Международное и европейское налоговое право
Учебное пособие
Покупка
Основная коллекция
Издательство:
Юридическое издательство Норма
Авторы:
Арзуманова Лана Львовна, Горлова Елена Николаевна, Грачева Елена Юрьевна, Мачехин Виктор Александрович, Пономарева Карина Александровна, Соболь Ольга Станиславовна
Год издания: 2022
Кол-во страниц: 224
Дополнительно
Вид издания:
Учебное пособие
Уровень образования:
ВО - Магистратура
ISBN: 978-5-00156-249-8
ISBN-онлайн: 978-5-16-110342-5
DOI:
10.12737/1867904
Артикул: 778300.01.01
Доступ онлайн
от 272 ₽
В корзину
В учебном пособии рассматриваются предмет, принципы, источники международного налогового права и европейского налогового права, а также содержание указанных налоговых правоотношений.
Основное внимание уделено развитию концепции постоянного представительства в международном налоговом праве, вопросам избежания двойного налогообложения и противодействию недобросовестной налоговой конкуренции.
Для магистрантов, аспирантов и преподавателей высших учебных заведений.
Международное и Европейское Налоговое Право: Краткий Обзор
Введение в Международное Налоговое Право
Международное налоговое право (МНП) представляет собой сложную систему норм, регулирующих налоговые отношения с иностранным элементом. Его история насчитывает тысячелетия, эволюционируя вместе с развитием экономических связей между государствами. Современное МНП сталкивается с вызовами глобализации и цифровизации, требующими новых подходов к налогообложению трансграничных операций. Ключевым инструментом МНП являются международные налоговые соглашения (МНС), особенно соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Важную роль в развитии МНП играет ОЭСР, разрабатывающая модельные конвенции и комментарии к ним.
Источники и Принципы МНП
Источниками МНП являются национальное налоговое законодательство, международные договоры (в первую очередь, СИДН), нормативные акты органов исполнительной власти и судебные прецеденты. Приоритет имеют международные договоры РФ. Основными принципами МНП являются: признание преимущественного права налогообложения за государством, бенефициаром от публичных услуг которого является налогоплательщик; принцип территориальности; запрет налоговой дискриминации; принцип взаимности; недопустимость уклонения от налогообложения.
Субъекты и Режимы Налогообложения
Субъектами МНП являются государства, международные организации, физические и юридические лица. Режимы налогообложения включают режим наибольшего благоприятствования, национальный режим, режим взаимности и режим недискриминации. Постоянное представительство (ПП) является ключевой категорией, определяющей налоговые последствия деятельности иностранной организации в другой стране. ПП может возникать в различных формах, включая строительные площадки и деятельность через зависимых агентов.
Европейское Налоговое Право: Обзор
Европейское налоговое право (ЕНП) является частью права ЕС, регулирующего налоговые вопросы в рамках европейской интеграции. Основными источниками ЕНП являются учредительные договоры ЕС (ДЕС, ДФЕС), акты вторичного права (регламенты, директивы, решения) и решения Суда ЕС. ЕНП основывается на принципах верховенства права, прямого действия, а также на четырех фундаментальных свободах (движения товаров, лиц, услуг и капитала).
Основные Налоги и Инструменты
Основными налогами в ЕС являются прямые (подоходный налог, налог на прибыль) и косвенные (НДС, акцизы). Гармонизация прямых налогов в ЕС ограничена, в то время как в сфере косвенного налогообложения достигнуты значительные успехи. В целях борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией применяются меры, направленные на противодействие уклонению от уплаты налогов, в том числе законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК).
Предупреждение и Разрешение Налоговых Споров
Для предупреждения и разрешения налоговых споров используются различные инструменты, включая Международную программу обеспечения соответствия ОЭСР (ICAP 2.0), взаимосогласительную процедуру (MAP) и совместные проверки. Суд ЕАЭС, ЕСПЧ и Орган по разрешению споров ВТО играют важную роль в разрешении налоговых споров. Налоговый арбитраж также применяется для разрешения неурегулированных вопросов в рамках взаимосогласительной процедуры.
