Теория экономического анализа

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации 

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

 
 
 
 
 
И.В. БАРАНОВА, М.А. ВЛАСЕНКО,  
Н.Н. ОВЧИННИКОВА 
 
 
 
 
ТЕОРИЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО 
АНАЛИЗА 
 
 
Утверждено  
Редакционно-издательским советом университета  
в качестве учебного пособия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
НОВОСИБИРСК 
2019 

ББК 65.053.0я73 
  Б 241 
 
Рецензенты: 
Владимирова Т.А., д-р экон. наук, профессор кафедры финансов  
и кредита СГУПС 
Аманжолова Б.А., д-р экон. наук, профессор кафедры аудита, учета  
и финансов НГТУ 
 
Авторы: 
Баранова И.В., д-р экон. наук, профессор кафедры аудита,  
учета и финансов НГТУ (главы 1, 2, 3, 4) 
Власенко М.А., ст. преподаватель кафедры аудита, учета и финансов 
НГТУ (главы 1, 2; п. 4.4) 
Овчинникова Н.Н., канд. экон. наук, доцент кафедры аудита, учета  
и финансов НГТУ (п. 1.3; п. 1.7 – 1.9; п. 2.6 – 2.8; п. 3.6; п. 3.7; п. 4.5) 
 
Баранова И.В. 
Б 241  
Теория экономического анализа: учебное пособие / И.В. Баранова, М.А. Власенко, Н.Н. Овчинникова; под общ. ред.  
И.В. Барановой. – Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2019. – 170 с. 

 
 
ISBN 978-5-7782-3912-8 

В учебном пособии рассматриваются теоретические, методические и 
организационные основы экономического анализа; представлена роль 
экономического анализа в управлении деятельностью современной  
организации. Учебное пособие ориентировано на формирование профессиональных компетенций, связанных с проведением экономического 
анализа деятельности организации, предназначено для студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 Экономика (уровень бакалавриата), 
и может быть использовано магистрантами, аспирантами, преподавателями, специалистами экономических и финансовых служб организаций.  
Работа подготовлена на кафедре аудита, учета и финансов. 

ББК 65.053.0я73 

ISBN 978-5-7782-3912-8 
© Баранова И.В., Власенко М.А.,  
 
    Овчинникова Н.Н., 2019 
 
© Новосибирский государственный  
 
    технический университет, 2019 

ВВЕДЕНИЕ 

Современная управленческая деятельность предполагает принятие обоснованных и своевременных решений, что предопределяет 
проведение интенсивной аналитической работы по разработке и 
оценке вариантов принимаемых решений. В силу этого у бизнеса 
возникает и неуклонно повышается потребность в специалистах, способных квалифицированно организовывать и выполнять аналитическую работу.  
Предметом экономического анализа как науки является одна из основных функций управления, отражающая технологический этап процесса принятия решений и заключающаяся в аналитическом обеспечении управленческих решений. 
Изучение дисциплины «Теория экономического анализа» является 
важной составляющей в системе профессиональной подготовки высококвалифицированных специалистов экономического профиля. Овладение теоретическими знаниями и практическими навыками по проведению экономического анализа позволяет развивать творческое 
мышление, приобрести опыт решения задач по управлению финансово-хозяйственной деятельностью и повышению ее эффективности. 
В настоящее время специалисты-экономисты должны иметь необходимые общекультурные и профессиональные компетенции, обеспечивающие их высокую конкурентоспособность и востребованность 
со стороны работодателей. Способность к анализу и синтезу относится 
к общей компетенции выпускника экономического вуза. Выработка 
навыков аналитической работы во многом зависит от теоретической 
подготовки, которая закладывается при изучении ряда экономических дисциплин, в том числе дисциплины «Теория экономического 
анализа».  

Учебное пособие направлено на формирование у обучающихся 
следующих компетенций: 
1) общепрофессиональных: 
 способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения профессиональных задач; 
 способность выбрать инструментальные средства для обработки 
экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы; 
 способность находить организационно-управленческие решения 
в профессиональной деятельности и готовность нести за них ответственность; 
2) профессиональных: 
 способность собрать и проанализировать исходные данные, необходимые для расчета экономических и социально-экономических показателей, характеризующих деятельность хозяйствующих субъектов; 
 способность на основе типовых методик и действующей нормативно-правовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих 
субъектов; 
 способность на основе описания экономических процессов и явлений строить стандартные теоретические и эконометрические модели, 
анализировать и содержательно интерпретировать полученные результаты; 
 способность анализировать и интерпретировать финансовую, 
бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности 
предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и 
т. д., и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений. 
В процессе изучения дисциплины «Теория экономического анализа» студенты знакомятся с научными основами экономического анализа, факторами, определяющими результаты финансово-хозяйственной 
деятельности, различными видами экономического анализа и их методикой, применяемыми для принятия управленческого решения, приемами и способами, которые используются в процессе обработки экономической информации. 
Бакалавр экономики должен знать методологические основы анализа и уметь применять на практике его инструментарий; поэтому 

