Анализ деятельности коммерческого банка

АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

КОММЕРЧЕСКОГО 

БАНКА

А.А. КАЗИМАГОМЕДОВ 
А.А. АБДУЛСАЛАМОВА

Москва 
ИНФРА-М 

2023

УЧЕБНИК

Под редакцией заслуженного деятеля науки Республики Дагестан, 

доктора экономических наук, профессора А.А. Казимагомедова

2-е издание, переработанное и дополненное

Рекомендовано 

УМО по образованию в области финансов, 

учета и мировой экономики в качестве учебника 
для студентов, обучающихся по специальности 

«Финансы и кредит»

УДК 336.71(075.8)
ББК 65.262я73
 
К14

Казимагомедов А.А.
К14  
Анализ деятельности коммерческого банка : учебник / А.А. Казимагомедов, А.А. Абдулсаламова ; под ред. проф. А.А. Казимагомедова. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2023. — 
421 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). — DOI 10.12737/
1831614.

ISBN 978-5-16-017219-4 (print)
ISBN 978-5-16-109758-8 (online)
В учебнике изложены современные представления об анализе деятельности коммерческого банка, в частности комплексно раскрыты теоретикопрактические вопросы, связанные с организацией внутреннего контроля 
и аудита, анализом банковских операций и услуг, клиентской базой и кредитоспособностью заемщиков, банковскими рисками, нормативными требованиями Центрального банка Российской Федерации и процентными 
ставками, финансовым состоянием и финансовыми результатами коммерческого банка и др. 
Соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования последнего поколения. 
Для студентов образовательных организаций высшего образования, 
обучающихся по экономическим специальностям уровней бакалавриата 
и магистратуры, аспирантов, а также преподавателей экономических дисциплин, руководителей и сотрудников, работающих в банковско-финансовой системе, а также для тех, кто заинтересован в повышении своей 
квалификации.

УДК 336.71(075.8) 
ББК 65.262я73

А в т о р ы:
Казимагомедов А.А., доктор экономических наук, профессор, профессор Дагестанского государственного университета народного хозяйства (введение; главы 1–5, 8; заключение; приложения);
Абдулсаламова А.А., кандидат экономических наук, преподаватель, 
заместитель главного врача по экономике Областной детской клинической больницы имени Н.В. Дмитриевой (главы 6, 7)

Р е ц е н з е н т ы:
Мельников М.В., доктор экономических наук, профессор кафедры 
аудита и контроля Финансового университета при Правительстве 
Российской Федерации;
Гаджиев Н.Г., доктор экономических наук, профессор, заведующий 
кафедрой аудита и экономического анализа Дагестанского государственного университета

ISBN 978-5-16-017219-4 (print)
ISBN 978-5-16-109758-8 (online)
© Казимагомедов А.А.,
Абдулсаламова А.А., 2022

Принятые сокращения

ГК РФ — Гражданский кодекс Российской Федерации: часть 

первая от 30.11.1994 № 51­ФЗ; часть вторая от 26.01.1996  
№ 14­ФЗ; часть третья от 26.11.2001 № 146­ФЗ; часть четвертая 
от 18.12.2006 № 230­ФЗ

КоАП РФ — Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195­ФЗ

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146­ФЗ; часть вторая от 05.08.2000 № 117­ФЗ

Закон о банках и банковской деятельности — Федеральный закон от 02.12.1990 № 395­1 «О банках и банковской деятельности»

Закон о рынке ценных бумаг — Федеральный закон от 22.04.1996 

№ 39­ФЗ «О рынке ценных бумаг»

Закон о Банке России — Федеральный закон от 10.07.2002 

№ 86­ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке 
России)»

Закон о бухгалтерском учете — Федеральный закон от 06.12.2011 

№ 402­ФЗ «О бухгалтерском учете»

Закон о несостоятельности (банкротстве) — Федеральный закон от 26.10.2002 № 127­ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

АО — акционерное общество
БИК — банковский идентификационный код
БКИ — бюро кредитных историй
ВВП — валовой внутренний продукт
ГРКЦ — головной расчетно­кассовый центр
ГСМ — горюче­смазочные материалы
ДМС — добровольное медицинское страхование
ДПП — даты перечисления платежей
ИНН — идентификационный номер налогоплательщика 
ИП — индивидуальный предприниматель
МБК — межбанковский кредит
МСФО — Международные стандарты финансовой отчетности
НДС — налог на добавленную стоимость
НИОКР — научно­исследовательские и опытно­конструкторские работы

