Государственные и муниципальные финансы
Покупка
Основная коллекция
Издательство:
НИЦ ИНФРА-М
Автор:
Мысляева Ирина Николаевна
Год издания: 2022
Кол-во страниц: 445
Дополнительно
Вид издания:
Учебник
Уровень образования:
Среднее профессиональное образование
ISBN: 978-5-16-015383-4
ISBN-онлайн: 978-5-16-108849-4
Артикул: 712992.02.01
К покупке доступен более свежий выпуск
Перейти
В учебнике государственные и муниципальные финансы рассматриваются как элемент финансово-кредитной системы. Раскрываются их особенности и роль, проанализированы такие их звенья, как бюджет, внебюджетные специальные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий. Большое внимание уделено вопросам дефицита бюджета, государственного и муниципального долга, направлениям их сокращения и эффективного управления, принципам построения бюджетной системы, процессу составления, рассмотрения и исполнения бюджета, взаимосвязи уровней бюджетной системы, системе межбюджетных отношений в Российской Федерации.
Для студентов учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по специальности 38.02.06 «Финансы».
Тематика:
ББК:
УДК:
ОКСО:
- Среднее профессиональное образование
- 38.02.01: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
- 38.02.06: Финансы
- 38.02.07: Банковское дело
ГРНТИ:
Скопировать запись
Государственные и муниципальные финансы, 2024, 712992.03.01
Государственные и муниципальные финансы, 2020, 712992.01.01
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Москва ИНФРА-М 2022 ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ И.Н. МЫСЛЯЕВА УЧЕБНИК Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом профессионального образования в качестве учебника для учебных заведений, реализующих программу среднего профессионального образования по специальности 38.02.06 «Финансы» (протокол № 17 от 11.11.2019) 5-е издание, переработанное и дополненное
УДК 336.1/.5(075.32) ББК 65.261я723 М95 Мысляева И.Н. М95 Государственные и муниципальные финансы : учебник / И.Н. Мысляева. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 445 с. — (Среднее профессиональное образование). ISBN 978-5-16-015383-4 (print) ISBN 978-5-16-108849-4 (online) В учебнике государственные и муниципальные финансы рассматриваются как элемент финансово-кредитной системы. Раскрываются их особенности и роль, проанализированы такие их звенья, как бюджет, внебюджетные специальные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий. Большое внимание уделено вопросам дефицита бюджета, государственного и муниципального долга, направлениям их сокращения и эффективного управления, принципам построения бюджетной системы, процессу составления, рассмотрения и исполнения бюджета, взаимосвязи уровней бюджетной системы, системе межбюджетных отношений в Российской Федерации. Для студентов учреждений среднего профессионального образования, обучающихся по специальности 38.02.06 «Финансы». УДК 336.1/.5(075.32) ББК 65.261я723 Р е ц е н з е н т ы: Земляков Д.Н. – доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой Российского экономического университета имени Г.В. Плеханова; Лексин В.Н. — доктор экономических наук, профессор, заведующий отделом Института системного анализа Российской академии наук, профессор Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики» ISBN 978-5-16-015383-4 (print) ISBN 978-5-16-108849-4 (online) © Мысляева И.Н., 2020
ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Глава I. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ . . . . . . . 10 1.1. Финансы как экономическая категория . . . . . . . . . . 10 1.2. Функции финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 1.3. Финансовая политика государства и финансовый механизм . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 Глава II. ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ КАК ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.1. Финансовокредитная система, ее звенья и принципы формирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20 2.2. Сущность и функции государственных финансов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3. Государственная финансовая система и ее звенья . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Глава III. БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО И БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 3.1. Бюджетное устройство и его типы . . . . . . . . . . . . . . . 33 3.2. Бюджетный федерализм . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 3.3. Основы межбюджетных отношений в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48 3.3.1. Этапы реформирования системы межбюджетных отношений в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . 49 3.3.2. Основные механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 3.3.3. Межбюджетные отношения на субрегиональном уровне . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Глава IV. БЮДЖЕТНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ . . . . . . . . . . . . 83 4.1. Бюджетная классификация и ее роль в бюджетном процессе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 4.2. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87 4.3. Классификация расходов бюджетов Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94 4.4. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации . . . . . 97 4.5. Классификация операций сектора государственного управления . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 Глава V. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И ЕГО ДОХОДЫ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105 5.1. Экономическая роль и функции бюджета . . . . . . . 105 5.2. Доходы федерального бюджета, региональных и местных бюджетов . . . . . . . . . . . . . 108 5.3. Налоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . 117 5.4. Неналоговые доходы федерального бюджета Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . 