Правовое регулирование финансового контроля. Виды, формы и методы финансового контроля и надзора

Правовое регулирование 
финансового контроля.  
Виды, формы и методы  
финансового контроля 
и надзора

НОРМА
ИНФРА-М
Москва, 2022

Московский государственный юридический университет 
имени О. Е. Кутафина (МГЮА)

Ответственный редактор 
доктор юридических наук, профессор  
Е. Ю. Г р а ч е в а

2-е издание, дополненное

Рекомендовано  
Редакционно-издательским советом  
Московского государственного юридического университета  
имени О. Е. Кутафина (МГЮА) для обучающихся  
по образовательным программам высшего образования —  
программам магистратуры по направлению подготовки  
40.04.01 Юриспруденция 

УДК 347.73+338.246.2 (075.8)
ББК 67.402я73
 
П68

Коллектив авторов:
Л. Л. Арзуманова, профессор, доктор юридических наук — гл. 6;
О. В. Болтинова, профессор, доктор юридических наук — гл. 2;
Е. Ю. Грачева, профессор, доктор юридических наук — введение, гл. 1;
Т. Э. Рождественская, профессор, доктор юридических наук — гл. 4;
А. А. Ситник, доцент, доктор юридических наук — гл. 5;
Ю. К. Цареградская, профессор, доктор юридических наук — гл. 3.

Рецензенты:
И. Б. Лагутин, доктор юридических наук, доцент, заведующий кафедрой финансового права, конституционного, гражданского и административного судопроизводства Юго-Западного государственного университета;
Н. В. Васильева, доктор юридических наук, доцент, заведующая кафедрой предпринимательского и финансового права Байкальского государственного университета.

Правовое регулирование финансового контроля. Виды, формы 
и методы финансового контроля и надзора : учебник для магистратуры / отв. ред. Е. Ю. Грачева. — 2-е изд., доп.  — Москва : 
Норма :  ИНФРА-М, 2022. — 208  с. — DOI 10.12737/1856390.

ISBN 978-5-00156-224-5 (Норма)
ISBN 978-5-16-017470-9 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-110000-4 (ИНФРА-М, online)

В подготовленном преподавателями кафедры финансового права Московского государственного юридического университета им. О. Е. Кутафина 
учебнике освещены понятие, виды, формы и методы финансового контроля, 
его нормативное правовое регулирование. Исследованы проблемы, связанные с правовым регулированием отдельных видов финансового контроля. 
Раскрыты такие виды финансового контроля, как бюджетный контроль, налоговый контроль, банковский надзор, валютный контроль. В главах приведены вопросы для самоконтроля, рекомендуемая литература.
Для слушателей магистратуры юридических и неюридических вузов, изучающих правовое регулирование финансового контроля.

УДК 347.73+338.246.2 (075.8) 
ББК 67.402я73

ISBN 978-5-00156-224-5 (Норма) 
© Коллектив авторов, 2019 
ISBN 978-5-16-017470-9 (ИНФРА-М, print) 
© Коллектив авторов, 2022,  
ISBN 978-5-16-110000-4 (ИНФРА-М, online) 
     с изменениями

П68

Оглавление

Введение ...................................................................................................7

Глава 1. Теоретические основы финансового контроля ............................9
§ 1..Государственный.и.муниципальный..
финансовый.контроль.как.функция.финансов........................9
§ 2..Финансовая.деятельность.государства...
Роль.государственного.и.муниципального..
финансового.контроля.в.ее.осуществлении...........................21
§ 3..История.развития.государственного.финансового.
контроля.в.России...................................................................25
§ 4..Место.государственного.и.муниципального..
финансового.контроля.в.системе.финансового.права...........53
Вопросы для самопроверки  ......................................................................78
Рекомендуемая литература  .............................................................78

Глава 2. Бюджетный контроль в Российской Федерации .......................79
§ 1..Понятие.бюджетного.контроля,.его.задачи..
и.принципы..............................................................................79
§ 2..Субъекты.бюджетного.контроля.............................................84
§ 3..Формы.и.методы.бюджетного.контроля.................................96
Вопросы для самопроверки  .............................................................. 105
Рекомендуемая литература  .................................................................106

Глава 3. Налоговый контроль в Российской Федерации........................107
§ 1..Понятие.и.значение.налогового.контроля............................107
§ 2..Формы.налогового.контроля.................................................112
§ 3..Учет.налогоплательщиков......................................................120
Вопросы для самопроверки  .............................................................. 131
Рекомендуемая литература  ...........................................................132

Глава 4. Правовое регулирование банковского надзора  
в Российской Федерации ........................................................133
§ 1..Понятие.и.цели.банковского.надзора...................................133
§ 2..Правовые.принципы.банковского.надзора...........................135

Оглавление

§ 3..Банк.России.как.орган.банковского.надзора........................142
§ 4..Объекты.банковского.надзора...............................................145
§ 5..Формы.банковского.надзора.................................................148
§ 6..Проверки.кредитных.организаций........................................155
Вопросы для самопроверки  .............................................................. 163
Рекомендуемая литература  ...........................................................164

Глава 5. Валютный контроль и контроль в сфере  
денежного обращения ..............................................................165
§ 1..Контроль.в.сфере.денежного.обращения..............................165
§ 2..Валютный.контроль...............................................................168
§ 3..Надзор.и.наблюдение.в.национальной.платежной..
системе...................................................................................175
Вопросы для самопроверки  .............................................................. 179
Рекомендуемая литература  ........................................................... 179

Глава 6. Аудит как вид финансового контроля ......................................180
§ 1..Понятие.и.правовое.регулирование.аудиторской..
деятельности..........................................................................180
§ 2..Формы.регулирования.аудиторской.деятельности...............187
§ 3..Аудиторская.проверка.и.порядок.оформления..
ее.результатов.........................................................................199
Вопросы для самопроверки  ..............................................................206
Рекомендуемая литература  .................................................................207

