Организационно-экономический механизм формирования и применения комплексного предварительного решения для целей таможенного контроля

Государственное казенное образовательное учреждение
высшего образования
«Российская таможенная академия»

А.Р. Гладков

ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ
МЕХАНИЗМ ФОРМИРОВАНИЯ
И ПРИМЕНЕНИЯ КОМПЛЕКСНОГО
ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО РЕШЕНИЯ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ

М о н о г р а ф и я

Москва
2019

УДК 339.543.5
ББК 67.401.143.1
 
Г52
Р е к о м е н д о в а н о
к изданию научно-техническим советом
Российской таможенной академии
(протокол от 24 мая 2019 г. № 3)

Ре це нзе нты :
Е.Г. АНИСИМОВ, старший научный сотрудник Военного института (управления национальной обороной) Военной академии Генерального штаба Вооруженных Сил РФ, д-р техн. наук, д-р воен. наук, профессор, заслуженный 
деятель науки РФ;
Д.Э. БАРСЕГЯН, доцент кафедры таможенных доходов и тарифного регулирования Российской таможенной академии, канд. экон. наук

 
Гладков А.Р.
Г52  
Организационно-экономический механизм формирования и применения комплексного предварительного решения для целей таможенного контроля: монография / А.Р. Гладков. М.: РИО Российской таможенной академии, 2019. 146 с.

ISBN 978-5-9590-1077-5

 
В монографии разработан организационно-экономический механизм формирования и применения комплексного предварительного решения для целей таможенного контроля. В процессе его разработки 
учитывались механизмы формирования и применения предварительных решений в таможенном контроле, используемые в таможенных 
органах Российской Федерации и таможенных администрациях зарубежных стран. Организационно-экономический механизм представлен как совокупность методов и способов формирования и применения комплексного предварительного решения и инструментов оценки 
риска. Обоснованы направления использования разработанного механизма для целей таможенного контроля и выполнены расчеты по оценке экономического эффекта от его использования.
 
Издание может быть полезно для научных работников и преподавателей, должностных лиц таможенных органов, докторантов, аспирантов, студентов, магистрантов и всех, кто интересуется научными 
и практическими проблемами повышения эффективности и сокращения времени таможенного контроля.

УДК 339.543.5
ББК 67.401.143.1

ISBN 978-5-9590-1077-5 
© Российская таможенная академия, 2019

П Р Е Д И С Л О В И Е

Современные условия мировой торговли характеризуются быстрым и значительным ростом товаропотоков. По данным Всемирного банка, мировой экспорт товаров в 1970 – 2016 гг. вырос более чем в 50 раз: с 320 млрд до 16,03 трлн долл. США.
Быстрый и значительный рост мировой торговли приводит к необходимости поиска инструментов таможенного контроля, обеспечивающих соблюдение мер таможенного регулирования с минимальными затратами времени.
В связи с необходимостью сокращения времени таможенного контроля возникла практика формирования и применения предварительных решений. Она 
состоит в выборе по запросу участника внешнеэкономической деятельности 
(участника ВЭД) кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (код ТН ВЭД) и страны происхождения товара, их применении при таможенном декларировании товара. Механизмы формирования предварительных 
решений создают условия для достоверного таможенного контроля за счет использования актуальной и полной информации о товарах. Длительное действие 
и обязательное исполнение предварительных решений сокращают время таможенного контроля за счет наличия механизмов многократного применения таких решений участниками таможенных операций.
Однако существующие механизмы применения предварительных решений не 
позволяют в полной мере использовать рассматриваемые решения для целей таможенного контроля вследствие раздельного формирования таких решений, которые препятствуют осуществлению комплексного контроля за соблюдением мер 
таможенно-тарифного регулирования и увеличивают время его проведения из-за 
отсутствия отдельных видов предварительных решений при таможенных операциях. Данные недостатки определяют необходимость развития механизмов формирования и применения предварительных решений в таможенном контроле.
В настоящей монографии развитие механизмов формирования и применения предварительных решений в таможенном контроле представлено в виде 
взаимосвязанных этапов обоснования, разработки и использования организационно-экономического механизма формирования и применения комплексного 
предварительного решения для целей таможенного контроля.
В первой главе обоснованы направления развития механизмов формирования 
и применения в таможенном контроле предварительных решений по частным вопросам таможенно-тарифного регулирования (таможенная стоимость, тарифная 
классификация и происхождение товаров). Обоснование явилось результатом системного анализа деятельности таможенных органов РФ по реализации функций 
таможенного контроля, проведенного на базе материалов отечественного и зарубежного опыта принятия предварительных решений.