122 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 Глава VI. СИСТЕМА НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ . . . . . . . . . . . . . . 132 6.1. Налоги: природа, сущность и функции . . . . . . . . . 132 6.2. Становление и развитие налоговой системы в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . 141 6.3. Система налогов Российской Федерации . . . . . . . 147 6.3.1. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . . . . . . 150 6.3.2. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157 6.3.3. Таможенные пошлины . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 6.3.4. Налог на прибыль . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167 6.3.5. Налог на доходы с физических лиц . . . . . . . . . . . . . 177 6.3.6. Налог на имущество . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 6.3.7. Транспортный налог . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192 6.3.8. Торговый сбор . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 196 6.3.9. Налог на игорный бизнес . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198 6.3.10. Ресурсные налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
6.4. Бюджетноналоговое планирование и регулирование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218 Глава VII. РАСХОДЫ БЮДЖЕТА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 7.1. Экономическое содержание расходов государственного бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219 7.2. Основные направления расходования средств федерального бюджета Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225 7.3. Основные принципы и методы бюджетного финансирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237 7.4. Формы предоставления бюджетных средств . . . . . 240 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255 Глава VIII. ДЕФИЦИТ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256 8.1. Дефицит бюджета и оценка его уровня . . . . . . . . . 256 8.2. Способы финансирования дефицита бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 265 8.3. Содержание и формы государственного кредита . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270 8.4. Государственный и муниципальный долг . . . . . . . . 277 8.4.1. Сущность государственного долга . . . . . . . . . . . . . . 277 8.4.2. Государственный внутренний долг . . . . . . . . . . . . . 283 8.4.3. Государственный внешний долг . . . . . . . . . . . . . . . . 292 8.4.4. Основные направления сокращения долговой зависимости . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 Глава IX. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ГОСУДАРСТВА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 9.1. Социальноэкономическая сущность внебюджетных фондов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320 9.2. Государственные социальные внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323 9.2.1. Пенсионный фонд Российской Федерации . . . . . . 332 9.2.2. Фонд социального страхования . . . . . . . . . . . . . . . . 343 9.2.3. Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
9.3. Специальные внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . 362 9.4. Суверенные фонды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375 Глава X. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377 10.1. Участники бюджетного процесса . . . . . . . . . . . . . . . 377 10.2. Составление проектов бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . 380 10.3. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 389 10.4. Исполнение бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394 10.5. Основные направления совершенствования бюджетного процесса в Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 404 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414 Глава ХI. КОНТРОЛЬ ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415 11.1. Содержание, формы, методы и органы бюджетного контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415 11.2. Федеральное казначейство и его функции . . . . . . . 423 11.3. Демократизация бюджетного процесса: первый опыт . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436
ПРЕДИСЛОВИЕ Государственные и муниципальные финансы являются важным звеном любой финансовой системы. Они тесно связаны с кредитной, банковской и страховой системами. Государственные финансы — важный элемент финансового рынка. Посредством государственных финансов осуществляется также взаимодействие между странами, развивается мировое хозяйство. Поэтому, не имея представлений, что такое государственные финансы, как они функционируют, трудно судить и о том, как в целом работает финансовокредитная система любой страны. Государственные и муниципальные финансы — это основа деятельности государства и органов местного самоуправления. Вряд ли можно представить государство, в руках которого не было ни единого рубля. Только располагая достаточным количеством денежных средств, государство может осуществлять социальную политику, поддерживать отдельные отрасли хозяйства, проводить научные исследования или обеспечивать обороноспособность. Государственные финансы — это мощный рычаг макроэкономического регулирования. Посредством умелого использования этого инструмента государство может решать самые разные задачи: регулировать темпы экономического роста, поддерживать стабильность денежной единицы, регулировать уровень ссудного процента, сглаживать конъюнктурные колебания. В России государство только начинает осваивать этот важный экономический инструмент. После принятия Бюджетного кодекса РФ работа по составлению и утверждению бюджета приобрела строго регламентированные и законные рамки. Что касается исполнения бюджета, особенно контроля за использованием бюджетных средств, то эта работа, по большому счету, только начинается. Российское государство еще не научилось в должной мере строить такую налоговую систему, которая бы в полной мере учитывала и одновременно согласовывала разные интересы, представленные в обществе. Оно еще не привыкло похозяйски и рационально распоряжаться своими доходами, не научилось оптимизировать свои расходы в условиях ограниченного количества ресурсов, что приобрело особую актуальность в период мирового финансового кризиса 2008–2014 гг. и стремительного падения цен на нефть. Недостаточен опыт и в области управления государственным дол
