Организация ведомственного финансового контроля

О. А. Миронова 

 
 

Организация ведомственного 

финансового контроля 

  

Конспект лекций 

 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Йошкар-Ола 

ПГТУ 
2017  
 

УДК 657.6 
ББК  65.291.9 

М 64 

 

Рецензенты: 

Азарская М. А., доктор экономических наук, профессор кафедры  
бухгалтерского учета и экономической безопасности Поволжского  

государственного технологического университета; 

Поздеев В. Л., доктор экономических наук, профессор кафедры 

 бухгалтерского учета и экономической безопасности Поволжского  

государственного технологического университета 

 
 

Печатается по решению 

редакционно-издательского совета ПГТУ 

 
 
 
 

Миронова, О. А. 

М 64        Организация ведомственного финансового контроля: конспект 

лекций  / О. А. Миронова. – Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2017. – 76 с. 
ISBN 978-5-8158-1903-0 

 

Представленный конспект лекций по дисциплине «Организация ве
домственного финансового контроля», включенной в государственный образовательный стандарт специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность», раскрывает основные темы и проблемы курса, изучение которых 
позволит студентам закрепить теоретические знания, получить навыки 
применения специфических инструментов обеспечения деятельности по 
организации ведомственного контроля. 

Для студентов специальности 38.05.01 «Экономическая безопас
ность». 

 
УДК 657.6 

ББК  65.291.9 

 
ISBN 978-5-8158-1903-0 
 
© О.А. Миронова, 2017 

 
 
© Поволжский государственный  
технологический университет, 2017 

ВВЕДЕНИЕ 

 

Дисциплина «Организация ведомственного финансового кон
троля» является дисциплиной специализации номер один «Экономико-правовое обеспечение экономической безопасности», читаемой студентам специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».  

В системе государственного финансового контроля ведомствен
ный контроль занимает особое место, поскольку раскрывает сферы 
контрольной деятельности и особенности его проведения такими 
структурами, как Счетная палата РФ, Федеральное казначейство, 
Федеральная таможенная служба, Федеральная налоговая служба  
и др. 

Формы и методы ведомственного финансового контроля, прин
ципы его организации составляют организационно-методическую 
основу его проведения. В лекциях раскрываются теоретические и 
методические аспекты ведомственного финансового контроля, особенности его проведения и отличия, обусловленные теми функциями, которые исполняют субъекты контроля. 

Курс лекций включает семь основных тем, он рассчитан на 50-60 

часов аудиторной работы в одном семестре при очной форме обучения. В данном конспекте лекций кратко представлен материал по 
основным темам, приведены вопросы для контроля знаний, задания 
и дополнительная литература.   

Издание подготовлено с соблюдением требований Государствен
ного образовательного стандарта по данной специальности, законодательных актов и требований к формированию учебно-методических материалов в Поволжском государственном технологическом 
университете. Теоретический уровень представленного в конспекте 
лекций материала сочетается с включением в него положений, формирующих компетентную модель специалиста по экономической 
безопасности, и доступностью изложения материала. Это делает 
возможным его использование в учебном процессе университета. 
 
 

ТЕМА 1 

КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ  

ГОСУДАРСТВЕННОГО УПРАВЛЕНИЯ 

 
 

 Понятие, функции и основные принципы контроля.  
 Классификация видов контроля. 
 Государственный финансовый контроль.  
 Ведомственный финансовый контроль. 

 

1.1.  Понятие, функции  

и основные принципы контроля 

 
Контроль является неотъемлемой функцией управления, занима
ет свое законное место среди других функций:  

планирование   учет  контроль  анализ  регулирование. 

В классических работах по управлению среди функций управле
ния выделяют организацию (Анри Файоль. Общее и промышленное 
управление, 1916 г.).  

 

Контроль заключается в том, чтобы проверить, все ли 

выполняется в соответствии с утвержденными планами, 
разработанными инструкциями и установленными принципами. Его цель – выявить слабые места и ошибки, своевременно исправить их и не допускать повторение. Контролируется все: предметы, люди, действия. 

Анри Файоль 

 
Контроль является не только неотъемлемой функцией управле
ния, но и инструментом, которым пользуются при выполнении всех 
управленческих работ, поэтому контроль рассматривается как особая сфера деятельности людей.  

Например, в планировании необходимо контролировать процесс 

разработки плановых заданий и показателей, норм и нормативов, 

используемых организацией; в учете контроль используется еще 
шире, поскольку контролировать необходимо каждую хозяйственную операцию, правомерность отражения ее на счетах бухгалтерского учета, составление первичной и иной бухгалтерской документации, формирование данных для отчетности и т.д.  