ОМС — обезличенные металлические счета
ОРЦБ — организованный рынок ценных бумаг
ПБОЮЛ — предприниматель без образования юридического 

лица

РКЦ — расчетно­кассовый центр
СУКС — система управления карточным счетом
СКВ — свободно конвертируемая (обратимая) валюта
СМИ — средства массовой информации
СУБД — система управления базами данных
СФР — схема факторов риска
счет Лоро — от итал. Loro conto — «их счет»
счет Ностро — от итал. Nostro conto — «наш счет»
ТМЦ — товарно­материальные ценности
УНИДРУА — Международный институт унификации частного 

права (UNIDROIT — Institut international pour l’unification du droit 
privé)

ЦБ РФ — Центральный банк Российской Федерации 
ЭПД — электронный платежный документ
ЭСИД — электронный служебно­информационный документ

Введение

Сегодня анализ и учет в российской банковской системе находятся в активной стадии своего становления и совершенствования. 
Формируется модель анализа и учета, отвечающая современным 
требованиям рыночной экономики, которая базируется на МСФО. 
Разрабатываются новые, изменяются и дополняются действующие 
законодательно­нормативные акты, регулирующие деятельность 
коммерческих банков. 

В современных условиях хозяйствования анализ финансово­хозяйственной деятельности коммерческих организаций актуален 
и является одной из базовых дисциплин образовательных организаций высшего образования экономической направленности. Освоение дисциплины «Анализ деятельности коммерческого банка» 
обязательно для обучающихся по направлениям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», 
«Налоги и налогообложение» и специалистов, занятых в банковской системе. Данная дисциплина входит в состав курса «Финансовый менеджмент», который включает в себя следующие темы: анализ и прогнозирование финансового состояния банка; расчеты экономических нормативов; процентные начисления; риски в процессе 
проведения банковских операций; анализ кредитоспособности заемщиков и др. Такая структура содержательной части дисциплины 
в определенной степени объясняется пониманием роли и места 
коммерческого банка как главного участника денежно­кредитного 
и фондового рынка, состава и структуры баланса как модели, характеризующей финансовое состояние коммерческого банка как хозяйственного субъекта.

Учетно­операционная и аналитическая работа — это естественный и обязательный компонент системы управления любого 
банка независимо от величины капитала, организационно­правовой 
формы собственности и сферы деятельности. Экономический анализ составляет часть данной работы, однако роль его весьма значительна. Это объясняется прежде всего тем, что все объекты бухгалтерского учета находят денежное выражение и тем самым автоматически попадают в сферу финансового анализа. Кроме того, 
финансовые ресурсы представляют собой приоритетный вид ресурсов в силу своей значимости с позиции текущего и стратегического 
управления деятельностью коммерческого банка.

По содержанию, последовательности изложения анализ корреспондирует с менеджментом, так как любые операции по привле

чению ресурсов и оптимальному их размещению предполагают аналитические процедуры. Финансовый анализ имеет большое значение, так как служит связующим звеном между финансовым 
менеджментом и бухгалтерским учетом. 

Акцент при изложении данной дисциплины делается на учетноаналитических сторонах деятельности банковского менеджера, поскольку невозможно стать грамотным управленцем без знания бухгалтерского дела. 

В результате изучения дисциплины студенты будут: 
знать

 
• основы анализа деятельности коммерческого банка, в том числе 

объект и субъект, предмет, методику и экономические показатели анализа;

 
• нормативные требования, устанавливаемые ЦБ РФ коммерческим банкам; 

 
• организацию внутреннего и внешнего контроля, аудита коммерческого банка;
уметь

 
• анализировать финансовое состояние;

 
• рассчитывать процентные ставки по кредитам и вкладам, финансовым результатам, в том числе доходам и расходам, прибыли 
и рентабельности коммерческого банка; 
владеть

 
• навыками анализа клиентской базы, кредитоспособности и платежеспособности заемщиков, кредитной политики коммерческого банка;

 
• навыками анализа банковских рисков;

 
• навыками анализа финансового состояния и финансовых результатов коммерческого банка;

 
• навыками применения полученных теоретических знаний 

на практике. 
Учебная литература, содержащая теоретические положения общего экономического анализа, широко представлена на книжном 
рынке. Это в том числе и разделы учебников и учебных пособий, 
монографий и диссертаций по банковскому делу. Сложнее найти 
издание, содержащее анализ деятельности коммерческого банка. 
Учебник, адресованный прежде всего студентам, преподавателям 
и аспирантам, призван в известной мере восполнить этот пробел. 

