Налоги и налогообложение: практикум

НАЛОГИ  

И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

ПРАКТИКУМ

Е.Ю. СИДОРОВА
Д.Ю. БОБОШКО

Москва 

ИНФРА-М 

2022

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

 Рекомендовано Межрегиональным учебно-методическим советом 

профессионального образования в качестве учебного пособия  

для студентов высших учебных заведений, обучающихся по укрупненной  

группе специальностей 38.00.00 «Экономика и управление»  

(квалификация (степень) «магистр») (протокол № 10 от 15.12.2021)

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
 
С34

Сидорова Е.Ю.

С34 
 
Налоги и налогообложение: практикум : учебное пособие / Е.Ю. Си
дорова, Д.Ю. Бобошко. — Москва : ИНФРА-М, 2022. — 262 с. — (Высшее образование: Магистратура). — DOI 10.12737/1413930.

ISBN 978-5-16-016951-4 (print)
ISBN 978-5-16-109523-2 (online)

В учебном пособии реализован практико-ориентированный подход 

к процессу образования. Помимо тестов, представлены задачи различных 
уровней сложности, в том числе комплексные задачи по нескольким налогам.

Соответствует требованиям федеральных государственных образова
тельных стандартов высшего образования последнего поколения.

Предназначено для студентов магистратуры, обучающихся по укруп
ненной группе специальностей 38.00.00 «Экономика и управление».

УДК 336.22(075.8)

ББК 65.261.4я73

Р е ц е н з е н т ы:

Ю.В. Алексахина, кандидат экономических наук, доцент, профессор 

кафедры государственного управления и права Московского политехнического университета;

А.А. Костин, кандидат экономических наук, доцент Департамента 

налогов и налогового администрирования Финансового университета 
при Правительстве Российской Федерации

ISBN 978-5-16-016951-4 (print)
ISBN 978-5-16-109523-2 (online)

© Сидорова Е.Ю., 

Бобошко Д.Ю., 2022

Список сокращений

АО — акционерное общество
ЕНВД — единый налог на вмененный доход
ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог
ЗАО — закрытое акционерное общество
ИП — индивидуальный предприниматель
ИФНС России — Инспекция Федеральной налоговой 

службы

МРОТ — минимальный размер оплаты труда
НДПИ — налог на добычу полезных ископаемых
НДС — налог на добавленную стоимость
НДФЛ — налог на доходы физических лиц
НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации
НПО — налог на прибыль организаций
ООО — общество с ограниченной ответственностью
ПФР — Пенсионный фонд Российской Федерации
СМР — строительно-монтажные работы
ТС — Таможенный союз
ТФОМС — территориальный фонд обязательного меди
цинского страхования

УСН — упрощенная система налогообложения
ФНС России — Федеральная налоговая служба
ФСС России — Фонд социального страхования Российской 

Федерации

ФФОМС — Федеральный фонд обязательного медицин
ского страхования

Предисловие

Настоящее учебное пособие предназначено для студентов 

магистратуры, обучающихся по укрупненной группе специальностей 38.00.00 «Экономика и управление» согласно Общероссийскому классификатору специальностей по образованию (утвержден постановлением Госстандарта России 
от 30.09.2003 № 276-ст).

Целью изучения налогов и налогообложения является 

формирование у студентов аналитического мышления путем 
освоения методических основ и приобретения практических 
навыков по определению налогов. В период изучения дисциплины ставятся следующие задачи:

 
•  формирование у студентов понимания и методики расчетов 

федеральных, региональных и местных налогов, сборов 
и страховых взносов;

 
•  развитие навыков адекватного применения знаний нало
гового законодательства при решении практических задач 
по налогообложению;

 
•  получение знаний по системе налогов и сборов в налоговой 

системе Российской Федерации, о содержании налоговой 
системы и налоговой политики государства, о субъектах налоговых правоотношений и налоговом администрировании 
в Российской Федерации.
По завершении освоения материалов учебного пособия 

студент будет:

знать

 
•  способы расчета налога на добавленную стоимость (НДС), 

налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых 
(НДПИ), налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налога на имущество, налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, а также практику применения 
различных режимов налогообложения;

 
•  налоговые последствия собственной экономической дея
тельности;

Предисловие

уметь

 
•  работать с законодательными актами, содержащими инфор
мацию о действующем порядке уплаты налогов как предприятием, так и физическими лицами;

 
•  рассчитывать налоги, подлежащие уплате предприятием 

и физическими лицами, оценивать уровень налоговой нагрузки, а также ее влияние на эффективность работы предприятия и его безубыточность;
владеть

 
•  опытом самостоятельной работы с различными информа
ционными источниками для поиска, сбора, анализа, обобщения сведений о действующей системе налогообложения 
предприятия;

 
•  навыками определения налоговой базы в соответствии 

с действующим законодательством, разработки стратегии 
формирования налоговой политики предприятия и налогового администрирования.
В учебном пособии реализован практико-ориентированный 

подход к процессу образования. В практикуме, помимо тестов, 
представлены задачи различных уровней сложности, задания 
для заполнения налоговых деклараций и документов, используемых в налоговых правоотношениях, комплексные задачи.

В учебном пособии рассмотрен такой сложный вопрос, как 

расчет таможенных платежей.

При этом редко в подобные пособия включается раздел 

«Госпошлина»; как правило, недостаточно глубоко рассматриваются налоги с имущества физических лиц и ресурсные 
налоги. В данном пособии все ресурсные налоги (земельный 
налог, водный налог, НДПИ и сборы за пользование объектами животного мира) рассмотрены в одной главе, кроме 
задач, представлены задания по заполнению налоговой отчетности.

В учебном пособии рассматриваются не только налоги, 

но и страховые взносы во внебюджетные фонды, которые 
с 01.01.2017 вновь включены в НК РФ.

