Налоги и налогообложение (бакалавриат)

Москва 2021

М ИНИС ТЕРС ТВО НАУКИ И ВЫСШ ЕГО О Б РА З О ВА Н И Я РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ ПРОМЫШЛЕННЫМИ ПРЕДПРИЯТИЯМИ 
ИМ. В.А. РОМЕНЦА

Кафедра экономики

Е.Ю. Сидорова
Д.Ю. Бобошко

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
(БАКАЛАВРИАТ)

Практикум

Рекомендовано редакционно-издательским 
советом университета

№ 4354

УДК 657 
 
С34

Р е ц е н з е н т 
канд. экон. наук, доц.,  
доц. кафедры «Промышленный менеджмент» О.О. Скрябин

Сидорова Е.Ю.
С34  
Налоги и налогообложение (бакалавриат) : практикум / 
Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. – М. : Издательский Дом 
НИТУ «МИСиС», 2021. – 113 с.

В учебном пособии реализован практико-ориентированный подход к процессу образования в бакалавриате, разобраны практические 
примеры исчисления налогов, представлены задания для самостоятельного решения и варианты самостоятельных работ, в которых 
может быть применена перекрестная проверка. Включает восемь 
тем, в том числе налоговое администрирование, трансфертное ценообразование, исчисление НДС, налога на прибыль, налога на добычу 
полезных ископаемых, НДФЛ и ряда других налогов в Российской 
Федерации.
Соответствует программе курса «Налоги и налогообложение».
Практикум предназначен для студентов, обучающихся в бакалавриате по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 
38.03.02 «Менеджмент».

УДК 378

 Сидорова Е.Ю., 
Бобошко Д.Ю., 2021
 НИТУ «МИСиС», 2021

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ........................................................................ 4
Условные обозначения: .................................................... 6
Глава 1. Работа с Налоговым кодексом РФ и налоговыми 
калькуляторами. Исчисление штрафов и пеней ................... 7
Глава 2. Трансфертное ценообразование .......................... 11
Глава 3. НДС ............................................................... 18
Глава 4. Налог на прибыль............................................. 26
Глава 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды ......... 30
Глава 6. Налог на доходы физических лиц ....................... 38
Глава 7. Налог на добычу полезных ископаемых ............... 43
Глава 8. Имущественные налоги .................................... 46
8.1. Транспортный налог ............................................ 46
8.2. Налог на имущество организаций .......................... 47
8.3. Налог на имущество физических лиц ..................... 50
8.4. Земельный налог ................................................ 51
Глава 9. Варианты самостоятельных работ с перекрестной 
проверкой .................................................................... 52
9.1. Самостоятельная работа с перекрестной проверкой. 
Взаимозависимые лица и контролируемые сделки .......... 52
9.2. Самостоятельная работа с перекрестной проверкой: 
НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды ...................... 72
9.3. Самостоятельная работа с перекрестной проверкой. 
Имущественные налоги .............................................. 83
Заключение ................................................................. 96
Ответы и решения некоторых задач ................................. 97
Библиографический список ...........................................110

ВВЕДЕНИЕ

Учебное пособие «Налоги и налогообложение. Практикум 
(бакалавриат)» предназначено для студентов, обучающихся в 
бакалавриате по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент». Целью изучения налогов и 
налогообложения является формирование у студентов аналитического мышления путем освоения методических основ и приобретения практических навыков по исчислению налогов. В период изучения дисциплины ставятся следующие задачи:
– формирование у студентов понимания и методики расчетов федеральных, региональных и местных налогов, сборов 
и страховых взносов;
– развитие навыков адекватного применения знаний налогового законодательства при решении практических задач 
по налогообложению;
– получение знаний о системе налогов и сборов в налоговой системе Российской Федерации, содержании налоговой 
системы и налоговой политики государства, способах расчета 
НДС, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых, налога на доходы физических лиц, налога на имущество, 
налогообложении доходов от предпринимательской деятельности, а также практике применения различных режимов налогообложения.
Применение данного пособия при проведении практических занятий по дисциплине «Налоги и налогообложение» будет способствовать формированию у обучаемых умений и навыков:
– понимания налоговых последствий собственной экономической деятельности;
– работы с законодательными актами, содержащими информацию о действующем порядке уплаты налогов как предприятием, так и физическими лицами;
– расчета налогов, подлежащих уплате предприятиями и 
физическими лицами;
– самостоятельной работы с различными информационными источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения сведений о действующей системе налогообложения предприятия;

– определения налоговой базы в соответствии с действующим законодательством, разработки стратегии формирования 
налоговой политики предприятия и налогового администрирования.
В учебном пособии реализован практико-ориентированный подход к освоению дисциплины «Налоги и налогообложение», особое внимание уделено организации самостоятельной 
работы, поэтому более ста заданий сопровождаются ответами 
с комментариями. Кроме того, приведены варианты самостоятельных работ, которые могут проводиться с перекрестной 
проверкой, даны методика проведения таких работ и система 
их оценивания.

УСЛОВНЫЕ ОБОЗНАЧЕНИЯ:

1. ИП – индивидуальный предприниматель
2. НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых
3. НДС – налог на добавленную стоимость
4. НДФЛ – налог на доходы физических лиц
5. НК РФ – Налоговый Кодекс РФ
6. ПФР – Пенсионный фонд РФ
7. ФСС – Фонд социального страхования РФ
8. ФФОМС – Федеральный фонд обязательного пенсионного страхования

ГЛАВА 1.  
Работа с Налоговым кодексом РФ 
и налоговыми калькуляторами. 
Исчисление штрафов и пеней

Примеры расчетов

Пример 1. Индивидуальный предприниматель (ИП) должен 
был уплатить единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. не позднее 30 апреля 
2019 г., сумма налога составила 79 000 руб., ставка рефинансирования равна 7,75 %, ИП уплатил сумму налога 13 мая 2019 г.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную уплату налога.
Решение. Порядок расчета суммы пени за несвоевременную уплату определен в ст. 75 п. 4 НК РФ1.
1. Рассчитаем количество дней просрочки в соответствии 
с п. 3, ст. 75 НК РФ – 13 дней.
2. Рассчитаем сумму пени (79 000 руб. × 7,75 % × 1/300 × 
× 13 дн.) = 265,31.