Глава 1 

ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

1.1. ЗНАЧЕНИЕ И РОЛЬ, ЦЕЛЬ И СУЩНОСТЬ АНАЛИЗА

Содержание и место анализа в банковском деле во многом зависят от специфики деятельности коммерческого банка, связанной 
со следующими факторами:

 
• реализация банковских продуктов, посредничество между субъектами хозяйства; 

 
• степень зависимости от клиентской базы; 

 
• возможность отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования.
Значение анализа состоит в выявлении недостатков и нарушений в процессе деятельности коммерческого банка и в принятии 
соответствующих мер по их устранению.

Роль анализа деятельности коммерческого банка заключается 

в повышении надежности и качества управления денежными средствами, а также является функцией, инструментом и методом банковского менеджмента.

Суть анализа состоит в изучении и оценке уровня прогнозируемых доходов и расходов, в регулировании процентных ставок 
в соответствии со ставкой рефинансирования при соблюдении нормативных показателей ЦБ РФ.

Цель анализа — обеспечение устойчивых финансовых результатов коммерческого банка.

Сущность анализа определяется его объектом и субъектами, которые отражают в совокупности содержание всей финансово­хозяйственной деятельности коммерческого банка.

Анализу подлежат эффективность коммерческой деятельности 

банка на рынках; риски и процентные ставки по банковским операциям; экономические нормативы ЦБ РФ; финансовые результаты 
банка; клиентская база и кредитоспособность заемщиков; порядок 
осуществления расчетов с наличной и безналичной валютой, расчетно­платежными документами и другая банковская деятельность.

Эффективность управленческих решений может быть оценена 

с помощью экономических показателей, поэтому анализ является 
одним из основных условий обеспечения качества эффективности 
принимаемых управленческих решений. Оценка эффективности 

деятельности банка осуществляется оперативно и последовательно 
на базе данных бухгалтерского учета и отчетности, статистических 
данных и другой информации. При этом, кроме анализа эффективности собственной деятельности, составной частью анализа в банках является анализ бухгалтерско­финансовых отчетов клиентов, 
заемщиков, партнеров как важнейшего элемента процесса кредитования, текущего и последующего контроля возврата кредитов 
и осуществления совместной деятельности.

Анализ обобщает оценку экономической эффективности деятельности коммерческого банка через способы и методы прогнозирования и моделирования его деятельности. 

Функция анализа как инструмента прогнозирования и моделирования реализуется в процессе изучения и оценки основных показателей бизнес­плана банка.

Анализ является основным методом управления банковскими 

рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, размер предполагаемого ущерба, способы и методы предупреждения риска, источники его возмещения.

Управление активами и пассивами банка включает анализ 

управления кредитными и инвестиционными операциями, операциями с недвижимостью и другими видами банковской деятельности. Поэтому финансовые показатели банковской деятельности 
являются индикаторами качества управления данными видами активов и пассивов.

Таким образом, анализ как практика и вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по экономическим вопросам, обобщает и оценивает результаты решений. 

1.2. ОБЪЕКТ И СУБЪЕКТЫ АНАЛИЗА

Объектом анализа выступает коммерческая деятельность банка.
Субъекты анализа — коммерческие банки и ЦБ РФ, клиенты 

и корреспонденты банка, налоговые органы и аудиторские фирмы. 
Каждый из субъектов в процессе своей деятельности преследует 
свои присущие ему собственные цели. В связи с этим направления 
и экономические показатели анализа могут быть различными.