гом, неконтролируемый рост которого чуть было не вверг страну в ситуацию суверенного дефолта в 1998 г. Много сделано за последние годы в области межбюджетных отношений. Однако до сих пор предлагаются и отрабатываются многочисленные модели взаимосвязей бюджетов разных уровней, разные схемы распределения расходных и доходных полномочий, без которых трудно надеяться на то, что жизнь большинства граждан в городах, поселках, мегаполисах или областях будет спокойной и обеспеченной. Все эти проблемы свидетельствуют о том, что система государственных и муниципальных финансов в России развивается. Она меняется, совершенствуется, становится более зрелой. Многое уже устоялось, стало обыденным. Но многое еще предстоит изменить. В этих условиях важно не только зафиксировать то положительное, что достигнуто, что прочно вошло в практику, но и наметить направления, по которым в будущем должно идти совершенствование системы государственных и муниципальных финансов. Именно с учетом этих двух важных задач и написан данный учебник. Этим, может быть, он и отличается от большого количества учебников по государственным финансам, которые в последнее время стали появляться на книжных прилавках. Цель учебника — не только дать необходимый минимум знаний для тех, кто еще не знаком с системой государственных и муниципальных финансов, кто только начинает их изучать, но и заставить задуматься над проблемами, которые существуют в этой области. Задуматься и, опираясь на полученные знания, решить их. Наверное, именно в этом и состоит главное предназначение любого знания. Предлагаемая вашему вниманию книга — это уже пятое издание учебника «Государственные и муниципальные финансы». Первое издание учебника вышло в 2003 г., второе — в 2007 г., третье — в 2012 г., четвертое —в 2017 г. Но с тех пор произошли определенные изменения в системе государственных и муниципальных финансов Российской Федерации, бюджетном процессе и в бюджетной классификации, уточнены перечень и порядок взимания отдельных налогов. Больше внимания стало уделяться системе управления общественными (публичными) финансами как целостной системе бюджетного планирования, исполнения бюджета и бюджетного контроля. Эта система в России все еще
находится в стадии становления, поэтому очень важно понять, при каких условиях она может эффективно функционировать. За последние годы новый импульс для развития получили межбюджетные отношения, особенно межбюджетные отношения на субрегиональном уровне. Однако и в этой области все еще остается много нерешенных вопросов. В частности, механизмы перераспределения финансовых ресурсов между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами, разграничение расходных полномочий между ними и многое другое. По мере того как за последние годы менялась ситуация на мировых рынках углеводородов, российский бюджет все больше испытывал трудности с привлечением финансовых ресурсов. В этих условиях не могла не измениться политика российского государства в области внутренних и внешних заимствований, а также в отношении формирования и использования суверенных фондов государства. Эти изменения мы не могли не включить в новое издание учебника. И не только потому, что большинство произошедших изменений уже получили свое закрепление в принятых поправках к Бюджетному и Налоговому кодексам Российской Федерации, но и потому, что знание этих новаций существенно расширяет представления о системе государственных и муниципальных финансов России, максимально приближая их к реальной практике.
ГЛАВА I СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ 1.1. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ В обыденной жизни понятие «финансы» часто ассоциируется с деньгами, с денежными отношениями. Да и сами денежные отношения очень часто называют финансовыми. Однако «финансовые отношения» и «денежные отношения» — это не тождественные понятия. «Денежные отношения» — более широкое понятие, тогда как финансы — лишь часть денежных отношений. Как известно, деньги — это всеобщий эквивалент, особый товар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара на товар. Поэтому возникновение денег связано с появлением товарного производства. В условиях товарного производства деньги выполняют множество функций. Они выражают стоимость товара, служат средством обмена, платежа и накопления. Они могут также использоваться в расчетах между странами. Денежное выражение стоимости товара есть его цена. В свою очередь, в категории «цена» представлены определенные взаимоотношения между продавцом и покупателем, когда при обмене товара на деньги некоторое количество денег возвращается к собственнику товара. Деньги не всегда сопровождают движение товаров или услуг. Собственник денежных средств может передавать их другим лицам на условиях платности и возврата по истечении определенного времени. В таком случае возникают кредитные отношения. Работник, нанимаясь и трудясь на предприятии, получает заработную плату. В таком случае между работником и работодателем также возникают денежные отношения. Во всех перечисленных случаях имеют место денежные отношения, для которых общей характеристикой является возмездность (эквивалентность). Если ты платишь деньги — получаешь товар; если выполняешь определенную работу — получаешь заработную плату; если берешь деньги в кредит — платишь процент и т.п. Однако такая возмездность характерна не для всех денежных отношений. Выделяется особая группа денежных отношений, для которой характерным является преимущественно неэквивалентное
К покупке доступен более свежий выпуск
Перейти