. При 
этом основные поступления в бюджет приходятся на долю 
оборотных налогов (табл. 3).

Таблица 2. Налоговая нагрузка в Российской Федерации и средняя 
налоговая нагрузка по странам ОЭСР и ЕАЭС за 2015–2020 годы

Год
Налоговая нагрузка, в% к ВВП
Средняя по странам 
ОЭСР
В Российской
Федерации
Средняя по ЕАЭС 
(кроме России)
2015
33,72
28,97
28,12
2016
34,42
28,64
27,73
2017
34,19
30,35
28,49
2018
34,26
32,48
29,14
2019
34,30
32,64
28,91
2020
34,41
33,14
28,84

Источник: составлено автором по данным Минфина России.

Рис. 1. Налоговая нагрузка в России, средняя по странам ОЭСР и ЕАЭС 
(без России), % к ВВП