Налоги и налогообложение (бакалавриат)

Москва 2021

М ИНИС ТЕРС ТВО НАУКИ И ВЫСШ ЕГО О Б РА З О ВА Н И Я РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ 
ИМ. В.А. РОМЕНЦА

Кафедра экономики

Е.Ю. Сидорова
Д.Ю. Бобошко

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
(БАКАЛАВРИАТ)

Практикум

Рекомендовано редакционно-издательским 
советом университета

№ 4354

УДК 657 
 
С34

Р е ц е н з е н т 
канд. экон. наук, доц.,  
доц. кафедры «Промышленный менеджмент» О.О. Скрябин

Сидорова Е.Ю.
С34  
Налоги и налогообложение (бакалавриат) : практикум / 
Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. – М. : Издательский Дом 
НИТУ «МИСиС», 2021. – 113 с.

В учебном пособии реализован практико-ориентированный подход 
к процессу образования в бакалавриате, разобраны практические 
примеры исчисления налогов, представлены задания для самостоятельного 
решения и варианты самостоятельных работ, в которых 
может быть применена перекрестная проверка. Включает восемь 
тем, в том числе налоговое администрирование, трансфертное ценообразование, 
исчисление НДС, налога на прибыль, налога на добычу 
полезных ископаемых, НДФЛ и ряда других налогов в Российской 
Федерации.
Соответствует программе курса «Налоги и налогообложение».
Практикум предназначен для студентов, обучающихся в ба-
калавриате по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 
38.03.02 «Менеджмент».

УДК 378

 Сидорова Е.Ю., 
Бобошко Д.Ю., 2021
 НИТУ «МИСиС», 2021

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ........................................................................ 4
Условные обозначения: .................................................... 6
Глава 1. Работа с Налоговым кодексом РФ и налоговыми 
калькуляторами. Исчисление штрафов и пеней ................... 7
Глава 2. Трансфертное ценообразование .......................... 11
Глава 3. НДС ............................................................... 18
Глава 4. Налог на прибыль............................................. 26
Глава 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды ......... 30
Глава 6. Налог на доходы физических лиц ....................... 38
Глава 7. Налог на добычу полезных ископаемых ............... 43
Глава 8. Имущественные налоги .................................... 46
8.1. Транспортный налог ............................................ 46
8.2. Налог на имущество организаций .......................... 47
8.3. Налог на имущество физических лиц ..................... 50
8.4. Земельный налог ................................................ 51
Глава 9. Варианты самостоятельных работ с перекрестной 
проверкой .................................................................... 52
9.1. Самостоятельная работа с перекрестной проверкой. 
Взаимозависимые лица и контролируемые сделки .......... 52
9.2. Самостоятельная работа с перекрестной проверкой: 
НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды ...................... 72
9.3. Самостоятельная работа с перекрестной проверкой. 
Имущественные налоги .............................................. 83
Заключение ................................................................. 96
Ответы и решения некоторых задач ................................. 97
Библиографический список ...........................................110

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие «Налоги и налогообложение. Практикум 
(бакалавриат)» предназначено для студентов, обучающихся в 
бакалавриате по направлениям подготовки 38.03.01 «Эконо-
мика», 38.03.02 «Менеджмент». Целью изучения налогов и 
налогообложения является формирование у студентов аналити-
ческого мышления путем освоения методических основ и при-
обретения практических навыков по исчислению налогов. В пе-
риод изучения дисциплины ставятся следующие задачи:
– формирование у студентов понимания и методики рас-
четов федеральных, региональных и местных налогов, сборов 
и страховых взносов;
– развитие навыков адекватного применения знаний на-
логового законодательства при решении практических задач 
по налогообложению;
– получение знаний о системе налогов и сборов в налого-
вой системе Российской Федерации, содержании налоговой 
системы и налоговой политики государства, способах расчета 
НДС, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископае-
мых, налога на доходы физических лиц, налога на имущество, 
налогообложении доходов от предпринимательской деятель-
ности, а также практике применения различных режимов на-
логообложения.
Применение данного пособия при проведении практиче-
ских занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение» бу-
дет способствовать формированию у обучаемых умений и на-
выков:
– понимания налоговых последствий собственной эконо-
мической деятельности;
– работы с законодательными актами, содержащими ин-
формацию о действующем порядке уплаты налогов как пред-
приятием, так и физическими лицами;
– расчета налогов, подлежащих уплате предприятиями и 
физическими лицами;
– самостоятельной работы с различными информационны-
ми источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения сведе-
ний о действующей системе налогообложения предприятия;

