Налоги и налогообложение (магистратура)

Москва  2021

Е.Ю. Сидорова 
Д.Ю. Бобошко

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ
(магистратура)

Рекомендовано редакционно-издательским 
советом университета

№ 4355
М ИНИС ТЕРС ТВО НАУКИ И ВЫСШ ЕГО О Б РА З О ВА Н И Я РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 
«МИСиС»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫМИ  
ПРЕДПРИЯТИЯМИ ИМ. В.А. РОМЕНЦА

Кафедра экономики

УДК  657 
С34

Р е ц е н з е н т 
канд. экон. наук, доц.,  
доцент кафедры «Промышленный менеджмент» О.О. Скрябин

Сидорова, Елена Юрьевна.
С34  
Налоги и налогообложение : практикум (магистратура) / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. – Москва : Издательский Дом НИТУ «МИСиС», 2021. – 71 с.

Практикум состоит из двух разделов, в которых представлены комплексные задания, включающие расчет одновременно нескольких налогов. В практикуме реализован практико-ориентированный подход к процессу образования в магистратуре, разобраны 
практические примеры исчисления налогов, представлены задания для самостоятельного решения. 
Соответствует программам курсов «Налогообложение корпораций» и «Налогообложение организаций».
Практикум «Налоги и налогообложение» предназначен для 
студентов, обучающихся в магистратуре по направлениям подготовки 38.04.01. «Экономика», 38.04.02 «Менеджмент».

УДК 657


Е.Ю. Сидорова,  
Д.Ю. Бобошко, 2021

НИТУ «МИСиС», 2021

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

Условные обозначения  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6

1. Прямое налогообложение организаций . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

2. Косвенное налогообложение организаций . . . . . . . . . . . . . 46
2.1. НДС  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
2.2. Акцизы  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Тест . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие «Налоги и налогообложение» предназначено для студентов, обучающихся в магистратуре по направлениям подготовки 38.04.01. «Экономика», 38.04.02 «Менеджмент». Целью изучения дисциплин «Налогообложение 
корпораций» и «Налогообложение организаций» является 
формирование у студентов аналитического мышления путем 
освоения методических основ и приобретения практических 
навыков по исчислению налогов. В период изучения дисциплин ставятся следующие задачи: 
 – формирование у студентов понимания методики расчетов федеральных, региональных и местных налогов, сборов и 
страховых взносов;
 
– развитие навыков применения знаний налогового законодательства при решении практических задач по налогообложению;
 
– получение знаний о системе налогов и сборов в налоговой 
системе РФ, содержании налоговой системы и налоговой политики государства, субъектах налогообложения, способах 
расчета НДС, налога на прибыль, налога на имущество, налогообложении доходов от предпринимательской деятельности, 
а также о практике применения различных режимов налогообложения.

Применение данного пособия при проведении практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение» 
будет способствовать формированию у обучаемых следующих 
умений и навыков:
 
– понимание налоговых последствий собственной экономической деятельности;
 
– умение работать с законодательными актами, содержащими информацию о действующем порядке уплаты налогов 
как предприятием, так и физическими лицами;
 
– расчет налогов, подлежащих уплате предприятиями и 
физическими лицами;
 
– самостоятельная работа с различными информационными источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения сведений о действующей системе налогообложения предприятия;

– навык определения налоговой базы в соответствии с действующим законодательством, разработки стратегии формирования налоговой политики предприятия и налогового администрирования.

В учебном пособии реализован практико-ориентированный 
подход, особое внимание уделено комплексным задачам, отражающим взаимосвязь в исчислении ряда налогов.

УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ

ИП – индивидуальный предприниматель
НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых
НДС– налог на добавленную стоимость
НДФЛ – налог на доходы физических лиц
НК РФ – Налоговый кодекс РФ
ПФР – Пенсионный фонд РФ
ФСС – Фонд социального страхования РФ
ФФОМС – Федеральный фонд обязательного пенсионного 
страхования

1. ПРЯМОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
ОРГАНИЗАЦИЙ

Пример решения практико-ориентированной 
задачи № 1

Исходные данные.
Организация на 01.01.2020 имела на балансе следующее 
имущество.

Вид  
оборудования
Первоначальная 
стоимость тыс. руб.
Стоимость 
на 01.01.2020
Срок полезного  
использования
Оборудование 1
1200
1000
5 лет
Оборудование 2
800
700
4 года
Оборудование 3
1500
1300
5 лет 6 мес.
Оборудование 4 
2000
1800
10 лет 6 мес.
Оборудование 5 
1800
1200
6 лет
Оборудование 6
2500
1900
11 лет
Оборудование 7
1100
800
6 лет
Оборудование 8
3000
1700
11 лет
Оборудование 9
750
500
3 года 6 мес.
Оборудование 10
3500
2800
11 лет 6 мес.
Оборудование 11
700
550
6 лет 2 мес.
Оборудование 12
1300
1050
3 года
Оборудование 13
1400
850
8 лет
Оборудование 14 
900
650
4 года 10 мес.

Примечание. Допустим, что все имущество организация 
покупала новое. Налоговая ставка – 2,2%.

Задание. 
1. Рассчитайте налоговую базу по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года, отчетного года.
2. Определите сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций по итогам I квартала отчетного года, первого полугодия отчетного года, 9 месяцев отчетного года.
3. Определите сумму к уплате налога на имущество организаций по итогам каждого отчетного периода и по итогам налогового периода.

Заполните таблицы.

Период времени
Налоговая база
I квартал
6 месяцев
9 месяцев
Год

Период времени
Сумма авансовых платежей, начислено
I квартал
6 месяцев
9 месяцев
Год (сумма начисленного налога)

Период времени
Сумма авансовых платежей к уплате
I квартал
6 месяцев
9 месяцев
Год (сумма налога к уплате)

Решение.
1. Рассчитаем месячную сумму амортизационных отчислений исходя из целей бухгалтерского учета.

Вид оборудования

Первоначальная 
стоимость, 
тыс. руб.

Стоимость на 
01.01.2020

Срок полезного использования

Сумма ежемесячной 
амортизации, 
тыс. руб.
Оборудование 1
1200
1000
5 лет
20,00
Оборудование 2
800
700
4 года
16,67
Оборудование 3
1500
1300
5 лет 6 мес.
22,73
Оборудование 4
2000
1800
10 лет 6 мес.
15,87
Оборудование 5
1800
1200
6 лет
25,00
Оборудование 6
2500
1900
11 лет
18,94
Оборудование 7
1100
800
6 лет
15,28
Оборудование 8
3000
1700
11 лет
22,73
Оборудование 9
750
500
3 года 6 мес.
17,86
Оборудование 10
3500
2800
11 лет 6 мес.
25,36
Оборудование 11
700
550
6 лет 2 мес.
9,46
Оборудование 12
1300
1050
3 года
36,11
Оборудование 13
1400
850
8 лет
14,58
Оборудование 14
900
650
4 года 10 мес.
15,52