большое внимание в представленном учебном пособии отводится ситуационным задачам, которые отражают различные аспекты деятельности экономических субъектов. 
Учебное пособие состоит из четырех разделов, содержание которых описывает научные основы и значение экономического анализа в 
управлении современным бизнесом; методическое обеспечение аналитических расчетов; особенности и назначение различных видов экономического анализа; особое внимание уделено проблемам методологии 
комплексного анализа хозяйственной деятельности.  
Для закрепления материала и проверки качества его усвоения после каждой темы приведены ситуационные задачи, вопросы для самоконтроля, тестовые задания, а также сценарии интерактивных конкурсов и деловых игр, что позволяет осуществлять промежуточный 
контроль знаний и дает возможность активизировать самостоятельную 
работу студентов. 
Авторы выражают надежду, что содержание учебного пособия позволит читателям сформировать полное представление об экономическом анализе как науке и виде профессиональной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. СУЩНОСТЬ, ЗАДАЧИ И СОДЕРЖАНИЕ 
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА, ЕГО РОЛЬ  
В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ 

1.1. АНАЛИЗ КАК МЕТОД ПОЗНАНИЯ 

Мир познается человеком в ходе его практической деятельности; 
осмысление всех фактов начинается с их анализа, следовательно, анализ как метод познания применяется человеком при изучении явлений, 
предметов, процессов в природе и обществе. 
Анализ (analysis) дословно означает расчленение целого на составные элементы. Под анализом традиционно понимается метод исследования, состоящий в мысленном расчленении целого на составные части и выделении отдельных сторон, свойств, связей. Такое деление 
позволяет выявить внутреннюю сущность и природу рассматриваемого процесса, его зависимость от различных факторов. 
Теория познания (гносеология) определяет сущность, необходимость и последовательность анализа. Объектом познания выступает 
практика, так как именно в ходе практической деятельности человек 
познает мир, различные явления и процессы. Таким образом, анализ 
это метод познания или исследования, который состоит в мысленном 
расчленении целого на составные части и выявлении отдельных 
свойств и связей. 
Понятие «анализ» как мысленное расчленение целого на части не 
идентично понятию «анализ» как синониму понятия «исследование». 
Последнее значительно шире и представляет собой всестороннее 
научное изучение предмета с помощью различных способов и приемов. Такое же понятие имеется в виду, когда речь идет об экономическом анализе. 

Необходимо помнить, что расчленение предмета на составные части в процессе его изучения должно сопровождаться их соединением, 
что позволяет восстановить единство предмета. Так, например, анализ 
себестоимости продукции сопровождается анализом ее состава и 
структуры по элементам затрат, но завершается разработкой рекомендаций по оптимизации себестоимости в целом. 
Таким образом, любое явление в природе, обществе, экономике 
должно изучаться в единстве, во взаимной связи всех сторон, элементов, частей, т. е. анализ предполагает синтез. 
Теория познания, являясь одним из фундаментальных методологических разделов философии, изучает возможности и закономерности 
познания от ощущений, представлений, понятий к объективной реальности, к объективной данности, к действительности; всесторонне исследует этапы, ступени и формы познавательного процесса, условия и 
критерии, достигая установления его достоверности и истинности. Выступая в качестве методологической основы всех отраслей науки, теория познания определяет сущность, необходимость и последовательность экономического анализа. 
Следует отметить, что анализ невозможно представить без синтеза. 
Диалектический тандем «analisis – sinthesis» (анализ – синтез) понимается как синоним научного исследования любой отрасли научных знаний, любой сферы человеческой деятельности (политической, межнациональной, общественной, социальной, экологической, культурнобытовой и др.). 
Анализ-синтез как суть, как содержание и форма человеческого 
мышления комплексно изучается во множественном измерении и многими науками. Но анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов (во всех отраслях, во всех проявлениях) – 
область исключительно экономического анализа (в широком и узкопрофессиональном смысле). Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа; в профессиональном –  
экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности в соответствующих отраслях. 
Помимо анализа и синтеза среди общенаучных методов познания 
можно выделить индукцию и дедукцию. В основе индукции лежат индуктивные умозаключения, т. е. умозаключения о причинах и общих 
закономерностях явлений (рис. 1). По природе своей они не дают достоверного знания, они как бы «наводят» мысль на открытие общих 

законов, доказательство или опровержение которых производится 
иными способами.  
 