– определения налоговой базы в соответствии с действую-
щим законодательством, разработки стратегии формирования 
налоговой политики предприятия и налогового администри-
рования.
В учебном пособии реализован практико-ориентирован-
ный подход к освоению дисциплины «Налоги и налогообложе-
ние», особое внимание уделено организации самостоятельной 
работы, поэтому более ста заданий сопровождаются ответами 
с комментариями. Кроме того, приведены варианты самосто-
ятельных работ, которые могут проводиться с перекрестной 
проверкой, даны методика проведения таких работ и система 
их оценивания.

УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ:

1. ИП – индивидуальный предприниматель
2. НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых
3. НДС – налог на добавленную стоимость
4. НДФЛ – налог на доходы физических лиц
5. НК РФ – Налоговый Кодекс РФ
6. ПФР – Пенсионный фонд РФ
7. ФСС – Фонд социального страхования РФ
8. ФФОМС – Федеральный фонд обязательного пенсионно-
го страхования

ГЛАВА 1.  
Работа с Налоговым кодексом РФ 
и налоговыми калькуляторами. 
Исчисление штрафов и пеней

Примеры расчетов

Пример 1. Индивидуальный предприниматель (ИП) должен 
был уплатить единый налог в связи с применением упрощен-
ной системы налогообложения за 2018 г. не позднее 30 апреля 
2019 г., сумма налога составила 79 000 руб., ставка рефинанси-
рования равна 7,75 %, ИП уплатил сумму налога 13 мая 2019 г.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную упла-
ту налога.
Решение. Порядок расчета суммы пени за несвоевремен-
ную уплату определен в ст. 75 п. 4 НК РФ1.
1. Рассчитаем количество дней просрочки в соответствии 
с п. 3, ст. 75 НК РФ – 13 дней.
2. Рассчитаем сумму пени (79 000 руб. × 7,75 % × 1/300 × 
× 13 дн.) = 265,31.

Пример 2. Организация должна была уплатить НДС 25 ап-
реля 2019 г., сумма налога составила 90 000 руб. Организация 
уплатила сумму налога 30 сентября 2019 г.
Ставка рефинансирования равна:
– с 26 апреля 2019 г. по 16 июня 2019 г. – 7,75 %;
– с 17 июня 2019 г. по 28 июля 2019 г. – 7,5 %;
– с 29 июля 2019 г. по 08 сентябрёя 2019 г. – 7,25 %;
– с 09 сентября 2019 г. по 30 сентября 2019 г. – 7 %.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную упла-
ту налога.
Порядок расчета суммы пени за несвоевременную уплату 
определен в ст. 75 п. 4 НК РФ.
Решение. Количество дней просрочки: 158.
За просрочку исполнения обязанности по уплате налога 
сроком свыше 30 календарных дней процентная ставка пени 

1 http://base.garant.ru/10900200/7381fc65826091bca567a1005ba6bc41/

принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирова-
ния, действующей в период до 30 календарных дней (вклю-
чительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки 
рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го ка-
лендарного дня такой просрочки.
Таким образом, сумма пени составит:
(90 000 руб. × 7,75 % × 1/300 × 30 дн.) + (90 000 руб. × 
× 7,75 % × 1/150 × 22 дн.) + (90 000 руб. × 7,5 % × 1/150 × 
× 42 дн.) + (90 000 руб. × 7,25 % × 1/150 × 42 дн.) + (90 000 руб. × 
× 7 % × 1/150 × 22 дн.) = 6361,5 руб.
Для решения аналогичных задач целесообразно использо-
вать калькулятор расчета пеней1.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1. Организация должна была уплатить единый на-
лог в связи с применением упрощенной системы налогообло-
жения за 2018 г. не позднее 01 апреля 2019 г., сумма налога 
составила 79 000 руб., ставка рефинансирования равна 7,75 %, 
организация уплатила сумму налога 30 апреля 2019 г.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную уплату 
налога.

Задача 2. Организация должна была уплатить НДПИ 
27 июля 2020 г., сумма налога составила 1 120 150 руб., ставка 
рефинансирования равна 4,25 % по настоящее время, организация 
уплатила сумму налога 28 августа 2020 г.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную уплату 
налога.