Во второй главе разработан организационно-экономический механизм формирования и применения комплексного предварительного решения для целей 
таможенного контроля. Организационно-экономический механизм представлен 
как совокупность методов и способов формирования и применения комплексного предварительного решения и инструментов оценки риска. Особое внимание 
уделено методам расчета проверочных величин для целей оценки достоверности таможенной стоимости, рассчитанной на базе цены внешнеторговой сделки. 
В интересах повышения точности оценки таможенной стоимости в монографии 
определены факторы достоверности таможенной стоимости, с помощью которых 
разработана методика расчета основ проверочных величин.
В третьей главе представлены предложения по использованию организационно-экономического механизма формирования и применения комплексного предварительного решения для целей таможенного контроля. Предложения 
включают модель распределения полномочий формирования и применения 
комплексного предварительного решения в таможенном контроле и технологию автоматизированного таможенного контроля с применением комплексного 
предварительного решения.
Практическая значимость предложений по использованию разработанного организационно-экономического механизма таможенными органами РФ подтверждена расчетами по оценке экономического эффекта от применения комплексного 
предварительного решения в таможенном контроле.

Гл а в а  1

АНАЛИЗ МЕХАНИЗМОВ ФОРМИРОВАНИЯ
И ПРИМЕНЕНИЯ ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫХ РЕШЕНИЙ
В ТАМОЖЕННОМ КОНТРОЛЕ

1.1. СУЩНОСТЬ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ
И ЗАДАЧА ПОВЫШЕНИЯ ЕГО ЭФФЕКТИВНОСТИ
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
РАЗВИТИЯ МИРОВОЙ ТОРГОВЛИ

Необходимость защиты экономических интересов общества в сфере внешней торговли определяет комплекс мер таможенного регулирования, направленных на максимизацию прибыли отечественных производителей за счет продажи 
продукции с высокой долей добавленной стоимости и обеспечение более полного удовлетворения потребностей отечественных потребителей за счет приобретения качественных товаров [82].
В современных условиях основным механизмом обеспечения соблюдения 
мер таможенного регулирования и защиты экономических интересов общества в сфере внешней торговли выступает деятельность таможенных органов 
по реализации функций таможенного контроля [70]. Взаимосвязь экономических интересов общества, мер таможенного регулирования и функций таможенного контроля схематично отображена на рисунке 1.1. Из схемы видно, 
что, с одной стороны, интересы общества и разрабатываемые в соответствии 
с ними меры таможенного регулирования определяют состав функций таможенного контроля (связь показана на рис. 1.1 сплошными стрелками). С другой стороны, полнота реализации интересов общества зависит от способности 
таможенных органов обеспечить соблюдение мер регулирования при реализации контрольных функций (связь показана на рис. 1.1 пунктирными стрелками) [4, 8, 75].
По отношению к мерам таможенного регулирования можно выделить группу 
функций контроля соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования и группу функций контроля соблюдения запретов и ограничений в сфере внешней торговли. Каждая группа включает функции контроля за соблюдением отдельных 
видов мер таможенного регулирования.

-

-,
,
Р и с . 1.1.  Взаимосвязь экономических интересов общества
в сфере внешней торговли, мер таможенного регулирования
и функций таможенного контроля

Источник: схема составлена автором на основе [4, 8, 75].

