Судебная экономическая экспертиза

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации 

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

 
 
 
 
Е.К. БОЛГОВА 
 
 
 
 
СУДЕБНАЯ 
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ 
ЭКСПЕРТИЗА 
 
 
Утверждено  
Редакционно-издательским советом университета  
в качестве учебного пособия 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
НОВОСИБИРСК 
2020 

ББК 67.353я73 
  Б 79 
 
Рецензенты: 
Б.А. Аманжолова, д-р экон. наук, профессор 
В.В. Остапова, канд. экон. наук, доцент 
 
 
Работа подготовлена на кафедре аудита, учета и финансов  
для студентов, обучающихся по специальности 38.05.01  
«Экономическая безопасность», направление 38.04.01 «Экономика», 
профиль «Экономико-правовое обеспечение деятельности  
субъектов экономической безопасности» 
 
Болгова Е.К. 
Б 79  
Судебная экономическая экспертиза : учебное пособие /  
Е.К. Болгова. – Новосибирск : Изд-во НГТУ, 2020. – 182 с. 

 
 
ISBN 978-5-7782-4316-3 

Учебное пособие представляет собой курс лекций, в котором изложены 
теоретические, правовые, организационные и методические основы судебной 
экономической экспертизы.  
Приведены перечни типовых экспертных задачи разрешаемых вопросов, 
объекты исследования, экспертные методики. Особое внимание уделено практическим вопросам применения специальных методов бухгалтерской экспертизы. Подробно рассмотрено понятие вреда, ущерба и убытка в уголовном и 
гражданском праве, когда они являются объектами судебной экономической 
экспертизы, в том числе как квалифицирующие признаки при расследовании 
преступлений в сфере экономической деятельности. 
В пособии рассмотрены современные методы документальной проверки и 
отдельные методики бухгалтерской экспертизы внеучетных документов, экономической информации в компьютерных системах, исследования неофициальной бухгалтерской документации, работы с подложными бухгалтерскими 
документами, работы по исследованию фактов мошеннических действий в системе бухгалтерского учета. Также приведены основы применения выборочной 
проверки при осуществлении бухгалтерской экспертизы.   
 
ББК 67.353я73 

ISBN 978-5-7782-4316-3 
© Болгова Е.К., 2020 
 
© Новосибирский государственный  
 
    технический университет, 2020 

ПРЕДИСЛОВИЕ 

Развитие экономических процессов неизбежно приводит к расширению форм экономических и правовых отношений между субъектами 
хозяйствования. Кроме того, новые способы ведения экономической 
деятельности порождают новые виды правонарушений или новые способы совершения прежних. Всё больше судебных разбирательств  
связано с экономическими вопросами. Ошибки, недобросовестные 
действия, правонарушения и преступления в сфере экономики, как 
правило, совершаются путем использования различных хозяйственных 
операций, исследование которых требует применения комплекса знаний из различных экономических наук. 
Рассмотрение таких дел в  рамках гражданского, административного 
или уголовного судопроизводства зачастую невозможно без использования специальных знаний об экономическом и финансовом содержании операций, их отражения в документации, бухгалтерском учете и 
отчетности. Назначение и производство судебных экономических экспертиз осуществляются по многим делам и по широкому кругу вопросов. 
При этом судебно-экономическая экспертиза во многом отличается 
от других видов судебных экспертиз, и этому виду экспертиз в последнее время уделяется всё больше внимания как в части теории, так и в 
части практики их производства.  
При проведении судебно-экономических экспертиз могут достаточно широко использоваться опыт и методики проведения аудита и 
ревизии, но есть ряд специфических аспектов, присущих только этому 
виду экспертиз, в том числе правовые, организационные аспекты, цели 
и правила проведения экспертиз. 
В настоящем учебном пособии рассматриваются прежде всего специфические особенности, присущие судебно-экономическим экспертизам и современным методикам их проведения. 