Обобщенный показатель  
выручки 

Выручка 

По хронологическому 
признаку 

Дневная
Месячная
Квартальная
Годовая

По охватываемости  
совокупности  
работников 

По отдельным  
ассортиментным  
или номенклатурным  
позициям 

В целом по всем видам 
реализуемой продукции 

По степени обобщения 
анализируемого  
объекта 

По структурным 
подразделениям 

По  
филиалам 

По организации 
(предприятию)  
в целом 

 
Рис. 1. Применение индукции в экономическом анализе 

Дедуктивный метод позволяет выводить из общих гипотез опытно 
проверяемые следствия (рис. 2). Основное различие индуктивного и 
дедуктивного методов состоит в том, что при использовании индукции 
мысль движется от знания частного к знанию общего (от знания фактов к знанию законов), а в дедуктивном умозаключении мысль движется от знания общего к знанию частного (от законов к фактам: подтверждение или опровержение законов фактами). 
Анализ как метод познания связан с мышлением, с сознательным, 
активным восприятием человеком реальной действительности. Человеческое мышление представляет наивысшую аналитико-синтетическую способность человеческого мозга. Процесс мышления проходит через три взаимосвязанные стадии: 
1) созерцание; 
2) научная абстракция; 
3) формирование новых практических предложений и умозаключений. 

Разложение показателя 
производительности труда 

По хронологическому 
признаку 

Среднегодовая 
Среднемесячная 
Среднедневная 
Среднечасовая

По охватываемости 
совокупности  
работников 

Все работники  
(работающие) 

Рабочие 

По степени обобщения 
анализируемого  
объекта 
Организация 
(предприятие) 

Структурные 
подразделения  
(цех, отдел, секция) 

Рабочее 
место 

 
Рис. 2. Применение дедукции в экономическом анализе 

Созерцание применительно к экономике, хозяйственным процессам 
означает не только непосредственное наблюдение экономических явлений, но и их восприятие через систему экономической информации. Так, 
например, изучая выручку, происходит не только наблюдение за объемом продаж в течение определенного периода времени, но и изучение 
статистической, бухгалтерской отчетности, плановой и нормативной 
документации. 
Научная абстракция основана на объективных информационных 
данных, которые прошли «логическую» и машинную обработку, что 
позволяет раскрыть суть изучаемых экономических явлений, выявить 
закономерности их развития. Это позволяет сделать обобщенные выводы, предложения по совершенствованию экономики организации. 
Если изучение объема производства в первом квартале исследуемого 
года выявило его снижение, то предложения по более эффективному 
использованию производственных ресурсов проверяются на практике 
(в следующем квартале), которая оценивает их полезность и истинность познания. 
Также следует выделить и такие формы мышления, как суждение и 
умозаключение. Суждения служат основой формирования умозаключений. Умозаключения представляют собой «рассуждения, в ходе кото

рых логически выводится новое суждение». Понятия, суждения, умозаключения – все эти категории можно назвать аппаратом аналитического исследования. 
В заключении отметим, что экономический анализ – прикладная 
наука, так как, опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность, ориентирована на повышение экономической 
эффективности деятельности хозяйствующих субъектов. 

1.2. ПРЕДМЕТ, ОБЪЕКТ И ПРИНЦИПЫ  
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 

Экономический анализ – это научный способ познания сущности 
экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их 
на составные части и изучении их во всем многообразии связей и закономерностей. 
Каждая наука имеет свой предмет, под которым понимается какаято часть или сторона объективной действительности, изучаемая только 
данной наукой. 
Хозяйственная деятельность организаций представляет собой 
сложный экономический объект, который изучается многими науками: 
экономикой организаций, бухгалтерским учетом, статистикой, финансами корпораций, экономическим анализом, аудитом и т. д. Каждая из 
указанных наук исследует определенную сторону деятельности организаций с целью совершенствования управления объектом, повышения 
эффективности его функционирования. 
Определение предмета экономического анализа, как и любой другой науки, необходимо чтобы установить: 
– границы, отделяющие экономический анализ от других экономических дисциплин; 
– круг изучаемых явлений; 
– источники информации. 
По мере развития национальной экономики, перехода России к рыночным отношениям содержание экономического анализа постепенно 
расширялось и углублялось. Соответственно развивалась и теория экономического анализа, причем большое внимание всегда уделялось 
определению ее предмета.