Сочетание разнообразия условий внешней торговли (товаров, участников ВЭД 
и др.) и единой целевой направленности таможенного контроля позволяет говорить, 
что он относится к классу специализированных сложных систем, функционирование которых направлено на реализацию мер таможенного регулирования посредством выбора и применения таможенными органами форм, методов и средств 
проверочных мероприятий в отношении товаров, транспортных средств, участников ВЭД и документов [48, 57, 70].
Свойства таможенного контроля как специализированной сложной системы 
показаны в таблице 1.1. Они включают общие свойства системы (целенаправленность, целостность, эмерджентность, иерархичность, открытость), свойства 
внешней среды (сложность, динамичность и неопределенность), способность 
к самоорганизации [70]. Свойства внешней среды определяют степень сложности 
и разнообразия форм, методов и средств проверочных мероприятий, необходимую для обеспечения соблюдения мер таможенного регулирования при сложившихся составе, силе и направлении влияния внешних факторов. Фактическая 
степень сложности и соответствия системы таможенного контроля внешней среде будет зависеть от способности такой системы к самоорганизации, т.е. адекватности выбора проверочных мероприятий сложившимся внешним условиям.

Т а б л и ц а  1.1
Свойства таможенного контроля
как специализированной сложной системы

№
п/п
Наименование
свойства
Содержание
свойства
Проявление
свойства

1.
Целенаправленность
Наличие цели
Целью таможенного контроля является 
обеспечение соблюдения мер таможенного регулирования

2.
Целостность
Способность 
выступать 
во 
взаимодействии с внешней средой как единое целое

Таможенный контроль является комплексной функцией государственного управления, реализуемой во взаимодействии 
с участниками ВЭД

3.
Эмерджентность
Наличие 
у 
целого 
свойств, которых нет 
у частей целого

Обеспечение соблюдения мер таможенного регулирование за счет объединения 
форм, методов и средств проверочных мероприятий

4.
Иерархичность
Части являются системами низшего порядка, 
а целое – элементом системы высшего порядка

Функции таможенного контроля являются 
самостоятельными системами, а таможенный контроль – элементом системы таможенного регулирования

5.
Открытость
Система 
взаимодействует с другими системами

Таможенный 
контроль 
взаимодействует 
с участниками ВЭД, органами государственного управления и другими системами

№
п/п
Наименование
свойства
Содержание
свойства
Проявление
свойства

6.
Сложность 
внешней среды

Большое число внешних факторов, влияющих на систему

На таможенный контроль влияют состояние мировой торговли, геополитическая 
обстановка, темпы научно-технического 
прогресса и другие факторы

7.
Динамичность внешней среды

Быстрые 
изменения 
в составе, силе и направлении влияния внешних 
факторов

Быстрая смена условий развития мировой 
торговли, нестабильность геополитической обстановки, высокие темпы научнотехнического прогресса 

8.
Неопределенность внешней среды

Ограниченная информация о составе, силе 
и направлении влияния 
факторов

Вероятностный 
характер 
информации 
о состоянии мировой торговли, геополитической обстановки, научно-технического прогресса

9.
Способность 
к самоорганизации

Система способна изменяться в зависимости 
от собственной цели, 
состава, силы и направления влияния внешних 
факторов

В целях обеспечения соблюдения мер таможенного регулирования таможенные органы могут выбирать проверочные мероприятия, соответствующие условиям мировой 
торговли, геополитической обстановки, научно-технического прогресса

Источник: таблица составлена автором на основе [48, 57].

Свойства таможенного контроля как специализированной сложной системы определяют механизм (способ) ее функционирования. Механизм функционирования системы таможенного контроля изображен на рисунке 1.2. По сути, он 
представляет собой совокупность операций выбора и применения форм, методов 
и средств проверочных мероприятий в целях выполнения функций контроля соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, контроля соблюдения запретов и ограничений в сфере внешней торговли. Действие механизма начинается 
с момента перемещения участниками ВЭД товаров и транспортных средств через таможенную границу [70]. Потоки товаров с сопроводительными документами поступают в пункт пропуска через таможенную границу, где осуществляются 
функции контроля соблюдения запретов и ограничений.
В начальной фазе контроля в отношении товаров проводится проверка документов. На основе ее результатов таможенный орган принимает решение о выборе 
дополнительных проверочных мероприятий. Если проверка не выявила признаков нарушений, таможенный орган дает разрешение на прибытие товаров на таможенную территорию. Если в результате проверки документов указанные признаки 
выявлены, в отношении товаров применяются дополнительные проверочные мероприятия (осмотр транспортных средств, досмотр товаров и др.). Их результаты 
являются основанием решения о разрешении или запрете на прибытие товаров на 
таможенную территорию [19].