Неслучайно в Федеральном законе от 06.12.2011 №402-ФЗ «О 

бухгалтерском учете» предусмотрено обязательное ведение внутреннего контроля: 

 

1. Экономический субъект обязан организовать и осу
ществлять внутренний контроль совершаемых фактов 
хозяйственной жизни. 

2. Экономический субъект, бухгалтерская (финансо
вая) отчетность которого подлежит обязательному 
аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний 
контроль ведения бухгалтерского учета и составления 
бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением 
случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). 

Статья 19. Внутренний контроль, 402- ФЗ  

«О бухгалтерском учете» 

 
Аналогичные примеры использования контроля как инструмента 

исполнения можно привести и по другим функциям управления.  

К определению контроля применяются разные подходы. Ученые 

определяют контроль например, следующим образом:  

• как систему наблюдения, осуществляемую в целях проверки  

(В.П. Суйц, Л.М. Крамаровский);  

• вид обратной связи, используемой для получения информации  

об объектах контроля, об экономических и социальных процессах  
(Р.И. Криницкий);  

• самостоятельный процесс, обеспечивающий функциониро
вание объекта в соответствии с принятыми управленческими решениями, направленными на достижение поставленных целей 
(Н.П. Ефимова);  

• совокупность процессов (регулярных, непрерывных), которые 

обеспечивают деятельность хозяйствующих субъектов (Н.Д. Погосян); 

• функцию управления.  
Последний подход –  наиболее распространённый.  

 

Контроль как функция управления представляет собой 

систему наблюдения и проверки функционирования управляемого объекта с целью оценки обоснованности и эффективности принятых управленческих решений, выявления степени их реализации, наличия отклонений и неблагоприятных ситуаций, о которых целесообразно своевременно информировать компетентные органы для принятия ими мер к улучшению положения дел. 

С.О. Шохин, Л.И. Воронина 

 
Следует отметить, что о всеобъемлющем понятии контроля гово
рить сложно, поскольку на практике используются различные виды 
контроля, каждый из которых характеризуется такими элементами, 
как: 

• субъект контроля (кто контролирует); 
• субъект, принимающий решения по результатам контроля; 
• объект контроля (кого контролируют); 
• предмет контроля (что контролируют); 
• цель контроля; 
• задачи контроля; 
• принципы контроля; 
• методы и способы контроля; 
• техника и технология контроля; 
• процесс контроля. 
Цель контроля формируется субъектом контроля. Основная 

цель, как правило, связана с обеспечением качественного и эффективного управления, защитой интересов всех субъектов хозяйствования и управления, включая государство. В качестве основных задач контроля выделяют: 

• обеспечение соблюдения действующего законодательства, 

требований нормативных документов, стандартов и правил; 

• обеспечение соблюдения прав и сохранности имущества соб
ственников; 

• выявление внутренних резервов роста экономического, произ
водственного, финансового и других потенциалов контролируемого 
лица (организации), использования ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) во всех сферах производства и распределения общественного продукта.  

Конкретизация целей и задач контроля осуществляется в соответ
ствии с условиями его проведения, политикой субъекта контроля и 
особенностями объектов контроля. 

Принципами контроля являются:  
• принцип соответствия, означающий, что содержание и орга
низация контроля, его цели и задачи, соответствуют целям и задачам 
контролирующих органов, организаций и лиц, а также отвечают политике 
государства 
на 
определенном 
этапе 
социально
экономического развития; 

• принцип системности, заключающийся в необходимости рас
сматривать при проведении контрольных мероприятий все стороны 
объекта контроля и всю систему его взаимосвязей. Принцип системности тесно связан с принципами комплексности и всеобщности;  

• принцип непрерывности, означающий, что все объекты кон
троля подлежат постоянному наблюдению и проверкам, осуществляемым в рамках предварительного, оперативного, периодического 
и последующего видов контроля; 

• принцип объективности, предусматривающий правильное и 

объективное объяснение результатов контроля, подтверждаемых 
содержанием проверяемых фактов, требованиями и нормами законов, положений, стандартов, инструкций и распоряжений руководящих органов, регулирующих деятельность объектов контроля и действия должностных лиц; 

• принцип независимости, означающий недопустимость мате
риального, морального и иного воздействия на субъект контроля; 

• принцип гласности, означающий необходимость доведения 

результатов контроля до сведения лиц и коллективов, чья деятель

ность была подвергнута контролю, в необходимых случаях – до 
средств массовой информации; 

• принцип научности, предполагающий, что организация кон
троля должна содержать в основе научно обоснованные методы и 
приемы; 

• принцип эффективности, заключающийся в своевременности 

и полноте выявляемых отклонений от заданных условий и требований, причин, виновников этих отклонений, разработке мероприятий 
по устранению выявленных нарушений и последующем контроле за 
их реализацией; 

• принцип ответственности, требующий установления ответ
ственности субъектов, осуществляющих контроль, соблюдения ими 
законов и правовых актов; 

• принцип законности, обусловленный действием Конституции 

РФ и законодательства Российской Федерации.  