Задача 3. Организация уплатила налог на прибыль за 2019 г. 
20 августа 2020 г., срок уплаты – 12 мая 2020 г., сумма налога 
составила 2 539 000 руб.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней2.

1 Например: https://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog или https://
normativ.kontur.ru/calculators/peni

2 https://normativ.kontur.ru/calculators/peni

Задача 4. Организация, зарегистрированная в Москве, уплатила 
налог на имущество за 2019 г. 01 сентября 2020 г., сумма 
налога составила 130 000 руб. Срок уплаты налога в данном в регионе – 
12 мая 2020 г.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней.

Задача 5. Организация, зарегистрированная в Магадан-
ской области, уплатила налог на имущество за 2019 г. 01 сентября 
2020 г., сумма налога составила 130 000 руб. Установленный 
срок уплаты доступен на сайте1.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней.

Задача 6. Организация, зарегистрированная в Республике 
Удмуртии, уплатила налог на имущество за 2019 г. 01.09.2020, 
сумма налога составила 130 000 руб. Установленный срок уплаты 
доступен на сайте.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней.

Задача 7. Организация за 2018 г. предоставила декларацию 
по налогу на прибыль 29 марта 2019 г., сумма налога, отраженного 
в декларации и неуплаченного в срок, составляет 
7 450 000 руб. Авансовые платежи по прибыли уплачиваются 
ежеквартально.
Задание. Определите факт наличия и размер штрафных 
санкций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 8. Организация за 2018 г. предоставила декларацию 
по налогу на прибыль 26 апреля 2019 г., сумма налога, 
отраженного в декларации и неуплаченного в срок, составляет 
7 450 000 руб. Авансовые платежи по прибыли уплачиваются 
ежеквартально.

1 https://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog

Задание. Определите факт наличия и размер штрафных санк-
ций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 9. Организация за 2018 г. предоставила деклара-
цию по налогу на прибыль 04 апреля 2019 г., сумма налога, от-
раженного в декларации, составляет 7 450 000 руб., налог был 
уплачен в срок. Авансовые платежи по прибыли уплачиваются 
ежеквартально.
Задание. Определите факт наличия и размер штрафных санк-
ций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 10. Организация за 2019 г. проверялась в рамках 
выездной налоговой проверки, было обнаружено, что организа-
ция за 6 месяцев 2019 г. не вела налоговый учет, что повлекло 
за собой занижение налога на прибыль в размере 350 000 руб.
Задание. Определите факт наличия и размер штрафных санк-
ций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 11. В ходе выездной налоговой проверки за 2019 г. 
по налогу на прибыль было решено назначить экспертизу. Од-
нако эксперт дал заведомо ложное заключение, так как имелась 
взаимозависимость эксперта и директора предприятия, которая 
классифицировалась как семейная взаимозависимость.
Задание. Определите размер штрафных санкций и обоснуй-
те свой ответ.

ГЛАВА 2.  
Трансфертное ценообразование

Примеры расчетов

Пример 1. Организация ООО «Оникс» подала уведомление 
в налоговую инспекцию по месту учета предприятия о реали-
зации контракта на продажу древесины.
Исходные данные

Позиция
Значение
Объект сделки
Древесина
Объем сделки, тыс. м3
199
Стоимость сделки, млн руб.
1010
Покупатель
ООО «Ре-ни»
Характер отношений покупателя 
и продавца для налоговых право-
отношений

Взаимозависимые лица. ООО «Оникс» 
(плательщик НДПИ) владеет 25,5 % 
в уставном капитале ООО «Ре-ни»

По запросам в другие инспекции ФНС были получены следу-
ющие данные по сопоставимым сделкам с аналогичным товаром.

Номер сделки
Цена единицы реализованной продукции, тыс. руб./м3

1
5,1
2
5,0
3
5,5
4
5,9
5
5,5
6
5,4
7
5,9

Задание.
1. Определите характер сделки. Обоснуйте свой ответ.
2. Используя метод сопоставимых рыночных цен, опреде-
лите, соответствует ли сделка требованиям НК РФ.
Решение.
1. Контроль за ценами во внутрироссийских сделках меж-
ду взаимозависимыми лицами осуществляется только при од-
новременном соблюдении двух условий:
a) стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль 
или разные налоговые режимы (а также либо расчет НДПИ по