О ко н ч а н и е  т а б л и ц ы  1.1

1. .
2.    .
3.    .
4. -, 1. -.
2. Р и с . 1.2.  Механизм функционирования системы таможенного контроля

Источник: схема составлена автором на основе [4, 8, 57].

В отношении допущенных на таможенную территорию товаров осуществляются функции контроля соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования. 
Реализация соответствующих функций начинается со сверки декларации на товары и документы, на основании которых она заполнена. В зависимости от результатов сверки таможенный орган принимает решение о регистрации декларации или 
ее отклонении [11, 70]. В отношении зарегистрированной декларации проводятся 
проверки документов по направлениям отдельных функций контроля соблюдения 
мер таможенно-тарифного регулирования. Результаты проверок являются основанием решения о помещении товара под заявленную участником ВЭД таможенную 
процедуру, определяющую условия использования товара на таможенной территории. Если проверка документов не выявила признаков нарушений мер, таможенный орган принимает решение о помещении товара под таможенную процедуру. 
Если в результате проверки указанные признаки выявлены, в отношении товаров применяются дополнительные проверочные мероприятия (осмотр товаров,
досмотр товаров и др.), которые и определяют решение о помещении товаров под 
таможенную процедуру [11, 70]. Данные результаты завершают цикл функционирования системы таможенного контроля [70].
Вследствие постоянного изменения состава, силы и направления влияния 
внешних факторов механизм функционирования системы таможенного контроля 
развивается в направлении поддержания достаточного для обеспечения соблюдения мер таможенного регулирования уровня информации об участниках ВЭД, 

товарах, транспортных средствах [70, 76]. Одним из наиболее существенных 
и важных для его развития внешним фактором представляется быстрый и значительный рост мировой торговли во второй половине XX в. – начале XXI в.
(см. табл. 1.2 и рис. 1.3).
Т а б л и ц а  1.2
Динамика объема мирового экспорта товаров, трлн долл. США

Показатель
1970
1980
1990
2000
2010
2016

Объем мирового экспорта товаров
0,32
2,04
3,49
6,46
15,30
16,03

Источник: [92].

20,00

15,00

10,00

5,00

10,00

1970
1972
1974
1976
1978
1980
1982
1984
1986
1988
1990
1992
1994
1996
1998
2000
2002
2004
2006
2008
2010
2012
2014
2016

Р и с . 1.3.  Динамика объема мирового экспорта товаров

Источник: диаграмма построена автором на основе [92].

Вследствие наблюдаемой и прогнозируемой долгосрочной тенденции роста 
мировой торговли возникает необходимость существенного сокращения времени таможенного контроля, влияющего на размер получаемых обществом выгод 
от роста мировой торговли через скорость оборачиваемости торгово-производственного капитала. В целях увеличения подобных выгод страны стремятся 
к ускорению оборачиваемости капитала пропорционально росту мировой торговли за счет сокращения времени таможенного контроля [70].
На основе вышеизложенного можно сделать вывод, что в современных условиях мировой торговли перед таможенными органами встает задача реализации 
функций таможенного контроля с минимальными затратами времени.
В качестве системного решения рассматриваемой задачи в большинстве таможенных администраций мира применяются инструменты оценки риска. Применение соответствующих инструментов направлено на выбор проверочных 
мероприятий, которые будут минимально достаточными для обеспечения соблюдения мер таможенного регулирования. В связи с этим предполагается, что 
результатами применения инструментов оценки риска должны стать, с одной стороны, полное выявление нарушений мер таможенного регулирования, а с другой 
стороны, сокращение времени таможенного контроля [29, 93].