 

1.2. Классификация видов контроля 

 
В экономической науке можно встретить различные подходы к 

классификации контроля. Чаще всего выделяют следующие виды: 

• экономический контроль – изучает факты потерь, нерацио
нальное и неэффективное использование ресурсов, выявляет незаконное расходование средств и условия, способствующие этому; 

• хозяйственный контроль – представляет собой систему 

наблюдения и проверки хозяйственной деятельности организации, 
необходимую для эффективного управления; 

• административный контроль –  обеспечивает проведение 

операций в строгом соответствии с требованиями законодательных и 
нормативных актов, стандартов и правил уполномоченными лицами 
в соответствии с установленными процедурами проведения таких 
операций; 

• технический контроль – обеспечивает соблюдение техноло
гических требований производства, а также осуществления внутрипроизводственных операций в соответствии с техническими условиями, нормативами и т.д. 

• финансовый контроль – обеспечивает соблюдение отражае
мых в разных видах отчетности контролируемого субъекта финансовых показателей его деятельности. Особенностью финансового контроля является то, что его объектом становятся отношения, связанные с мобилизацией и расходованием денежных средств, формированием и использованием финансовых ресурсов.  

Для классификации видов контроля в экономической и специаль
ной литературе используются различные критерии:  

– в зависимости от предмета контроля: экономический, хозяй
ственный, административный, технический и финансовый; 

– по времени проведения контроля: предварительный, текущий, 

последующий: 

– в зависимости от субъекта контроля: государственный, му
ниципальный, внутрихозяйственный и  негосударственный; 

– по отношению к объекту контроля: внешний, внутренний, 

смешанный; 

– по формам осуществления контрольной деятельности: ком
плексные ревизии, проверки, обследования; 

– по полноте охвата: полный или частичный, комплексный или 

тематический, сплошной или выборочный. 

Контроль оказывает целеполагающее, организующее и регули
рующее воздействие на осуществляемую деятельность людьми, 
функциональными отделами и службами, организациями. Контроль 
тесно взаимодействует с другими науками, в первую очередь, с 
управлением и правом.  

 

1.3.  Государственный финансовый контроль 

 
Общее понятие финансового контроля распространяется: 
• на государственный финансовый контроль; 
• муниципальный контроль. 
Финансовый контроль широко трактуется в экономической ли
тературе, демонстрируя наличие различных точек зрения на его 
сущность. Ниже представим некоторые из них: 

• государственный финансовый контроль как многоаспектная 

межотраслевая система надзора наделенных контрольными функци

ями государственных и общественных органов за финансовохозяйственной деятельностью организаций и учреждений с целью 
установления законности и целесообразности осуществляемых ими 
хозяйственных и финансовых операций, выявления резервов доходов бюджета (С.О. Шохин); 

• государственный финансовый контроль как реализация право
вых отношений государства, защищающих финансовые интересы 
через систему законодательных, организационных, административных и правоохранительных мер (Л.Н. Овсянников); 

• государственный финансовый контроль как деятельность госу
дарственных уполномоченных органов о проверке эффективного и 
законного использования финансовых ресурсов государственной и 
муниципальной собственности (Н.П. Ефимова); 

• государственный муниципальный финансовый контроль как 

одна из функций органов местного самоуправления по сбору и оценке информации о финансовых потоках объекта контроля с целью 
установления полноты и своевременности их формирования, обоснованности распределения и эффективности использования, а также 
с целью сохранности и эффективности использования государственного (муниципального) имущества, закрепленного за государственными (муниципальными) организациями и учреждениями (М.В. 
Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин). 

Исторической предпосылкой становления и развития финансово
го контроля в современном его понимании явилась «Лимская декларация руководящих принципов контроля», принятая в 1997 году на 
девятом Конгрессе Международной организации высших контрольных органов (INTOSAI).  

INTOSAI создана в 1953 году под эгидой Организации Объеди
ненных Наций с целью возможного обмена информацией, представляющей взаимный интерес, между аудиторами всего мира. Такая 
информация касается лучшего опыта и применения профессиональных стандартов.  

В Лимской декларации руководящих принципов контроля обос
нованы:  

• обязательность организации контроля;