Предисловие

В отдельной главе представлены задания по налоговому 

администрированию: задания по расчету пени и штрафов 
по новой форме налогового контроля, налоговому мониторингу, по расчету критериев, которые определяют начало проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков.

В учебном пособии предложены нестандартные задания 

по симметричной корректировке в рамках трансфертного ценообразования; методы, применяемые в рамках трансфертного ценообразования; определение взаимозависимости лиц 
в рамках налоговых правоотношений и задания по консолидированной группе налогоплательщиков.

Глава 1. 

НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ: 
НОВАЯ ИДЕОЛОГИЯ И СОВРЕМЕННЫЕ 

ФОРМЫ РЕАЛИЗАЦИИ

Пример решения практико-ориентированной задачи
Исходные данные
Организация ООО «Оникс» подала заявление в Ин
спекцию по месту учета о желании использовать процедуру 
налогового мониторинга.

Заявление о проведении налогового мониторинга представ
лено организацией в налоговый орган по месту нахождения 
данной организации 20.04.2016. Предполагается проведение 
налогового мониторинга в отношении организации ООО 
«Оникс». В заявлении организация ООО «Оникс» указала 
следующие финансовые показатели:

 
•  совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль ор
ганизаций и налога на добычу полезных ископаемых без 
учета налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением 
товаров через таможенную границу ТС, подлежащих уплате 
в бюджетную систему Российской Федерации, составила:
— в 2015 г. — 308 млн руб.;
— в 2016 г. — 305 млн руб.;

 
•  суммарный объем полученных доходов по данным годовой 

бухгалтерской (финансовой) отчетности организации составил:
— в 2015 г. — 3600 млн руб.;
— в 2016 г. — 4500 млн руб.;

 
•  совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской 

(финансовой) отчетности организации составила:
— 31.12.2015 — 4200 млн руб.;
— 31.12.2016 — 3100 млн руб.

Глава 1. Налоговое администрирование: новая идеология и современные формы реализации

К заявлению прилагаются:
1) регламент информационного взаимодействия;
2) информация об организациях, о физических лицах, ко
торые прямо и (или) косвенно участвуют в организации, представляющей заявление о проведении налогового мониторинга, 
при этом доля такого участия составляет более 25%;

3) учетная политика для целей налогообложения органи
зации за 2016 г.;

4) внутренние документы, регламентирующие систему 

внутреннего контроля организации.

Задание
Примет ли решение налоговый орган о проведении про 
цедуры налогового мониторинга? Обоснуйте свой ответ.

Решение
Проверяем количественные показатели.

По НК РФ
В условии, 

млн руб.

Соответствует / 

не соответ
ствует

1. Совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, 
налога на прибыль организаций 
и налога на добычу полезных ископаемых, подлежащих уплате 
в бюджетную систему Российской 
Федерации за календарный год, 
предшествующий году, в котором 
представляется заявление о проведении налогового мониторинга, без 
учета налогов, подлежащих уплате 
в связи с перемещением товаров 
через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 
300 млн руб.

308
Соответствует

Глава 1. Налоговое администрирование: новая идеология и современные формы реализации

По НК РФ
В условии, 

млн руб.

Соответствует / 

не соответ
ствует

2. Суммарный объем полученных 
доходов по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности 
организации за календарный год, 
предшествующий году, в котором 
представляется заявление о проведении налогового мониторинга, 
составляет не менее 3 млрд руб.

3600
Соответствует

3. Совокупная стоимость активов 
по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации 
на 31 декабря календарного года, 
предшествующего году, в котором 
представляется заявление о проведении налогового мониторинга, 
составляет не менее 3 млрд руб.

4200
Соответствует

Ответ
Налоговый орган примет решение о проведении процедуры 

налогового мониторинга.

Практико-ориентированные задачи  

для самостоятельного решения

Задача 1

Исходные данные
Организация подала жалобу с документами, подтверждаю
щими ее доводы, в налоговый орган, проводивший выездную 
налоговую проверку по налогу на добавленную стоимость (период проверки — 2016–2017 гг.) 23.05.2019.

Сумма доначислений по налогу на добавленную стоимость 

по акту выездной налоговой проверки составила 335 000 руб., 

Окончание таблицы

Глава 1. Налоговое администрирование: новая идеология и современные формы реализации

в том числе налог — 250 000 руб., пени — 35 000 руб., штраф — 
50 000 руб. (данные приведены условно).

Одновременно с этим были поданы заявление на приоста
новление исполнения решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение 
налогового правонарушения и банковская гарантия, которая 
содержит следующие сведения:

1) сумма банковской гарантии — 3353 тыс. руб.;
2) срок действия банковской гарантии — до 28.11.2019;
3) банковская гарантия безотзывная и непередаваемая.
Банковская гарантия оформлена в соответствии с ГК РФ 

и не содержит указания на представление налоговым органом 
банку-гаранту документов, которые не предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Задание
Ответьте на вопросы.
1. Соответствует ли представленная банковская гарантия 

требованиям ст. 74.1 и 138 НК РФ?

2. Какое решение примет налоговый орган и в какие сроки 

(с указанием конкретных дат) по приостановлению исполнения решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения?

3. Какие процедуры и в какой срок (с указанием кон
кретных дат) должен реализовать налоговый орган после принятия решения?

Задача 2

Исходные данные
Организация приняла решение обжаловать акт выездной 

налоговой проверки по налогу на имущество организаций (акт 
№ 41/1 от 01.02.2019) и подала жалобу с документами, подтверждающими ее доводы, в налоговый орган, проводивший 
выездную налоговую проверку (период проверки — 2016–
2017 гг.) 29.02.2019.