Коммерческие банки на основе результатов анализа стремятся 

к оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях 
увеличения доходов. Оценка финансовых результатов банка позволяет обеспечить баланс доходов и расходов, выработать обоснованные программы развития и участия банка на соответствующих 
сегментах рынка, создать адекватную основу для принятия управ

ленческих решений. Анализ финансовых результатов проводится 
с учетом внешних и внутренних факторов, влияющих на коммерческую деятельность банка. Так, к внешним факторам, воздействующим на финансовые результаты банка, можно отнести денежнокредитную политику ЦБ РФ. К внутренним факторам — показатели прибыльности и рентабельности банковских продуктов.

Территориальные отделения ЦБ РФ в процессе анализа проверяют соблюдение коммерческими банками установленных экономических нормативов ЦБ РФ. ЦБ РФ анализирует прежде всего 
состояние и устойчивое развитие банковской системы, которому 
позволено разработать и проводить единую денежно­кредитную политику государства, разрабатывать и применять нормативные акты, 
осуществлять контроль и надзор за банковской деятельностью. 

Ревизионные отделы территориальных отделений ЦБ РФ проводят ревизии финансово­хозяйственной деятельности коммерческих банков, результаты которой оформляются актом.

Процесс банковского контроля и надзора осуществляют как ЦБ 

РФ, так и другие государственные органы. Например, налоговые 
органы в процессе анализа бухгалтерско­финансовой отчетности 
банков осуществляют контроль отчисления обязательных платежей в государственный бюджет. 

Задача аудиторских фирм состоит в проверке достоверности 

учета и отчетности банка, а также в подтверждении или опровержении результатов его деятельности. После проведения аудита составляется заключение. 

Клиенты и корреспонденты банка на основе анализа бухгалтерско­финансовой отчетности определяют устойчивость финансового состояния банка, его платежеспособность и ликвидность, 
перспективы развития и целесообразность дальнейших отношений 
с ним.

Следует отметить, что в процессе анализа балансов и других 

финансово­бухгалтерских документов проверяющие не обязаны 
публично раскрывать фактические размеры прибылей и убытков 
анализируемого банка, потому что это может повлечь панику среди 
вкладчиков и, как следствие этого, — отток вкладов. Кроме того, 
сами банки не публикуют такие данные. 

1.3. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА

Информационные источники анализа деятельности коммерческого банка включают в себя внешние и внутренние источники. Внешняя информация для анализа коммерческого банка 

часто бывает не менее важной, чем внутренняя информация, которая имеет определенную направленность.

Систему внешней информации, используемой для анализа финансовых результатов коммерческого банка, можно представить 
на рис. 1.1.

В законодательных и нормативных актах в области банковского 

дела содержатся правила и указания, необходимые для составления 
бухгалтерско­финансовой отчетности, анализа и оценки по формированию и использованию банковских ресурсов, создания резервных фондов, выполнения банками экономических нормативов 
и т.д. (рис. 1.2). 

Для анализа большое значение имеет качественная оценка активов баланса коммерческого банка, так как их количественная характеристика, например размер и количество выданных кредитов, 
не всегда представляет эффективность, рискованность кредитных 
операций и финансовой стабильности банка. Поэтому в качестве 
наиболее важных источников внешней информации выступают 
различные законодательно­нормативные акты, составляющие 
основу бухгалтерского учета и отчетности, операций по формированию пассивов баланса банка и размещению собственных, привлеченных и заемных средств и т.д. Например, в Законе о бухгалтерском учете приведены единые правовые и методические основы 
организации и ведения бухгалтерского учета на территории РФ. 

Источники внутренней информации характеризуют с точки 

зрения внутреннего состояния деятельности банка. Они возникают 
в результате работы банка и должны быть направлены на полное 
отражение текущей информации, а также выдачу оперативных сведений. Такая работа требует наличия в банке автоматизированной 
системы сбора, представления и обработки информации.

К источникам внутренней информации можно отнести статистическую и бухгалтерскую отчетность; расчеты по вкладным, кредитным и другим банковским операциям и услугам; отчетности, 
составляемые и представляемые коммерческими банками по требованию ЦБ РФ (рис. 1.3).

В перечисленных и иных формах отчетности содержится полная 

и детальная информация, в частности следующие сведения:

 
• крупные и мелкие заемщики банка;

 
• размер, сроки и условия погашения основного долга и задолженности по нему;

 
• проценты, виды, формы обеспечения выданных кредитов;

 
• кредитный портфель и кредитные риски;

 
• резерв на возможные потери по ссудам, а также по другим активным операциям банка.