Так, при рассмотрении основных методов проведения бухгалтерской экспертизы были использованы научно-практические результаты 
диссертационного исследования И.Н. Стрыгиной, прошедшего защиту 
в 2015 году, а также научные разработки других авторов. 
Автор отмечает, что в данном учебном пособии не рассматриваются конкретные вопросы финансов, бухгалтерского учета и других областей знания, так как лицо, привлекаемое в роли судебного эксперта, 
должно в полной мере владеть этими отраслями знаний и иметь соответствующий опыт, и эти компетенции эксперта являются обязательным требованием при поручении ему проведения экспертизы. В учеб-
ном пособии излагаются те аспекты экспертной деятельности, 
применяемые методики, которые характерны для судебной экономической экспертизы и необходимы для решения вопросов, на которые 
эксперт дает ответы с применением полного спектра знаний и опыта в 
области экономики. 
В настоящем учебном пособии не ставится задача исчерпывающего 
освещения всех вопросов судебно-экономической экспертизы. Прежде 
всего в нем излагаются те основы, которые позволят специалисту в 
области экономики, финансов, бухгалтерского учета, налогообложения 
эффективно организовать свою деятельность при проведении судебной 
экспертизы, правильно выбрать и описать применяемые в исследовании методы, обосновать свои выводы и сформировать экспертное заключение в соответствии с установленными правилами. 
 
 

1. ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ  
И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ ОСНОВЫ  
СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ 

 
 
 

1.1. Общие положения судебной экспертизы 

1.1.1. Сущность судебной экспертизы 

Понятие «экспертиза» используется в науке и практике для обозначения исследований, требующих использования профессиональных 
знаний. 
Сущность судебной экспертизы состоит в исследовании по заданию следователя, дознавателя, суда, лица или органа, осуществляющего производство по делу об административном правонарушении, сведущим лицом – экспертом – предоставляемых в его распоряжение 
объектов с целью установления фактических данных, имеющих значение для правильного разрешения дела.  
Судебная экспертиза – это процессуальное действие, состоящее из 
проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам, 
которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному  
делу.  
Судебная экспертиза – это отличная от других специфическая разновидность экспертиз, обладающих особым статусом. Сходство ее с 
экспертизами в других сферах человеческой деятельности заключается 
в том, что она также является исследованием, основанным на использовании специальных знаний. Важное отличие в том, что судебные 
экспертизы выполняются в ходе судебного исследования по гражданским и уголовным делам, делам по административным правонарушениям [20]. 
Производство судебной экспертизы отличается от других видов 
экспертизы: 
1) процессуальной формой; 

2) тем, что порядок и процедура привлечения эксперта, проведения 
судебно-экспертного исследования объектов экспертизы и дача письменного заключения строго регламентирована законом. Отступления 
от этой процедуры или установленного порядка рассматриваются как 
существенные процессуальные нарушения, влекущие отмену постановленного судом решения или приговора. 
Заключение судебного эксперта представляет собой результат исследования и не может быть подменено никаким другим доказательством, в том числе консультацией специалиста. Заключение эксперта – 
это письменный документ, отражающий ход и результаты исследований, проведенных экспертом. 
Объектами исследований являются вещественные доказательства, 
документы, а также материалы дела, по которому производится судебная экспертиза. 
Правовой основой судебно-экспертной деятельности являются: 
– Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации 
(ГПК РФ); 
– Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации 
(АПК РФ); 
– Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации (УПК 
РФ); 
– Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ); 
– Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ); 
– законодательство Российской Федерации о таможенном деле – 
ТК ТС; 
– Налоговый кодекс Российской Федерации; 
– законодательство в сфере охраны здоровья; 
– другие федеральные законы, а также нормативные правовые акты 
федеральных органов исполнительной власти, регулирующие организацию и производство судебной экспертизы. 
Порядок, условия, требования к проведению судебной экспертизы 
устанавливает Федеральный закон от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» 
(ФЗ ГСЭД). 