Пример 2. Организация должна была уплатить НДС 25 апреля 2019 г., сумма налога составила 90 000 руб. Организация 
уплатила сумму налога 30 сентября 2019 г.
Ставка рефинансирования равна:
– с 26 апреля 2019 г. по 16 июня 2019 г. – 7,75 %;
– с 17 июня 2019 г. по 28 июля 2019 г. – 7,5 %;
– с 29 июля 2019 г. по 08 сентябрёя 2019 г. – 7,25 %;
– с 09 сентября 2019 г. по 30 сентября 2019 г. – 7 %.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную уплату налога.
Порядок расчета суммы пени за несвоевременную уплату 
определен в ст. 75 п. 4 НК РФ.
Решение. Количество дней просрочки: 158.
За просрочку исполнения обязанности по уплате налога 
сроком свыше 30 календарных дней процентная ставка пени 

1 http://base.garant.ru/10900200/7381fc65826091bca567a1005ba6bc41/

принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки 
рефинансирования, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Таким образом, сумма пени составит:
(90 000 руб. × 7,75 % × 1/300 × 30 дн.) + (90 000 руб. × 
× 7,75 % × 1/150 × 22 дн.) + (90 000 руб. × 7,5 % × 1/150 × 
× 42 дн.) + (90 000 руб. × 7,25 % × 1/150 × 42 дн.) + (90 000 руб. × 
× 7 % × 1/150 × 22 дн.) = 6361,5 руб.
Для решения аналогичных задач целесообразно использовать калькулятор расчета пеней1.

Задачи для самостоятельного решения

Задача 1. Организация должна была уплатить единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 г. не позднее 01 апреля 2019 г., сумма налога 
составила 79 000 руб., ставка рефинансирования равна 7,75 %, 
организация уплатила сумму налога 30 апреля 2019 г.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную уплату налога.

Задача 2. Организация должна была уплатить НДПИ 
27 июля 2020 г., сумма налога составила 1 120 150 руб., ставка рефинансирования равна 4,25 % по настоящее время, организация уплатила сумму налога 28 августа 2020 г.
Задание. Рассчитайте сумму пени за несвоевременную уплату налога.

Задача 3. Организация уплатила налог на прибыль за 2019 г. 
20 августа 2020 г., срок уплаты – 12 мая 2020 г., сумма налога 
составила 2 539 000 руб.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней2.

1 Например: https://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog или https://
normativ.kontur.ru/calculators/peni

2 https://normativ.kontur.ru/calculators/peni

Задача 4. Организация, зарегистрированная в Москве, уплатила налог на имущество за 2019 г. 01 сентября 2020 г., сумма 
налога составила 130 000 руб. Срок уплаты налога в данном в регионе – 12 мая 2020 г.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней.

Задача 5. Организация, зарегистрированная в Магаданской области, уплатила налог на имущество за 2019 г. 01 сентября 2020 г., сумма налога составила 130 000 руб. Установленный срок уплаты доступен на сайте1.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней.

Задача 6. Организация, зарегистрированная в Республике 
Удмуртии, уплатила налог на имущество за 2019 г. 01.09.2020, 
сумма налога составила 130 000 руб. Установленный срок уплаты доступен на сайте.
Задание. Определите, будут ли начислены пени, если да, то 
в каком размере. Для расчета воспользуйтесь калькулятором 
расчета пеней.

Задача 7. Организация за 2018 г. предоставила декларацию по налогу на прибыль 29 марта 2019 г., сумма налога, отраженного в декларации и неуплаченного в срок, составляет 
7 450 000 руб. Авансовые платежи по прибыли уплачиваются 
ежеквартально.
Задание. Определите факт наличия и размер штрафных 
санкций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 8. Организация за 2018 г. предоставила декларацию по налогу на прибыль 26 апреля 2019 г., сумма налога, 
отраженного в декларации и неуплаченного в срок, составляет 
7 450 000 руб. Авансовые платежи по прибыли уплачиваются 
ежеквартально.

1 https://glavkniga.ru/calculators/peni_nalog

Задание. Определите факт наличия и размер штрафных санкций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 9. Организация за 2018 г. предоставила декларацию по налогу на прибыль 04 апреля 2019 г., сумма налога, отраженного в декларации, составляет 7 450 000 руб., налог был 
уплачен в срок. Авансовые платежи по прибыли уплачиваются 
ежеквартально.
Задание. Определите факт наличия и размер штрафных санкций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 10. Организация за 2019 г. проверялась в рамках 
выездной налоговой проверки, было обнаружено, что организация за 6 месяцев 2019 г. не вела налоговый учет, что повлекло 
за собой занижение налога на прибыль в размере 350 000 руб.
Задание. Определите факт наличия и размер штрафных санкций по организации, обоснуйте свой ответ.

Задача 11. В ходе выездной налоговой проверки за 2019 г. 
по налогу на прибыль было решено назначить экспертизу. Однако эксперт дал заведомо ложное заключение, так как имелась 
взаимозависимость эксперта и директора предприятия, которая 
классифицировалась как семейная взаимозависимость.
Задание. Определите размер штрафных санкций и обоснуйте свой ответ.