Введение

В современных условиях осуществление финансового контроля 
приобретает особое значение. Охватывая производственную и непроизводственную сферы, он нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережное расходование материальных, 
трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение 
непроизводительных расходов и потерь, пресечение расточительства 
и бесхозяйственности. В условиях рынка государству, публичной 
власти необходимо сохранить свое социальное предназначение, что 
должно быть сформулировано и воплощено в экономической политике, направленной на обеспечение общенациональных интересов, социальных программ. Забвение этих требований ведет к злоупотреблениям, коррупции в различных сферах, в том числе в процессе перераспределения и управления финансовыми потоками. Прошедшие 
годы преобразований подтвердили вывод о том, что отказ от контроля со стороны государства в условиях формирования рынка порождает серьезные негативные общественные процессы, создающие угрозу национальной безопасности страны. Важной гарантией сохранения социальной направленности экономической, а также финансовой 
политики государства и муниципальных образований, обеспечения 
публичных интересов в целом в процессе осуществления финансовой деятельности является усиление финансового контроля, и государственного финансового контроля в первую очередь.
С помощью финансового контроля, направленного на ускорение экономического и социального развития, пресечение бесхозяйственности и хищений, проверку своевременности выполнения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами, взаимных 
платежей между хозяйствующими субъектами, возможно решение 
проблем рационального использования всех ресурсов, сохранности 
денежных средств и материальных ценностей субъектами всех форм 
собственности, использования государственных и муниципальных 
финансовых ресурсов по целевому назначению.
Уровень развития науки и техники в мире в настоящее время диктует необходимость создания инновационной экономики. Соответ

Введение

ственно, и цели права как регулятора общественных отношений заключаются в обеспечении потребностей инновационного развития 
общества. И в современных преобразованиях, связанных с формированием инновационной модели экономики, процессом модернизации, важная роль принадлежит финансовому праву. Именно финансовое право обладает достаточным потенциалом для воздействия на 
названные процессы.
Среди механизмов стимулирования инновационных процессов с 
помощью финансово-правового регулирования необходимо выделить 
усиление финансового контроля за целевым и эффективным использованием финансовых ресурсов, в том числе бюджетных средств, выделенных на инновационную деятельность.

Глава 1. Теоретические основы финансового контроля

§ 1. Государственный и муниципальный финансовый контроль 
как функция финансов

Государство не может реализовать свою внешнюю и внутреннюю 
политику, обеспечить выполнение социально-экономических программ, не располагая соответствующими финансовыми ресурсами. 
Переход к рыночным отношениям требует повышения роли экономических, в том числе финансовых, инструментов при реализации государством своей политики.
Категории «финансы» посвящено немало научных исследований 
экономистов, в которых она определяется по-разному.
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях 
выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Под централизованными финансами понимаются экономические 
денежные отношения, связанные с формированием и использованием 
фондов денежных средств государства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных 
фондах, под децентрализованными финансами — денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий.
Финансы — неотъемлемое связующее звено между созданием и 
использованием национального дохода. Финансы, воздействуя на производство, распределение и потребление, носят объективный характер. Они отражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории. Современная экономика не может существовать без государственных финансов. На определенных 
этапах исторического развития ряд потребностей общества может финансироваться только государством (например, приоритетные отрасли промышленности или предприятия).
Финансы отражают также уровень развития производительных 
сил в отдельных странах и возможности их воздействия на макроэко

Глава 1. Теоретические основы финансового контроля

номические процессы в хозяйственной жизни. В свою очередь, состояние экономики страны определяет состояние финансов.
В условиях постоянного экономического роста, увеличения валового внутреннего продукта и национального дохода финансы характеризуются своей устойчивостью и стабильностью; они стимулируют 
дальнейшее развитие производства и, как следствие, повышение качества жизни граждан. И напротив, в условиях экономического кризиса, спада производства, роста безработицы состояние финансов резко 
ухудшается, что выражается в крупных бюджетных дефицитах, финансируемых за счет внутренних и внешних государственных займов, 
в эмиссии денег, в увеличении государственного долга и расходов по 
нему. Все это влечет развитие инфляции, нарушение хозяйственных 
связей, увеличение числа взаимных неплатежей, появление денежных 
суррогатов, бартерных сделок, сложности с мобилизацией налогов, 
невозможность своевременного финансирования государственных 
расходов, снижение жизненного уровня широких слоев населения. 
Поэтому в экономических и социальных отношениях первостепенная роль принадлежит состоянию реальной сферы производства.
По материальному содержанию финансы представляют собой целевые фонды денежных средств, в совокупности — финансовые ресурсы страны.
Главное условие роста финансовых ресурсов — увеличение национального дохода. Финансы и финансовые ресурсы — не тождественные понятия. Финансовые ресурсы сами по себе не определяют сущности финансов, не раскрывают их внутреннего содержания 
и общественного назначения. Финансы — это прежде всего распределительная категория. С их помощью осуществляется вторичное 
распределение (перераспределение) национального дохода. В 1960—
1990-х гг. доля национального дохода, перераспределяемая через все 
звенья финансовой системы, резко возросла — до 35—50% и более. 
Накануне Первой мировой войны она составляла 9—18%.
Социально-экономическая сущность финансовых отношений состоит в исследовании вопроса о том, за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.
В результате функционирования финансов создаются, распределяются и используются денежные фонды, обеспечивающие различные 
потребности общества и государства, в том числе расширенное воспроизводство, удовлетворение социально-экономических потребностей, оборону страны, правоохранительную деятельность и др.