1.1.2. Судебная экспертиза – основная процессуальная форма  
использования специальных знаний в судопроизводстве 

Проведение экспертизы в соответствии с нормативными требованиями может осуществляться: 
 государственными судебными экспертами по поручению руководителя государственного судебно-экспертного учреждения; 
 иными экспертами – гражданами, обладающими специальными 
знаниями в конкретной области. 
При этом проведение судебной экспертизы может поручаться негосударственным экспертам, но только в случае, если в государственном 
судебно-экспертном учреждении отсутствуют специалисты, необходимые для проведения соответствующего вида экспертизы. Однако суд 
обязан должным образом проверить наличие у экспертов специальных 
знаний, необходимых для производства соответствующего вида экспертизы. 
Если судебная экспертиза назначается конкретному эксперту – лицу, работающему в неэкспертной организации, то при назначении экспертизы в соответствии с существующим законодательством ему 
должны быть разъяснены его права и обязанности.  
Судебный эксперт – это лицо, обладающее специальными знаниями, назначенное судом в порядке, установленном процессуальным 
законодательством (ст. 79 ГПК РФ, ст. 55 АПК РФ, ст. 57 УПК РФ, 
ст. 25.9 КоАП РФ) для производства судебной экспертизы и дачи заключения. 
Экспертом может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми для дачи заключения знаниями. Судебные экспертизы производятся экспертами государственных и негосударственных экспертных учреждений, сотрудниками неэкспертных учреждений, частными 
экспертами либо иными специалистами. 
Компетенция судебного эксперта – это круг полномочий, предоставленных эксперту законодательством о судебной экспертизе. Компетенция эксперта может рассматриваться в двух аспектах [20]: 

1) круг полномочий, права и обязанности эксперта, которые определены процессуальными кодексами, КАС РФ и КоАП РФ;  

2) комплекс знаний в области теории, методики и практики судебной экспертизы определенного рода, вида. 
Различают объективную компетенцию, т. е. объем знаний, которыми должен владеть эксперт, и субъективную компетенцию –  

степень, в которой конкретный эксперт владеет этими знаниями. Субъективную компетенцию часто называют компетентностью эксперта. 
Она определяется его образовательным уровнем, специальной экспертной подготовкой, стажем экспертной работы, опытом в решении 
аналогичных экспертных задач, индивидуальными способностями. 
Компетентность судебного эксперта оценивается в процессе подбора 
сведущего лица и при решении вопроса о его назначении в качестве судебного эксперта. Недостаточная компетентность или отсутствие таковой является основанием для отвода эксперта (п. 3 ч. 2 ст. 70 УПК РФ).  
Для разрешения вопросов экспертизы необходимо применить целый ряд частно-научных методов, которыми следователь или судья не 
может владеть в полном объеме.  
Проводя исследование, основанное на применении специальных 
знаний, с использованием указанных выше методов, эксперт не объясняет уже имеющийся факт, а добывает новый и дает ему профессиональную оценку, которая и составляет содержание судебного доказательства – заключения эксперта. 
Однако в полномочия эксперта не входит оценка доказательств по 
делу, являющаяся прерогативой следствия и суда. 
Достижению целей судебно-экспертного исследования служит разрешение экспертных задач. 
Под задачей понимается поставленная перед исполнителем цель, 
которая должна быть достигнута при выполнении необходимых для 
этого действий.  
Задача применительно к судебно-экспертному исследованию 
включает [16]: 
 требования (цели исследования); 
 условия (известное – фактические данные и представленные на 
экспертизу материалы); 
 и искомое (неизвестное), сформулированное в вопросах.  
Задание судебному эксперту выражается исключительно в вопросах, поставленных перед ним в постановлении или определении о 
назначении экспертизы. А вот задачи конкретного судебно-экспертного исследования он определяет для себя сам на основании этих вопросов. И естественно, что они могут не совпадать. В частности, задачи судебно-экспертного исследования могут быть значительно шире 
экспертного задания в тех случаях, когда эксперт на основании уже 
упоминавшихся законодательных норм пользуется своим правом отве