Тематика:
ББК:
УДК:
ОКСО:
- ВО - Бакалавриат
- 40.03.01: Юриспруденция
- 41.03.01: Зарубежное регионоведение
- ВО - Магистратура
- 40.04.01: Юриспруденция
- ВО - Специалитет
- 40.05.01: Правовое обеспечение национальной безопасности
ГРНТИ:
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Международное и европейское налоговое право Под редакцией доктора юридических наук, профессора Л. Л. А р з у м а н о в о й и кандидата юридических наук Е. Н. Го р л о в о й НОРМА ИНФРА-М Москва, 2022 Московский государственный юридический университет имени О. Е. Кутафина (МГЮА) Рекомендовано Редакционно-издательским советом Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) для обучающихся по образовательным программам высшего образования — программам магистратуры по направлению подготовки 40.04.01 Юриспруденция
УДК 347.73(4/9)(075.8) ББК 67.402(0+4)я73 М43 Рецензенты Рыбакова С. В., доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации. Батяева А. Р., кандидат юридических наук, доцент кафедры административного и финансового права юридического факультета РУДН. Международное и европейское налоговое право : учебное пособие для магистратуры / под ред. Л. Л. Арзумановой и Е. Н. Горловой. — Москва : Норма : ИНФРА-М, 2022. — 224 с. — DOI 10.12737/1867904. ISBN 978-5-00156-249-8 (Норма) ISBN 978-5-16-017694-9 (ИНФРА-М, print) ISBN 978-5-16-110342-5 (ИНФРА-М, online) В учебном пособии рассматриваются предмет, принципы, источники международного налогового права и европейского налогового права, а также содержание указанных налоговых правоотношений. Основное внимание уделено развитию концепции постоянного представительства в международном налоговом праве, вопросам избежания двойного налогообложения и противодействию недобросовестной налоговой конкуренции. Для магистрантов, аспирантов и преподавателей высших учебных заведений. УДК 347.73(4/9)(075.8) ББК 67.402(0+4)я73 ISBN 978-5-00156-249-8 (Норма) ISBN 978-5-16-017694-9 (ИНФРА-М, print) ISBN 978-5-16-110342-5 (ИНФРА-М, online) © Коллектив авторов, 2022 М43
Коллектив авторов Арзуманова Л. Л., доктор юридических наук, профессор кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — гл. 6. Горлова Е. Н., кандидат юридических наук, доцент кафедры налогового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — гл. 3, 4, 7. Грачева Е. Ю., доктор юридических наук, профессор, заведующая кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — предисловие. Мачехин В. А., кандидат юридических наук, доцент кафедры налогового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — гл. 1, 2, 5, 8. Пономарева К. А., доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник НИФИ Минфина России, профессор кафедры государственного и муниципального права Омского государственного юридического университета им. Ф. М. Достоевского — гл. 9, 10. Соболь О. С., кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) — гл. 11.
Оглавление Список сокращений ......................................................................................9 Предисловие ..................................................................................................10 Глава 1. Понятие международного налогового права .........................11 § 1. История международно-правового регулирования налоговых отношений ...................................................................11 § 2. Понятие и предмет международного налогового права .............16 § 3. Место международного налогового права в системе права ..............................................................................19 § 4. Основные принципы международного налогового права ..........21 Вопросы для самоконтроля ..................................................................24 Список рекомендованной литературы ................................................24 Глава 2. Источники международного налогового права ....................28 § 1. Система источников международного налогового права. Соотношение источников национального и международного налогового права ...........................................28 § 2. Конституционные основы регулирования международных налоговых отношений ......................................29 § 3. Международные налоговые соглашения ......................................32 § 4. Законы и подзаконные нормативные акты РФ как источники международного налогового права .....................38 § 5. Роль судебных прецедентов в регулировании международных налоговых отношений ......................................41 Вопросы для самоконтроля ..................................................................42 Список рекомендованной литературы ................................................43 Список нормативных актов .................................................................45 Глава 3. Международные налоговые правоотношения ......................46 § 1. Международные налоговые правоотношения: понятие и виды ...............................................................................46 § 2. Государство как субъект международных налоговых правоотношений .............................................................................49 § 3. Налоговый статус международных организаций ........................55 § 4. Правовой статус организаций и физических лиц как субъектов международных налоговых правоотношений ....61
Оглавление 7 Вопросы для самоконтроля ..................................................................68 Список рекомендованной литературы ................................................69 Список нормативных актов .................................................................69 Глава 4. Режимы налогообложения субъектов международного налогового права ........................................70 § 1. Понятие и виды режимов налогообложения субъектов международного налогового права ............................70 § 2. Режим наибольшего благоприятствования ..................................71 § 3. Национальный режим налогообложения .....................................72 § 4. Режим взаимности ..........................................................................74 § 5. Режим недискриминации ...............................................................75 Вопросы для самоконтроля ..................................................................78 Список рекомендованной литературы ................................................78 Список нормативных актов .................................................................78 Глава 5. Концепция постоянного представительства в международном налоговом праве ........................................79 § 1. Постоянное представительство: понятие, содержание и условия возникновения ..............................................................79 § 2. Строительная площадка как форма постоянного представительства ..........................................................................82 § 3. Осуществление деятельности через зависимых агентов ............85 § 4. Виды деятельности, не приводящие к образованию постоянного представительства ...................................................85 § 5. Формирование налоговой базы постоянных представительств ............................................................................87 Вопросы для самоконтроля ..................................................................90 Список рекомендованной литературы ................................................91 Глава 6. Избежание двойного налогообложения ..................................93 § 1. Понятие и причины двойного налогообложения ........................93 § 2. Способы избежания двойного налогообложения ........................99 § 3. Соглашения об избежании двойного налогообложения ...........106 Вопросы для самоконтроля ................................................................119 Список рекомендованной литературы ..............................................120 Глава 7. Недобросовестная налоговая конкуренция .........................121 § 1. Меры недобросовестной налоговой конкуренции и последствия их применения ....................................................121 § 2. Налоговое убежище (налоговая гавань) и офшорная зона: особенности и отличия ................................................................126 § 3. Противодействие недобросовестной налоговой конкуренции ...130 § 4. Развитие законодательства о контролируемых иностранных компаниях ..............................................................133
Оглавление Вопросы для самоконтроля ................................................................138 Список рекомендованной литературы ..............................................138 Список нормативных актов ...............................................................139 Глава 8. Налоговое право Европейского Союза .................................140 § 1. Европейское право и европейское налоговое право ..................140 § 2. Европейское налоговое право и налоговая политика ЕС .........145 § 3. Понятие налогового права ЕС: предмет, метод и система ......148 § 4. Принципы налогового права ЕС .................................................150 Вопросы для самоконтроля ................................................................153 Список рекомендованной литературы ..............................................153 Список нормативных актов ...............................................................156 Глава 9. Источники налогового права Европейского Союза ..........157 § 1. Понятие и классификация источников налогового права ЕС ....................................................................157 § 2. Решения Суда Европейского Союза в системе источников налогового права ЕС ..............................165 § 3. Международный договор как источник европейского налогового права ..........................................................................167 § 4. Значение и место доктрины в системе источников налогового права ..........................................................................169 Вопросы для самоконтроля ................................................................171 Список рекомендованной литературы ..............................................171 Глава 10. Основные виды налогов в Европейском Союзе ...............173 § 1. Прямые налоги в Европейском Союзе .......................................173 § 2. Косвенные налоги в Европейском Союзе ..................................180 § 3. Налоги государств — членов ЕС ................................................189 Вопросы для самоконтроля ................................................................205 Список рекомендованной литературы ..............................................206 Глава 11. Предупреждение и разрешение налоговых споров в международном и европейском налоговом праве .........207 § 1. Международная программа обеспечения соответствия ОЭСР (ICAP 2.0) ....................................................207 § 2. Взаимосогласительная процедура ................................................211 § 3. Участие компетентного органа иностранного государства (территории) в налоговой проверке (совместные проверки) .....215 § 4. Судебное разрешение споров в международном и европейском налоговом праве. Налоговый арбитраж ...........217 Вопросы для самоконтроля ................................................................221 Список рекомендованной литературы ..............................................222 Список нормативных актов ...............................................................222
Список сокращений Органы государственной власти Минфин России — Министерство финансов Российской Федерации ФНС России — Федеральная налоговая служба Законодательные акты НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации Международные организации ВТО — Всемирная торговая организация ЕАЭС — Евразийский экономический союз ЕС — Европейский Союз ЕСПЧ — Европейский Суд по правам человека ООН — Организация Объединенных Наций ОЭСР — Организация экономического сотрудничества и развития СНГ — Содружество Независимых Государств ЮНКТАД — Конференция ООН по торговле и развитию Иные сокращения ГАТТ — Генеральное соглашение по тарифам и торговле ДЕС — Договор о Европейском Союзе ДФЕС — Договор о функционировании Европейского Союза КИК — контролируемые иностранные компании Комментарии к МК ОЭСР — Комментарии ОЭСР к МК ОЭСР МК ОЭСР — Модельная конвенция ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал МНП — многонациональные предприятия НДС — налог на добавленную стоимость НДФЛ — налог на доходы физических лиц План БЭПС (BEPS — Base Erosion and Profit Shifting) — План мероприятий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения СИДН — соглашения об избежании двойного налогообложения ICAO — добровольная программа оценки и подтверждения рисков
Предисловие Учебное пособие «Международное и европейское налоговое право» написано в соответствии с рабочей программой учебной дисциплины «Международное и европейское налоговое право» магистерской программы «Магистр международного финансового права», разработанной кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета имени О. Е. Кутафина (МГЮА) на основании федерального государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по направлению подготовки 40.04.01 Юриспруденция (квалификация (степень) «магистр»). Учебное пособие содержит теоретические основы фундаментальных положений международного налогового права и европейского налогового права. Среди них понятие и предмет международного налогового права и европейского налогового права, система источников международного налогового права и европейского налогового права, правовой статус субъектов международных налоговых правоотношений, режимы налогообложения субъектов международного налогового права, концепция постоянного представительства в международном налоговом праве, вопросы избежания двойного налогообложения, а также меры противодействия недобросовестной налоговой конкуренции. Задачей данного учебного пособия является не только изложение теоретических положений, но также постановка проблем и задач совершенствования правового регулирования международных и европейских налоговых отношений. В связи с этим авторский коллектив надеется, что изложенные подходы к пониманию проблем международного налогового права и европейского налогового права послужат стимулом для развития научного познания и научного поиска читателей. В рамках учебного пособия проанализированы положения российского и международного налогового законодательства, а также судебная практика.
Похожие
Доступ онлайн
от 272 ₽
В корзину