тить на вопросы, не упомянутые в постановлении (определении), но 
имеющие отношение к предмету экспертного исследования. Могут они 
быть и значительно уже. В тех случаях, например, когда эксперт не 
имеет возможности ответить на ряд вопросов экспертного задания в 
связи с тем, что они выходят за пределы имеющихся у него специальных знаний. 
По степени общности задачи делят: 
1) на общие – задачи рода экспертизы (например, исследование 
различных объектов в целях их идентификации); 
2) типичные – задачи вида экспертизы (например, задача установления вида экономического объекта); 
3) конкретные – задачи данного экспертного исследования (например, совершены ли конкретные действия тем или иным лицом).  
Общие задачи экспертизы определяют ее цели в наиболее обобщенном виде и дают представление о предмете экспертизы данного 
рода. Типичные задачи вида экспертизы, которые приводятся в справочной литературе, формулируются применительно к каждому объекту 
этого вида и служат в качестве ориентирующих для постановки конкретных задач, т. е. поставленных перед экспертом при производстве 
определенной экспертизы. Конкретные задачи характеризуют конечную цель (искомый факт) и условия ее достижения, т. е. данные, с учетом которых эксперт на основе своих специальных знаний должен 
действовать, чтобы дать ответы на поставленные вопросы. В ходе исследования конкретные задачи преобразуются обычно в систему подзадач, отражающих промежуточные цели исследования и условия их 
достижения [23]. 
Экспертные задачи неразрывно связаны с вопросами, выносимыми 
на разрешение судебной экспертизы. Общие и типичные задачи представляют собой научное обобщение всевозможных вопросов по данному роду или виду экспертиз. Конкретные задачи судебной экспертизы реализуются путем постановки определенных вопросов эксперту в 
зависимости от имеющихся объектов и материалов гражданского или 
уголовного дела, дела об административном правонарушении. 

1.1.3. Права, обязанности и ответственность эксперта 

Права и обязанности эксперта устанавливаются процессуальными 
кодексами и иными законодательными актами. 

Судебный эксперт обязан: 
 принять к производству порученную ему судом (следователем) 
экспертизу; 
 провести полное исследование представленных материалов и документов; 
 дать обоснованное и объективное заключение по поставленным 
перед ним вопросам; 
 составить письменное заключение и направить его в суд (следователю), назначивший экспертизу; 
 явиться по вызову суда (следователя) для личного участия в судебном заседании (допроса); 
 ответить на вопросы, связанные с проведенным исследованием и 
данным им заключением; 
 не разглашать сведений, которые стали ему известны в связи с 
производством судебной экспертизы, в том числе сведений, которые 
могут ограничить конституционные права граждан, а также сведений, 
составляющих государственную, коммерческую или иную охраняемую 
законом тайну; 
 направить в суд (следователю), назначивший экспертизу, мотивированное сообщение в письменной форме о невозможности дать заключение, если поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта либо материалы и документы непригодны или 
недостаточны для проведения исследований и дачи заключения, если 
эксперту отказано в получении дополнительных материалов, а также 
если современный уровень развития науки не позволяет ответить на 
поставленные вопросы. 
Лицо, выступающее в роли эксперта, обязано сообщить субъекту, 
назначившему экспертизу, об обстоятельствах, исключающих возможность его участия в данном деле, при наличии таких обстоятельств. 
В ч. 4 ст. 16 ФЗ ГСЭД отмечается, что эксперт или государственное 
судебно-экспертное учреждение не вправе отказаться от производства 
порученной им судебной экспертизы в установленный судом срок, мотивируя это отказом стороны, на которую судом возложена обязанность по оплате расходов, связанных с производством судебной экспертизы, до ее проведения. Эта норма подкреплена указанием на 
порядок оплаты, содержащимся в ч. 2 ст. 85 ГПК РФ, где отмечается, 
что в случае отказа стороны от предварительной оплаты экспертизы