Экспертиза в таможенных целях

Государственное казенное образовательное учреждение 
высшего образования
«Российская таможенная академия»

А.В. Нестеров

ЭКСПЕРТИЗА 
В ТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ

Учебное пособие

Москва
2017

УДК 339.543
ББК 67.401.21
 
Н38

Д о п у щ е н о 
Учебно-методическим советом Российской таможенной академии 
в качестве учебного пособия для обучающихся 
по специальности 38.05.02 «Таможенное дело»

Рецензенты:
А.М. ВоРоНоВ, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, д-р юрид. наук;
И.В. БегИшеВА, оперуполномоченный по особо важным делам гУБК ФТС 
России, подполковник таможенной службы, канд. юрид. наук

Н38 Нестеров А.В. Экспертиза в таможенных целях: учебное пособие /  
А.В. Нестеров. М.: РИо Российской таможенной академии, 2017. 186 с.

ISBN 978-5-9590-0941-0

В учебном пособии рассматриваются нормативная правовая база, теория 
и практика применения экспертизы товаров в таможенных целях. Раскрывается сущность юридического инструмента специальных знаний в таможенном деле, в том числе в таможенно-экспертной форме. Рассматриваются 
особенности применения таможенной экспертизы при проведении таможенного контроля.
Учебное пособие рассчитано на обучающихся по специальности «Таможенное дело», а также на всех интересующихся вопросами применения экспертизы в таможенном деле.

УДК 339.543
ББК 67.401.21
 
Н38

ISBN 978-5-9590-0941-0 
© Российская таможенная академия, 2017

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ 
И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

АП – административное правонарушение

АПК РФ – Арбитражно-процессуальный кодекс Российской Федерации

ВАС – Высший арбитражный суд

ВТО – Всемирная торговая организация

ВТамО – Всемирная таможенная организация

ГС – гармонизированная система описания и кодирования товаров

ГУТНиТО – главное управление товарной номенклатуры и торговых 
ограничений

ГУФТДиТР – главное управление федеральных таможенных доходов 
и тарифного регулирования

ГУОТОиТК – главное управление организации таможенного оформления и таможенного контроля

ГУТНР – главное управление тарифного и нетарифного регулирования ФТС России

ДТ – декларация на товар

ЕАЭС – евразийский экономический союз

ЕврАзЭС – евразийское экономическое сообщество

ЕЭК – евразийская экономическая комиссия

ЕТТ ЕАЭС – единый таможенный тариф еАЭС

КоАП – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

КАС РФ – Кодекс административного судопроизводства Российской 
Федерации

НТД – нормативно-технический документ

КТС – Комиссия Таможенного союза

НТП – нарушение таможенных правил

НПА – нормативный правовой акт

ОПИ – основные правила интерпретации 1 и 6 ТН ВЭД

ОТЭ – общая теория экспертизы

РТА – Российская таможенная академия

РФ – Российская Федерация

ТД – таможенная декларация

ТК – таможенный кодекс

ТК ТС – Таможенный кодекс Таможенного союза

ТН ВЭД – Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

ТН ВЭД ЕАЭС – Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности евразийского экономического союза

ТН ВЭД ТС – единая товарная номенклатура внешнеэкономической 
деятельности Таможенного союза

ТС – Таможенный союз

УПК РФ – Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации

УТРД – Управление таможенных расследований и дознания

УТН – Управление товарной номенклатуры

ФЗ – Федеральный закон

ФТС России – Федеральная таможенная служба

ЦЭКТУ ФТС России – Центральное экспертно-криминалистическое 
таможенное управление ФТС России

ВВЕДЕНИЕ

Термин «таможенная экспертиза», хотя и имеет законодательную дефиницию в ТК еАЭС, но как общественно-правовое явление отображает взаимную экспертную деятельность:
 – должностных лиц таможенных органов, уполномоченных законодательством применять таможенную экспертизу;
 – заинтересованных лиц, чьи конституционные свободы, права и законные интересы затрагивает назначение таможенной экспертизы;
 – должностных лиц таможенных органов, уполномоченных законодательством организовывать производство таможенной экспертизы или выступать в юридической роли таможенного эксперта.
Таможенная экспертиза относится к наукоемким и потому сложным явлениям, осмысление которых возможно только при наличии определенных теоретических конструкций, позволяющих оценить его в целом. Это, 
в свою очередь, дает возможность не только осуществлять ее законодательное регулирование (конструировать оптимальные законодательные 
нормы), но и правомерно применять таможенную экспертизу как юридический инструмент в деятельности таможенных органов.
Таможенной службе России объективно потребовалась собственная 
экспертная служба в связи с ростом экспортно-импортного потока товаров 
и усложнением как таможенных правоотношений, так и форм товаров на 
таможенной границе.
Экспертное учреждение в таможенной службе СССР в виде Центральной таможенной лаборатории появилось в 1990 г. и за это время претерпело 
многочисленные организационные изменения, что говорит о динамичности 
развития как самой таможенной службы РФ, так и ее экспертной структуры.
За этот период менялась не только организация таможенной службы, но 
и правовая база (в частности, сейчас действует четвертая версия Таможенного кодекса; несомненно, что появится и пятая).
отметим, что с преобразованием еврАзЭС в еАЭС изменилась юридическая база деятельности таможенных органов РФ на основе документов еАЭС.
Правоприменительная и судебная практика показывает, что должностные лица таможенных органов или специалисты по таможенным операциям 
недостаточно хорошо знают и умеют применять юридический инструмент 
специальных знаний, в том числе в экспертной форме.

Роль этого инструмента, включающего форму таможенной экспертизы, 
в таможенных операциях при выполнении таможенного декларирования 
и/или проведения таможенного контроля в соответствии с таможенными 
процедурами, регулируемыми ТК еАЭС и законодательством России, достаточно велика. Это связано с тем, что таможенная экспертиза, хотя и применяется выборочно в рамках таможенного контроля, позволяет выявить 
таможенные (контролируемые) свойства подконтрольных товаров, свидетельствующие о нарушении таможенных правил (процедур). Кроме того, 
с помощью таможенной экспертизы осуществляется закрепление юридических фактов, объективно доказывающих нарушение таможенных правил.
С другой стороны, лица, заинтересованные в перемещении товаров через таможенную границу, также должны знать и уметь применять юридический инструмент специальных знаний, в частности, отбор выборки 
и взятие проб (образцов) товаров для таможенных целей.
однако все это возможно только при соблюдении положений нормативных правовых актов и/или нормативно-технических документов, регулирующих и/или регламентирующих операции, связанные с применением 
таможенной экспертизы.
К сожалению, юридический инструмент специальных знаний в ТК еАЭС 
и национальном законодательстве, относящемся к таможенным правоотношениям, урегулирован недостаточно полно, вследствие чего требуется изучение не только нормативной правовой базы, но и теоретических положений 
правовой доктрины в части экспертной деятельности, в том числе в области 
применения таможенной экспертизы.
Юридический институт таможенной экспертизы в виде норм таможенного законодательства непрерывно изменяется, но при этом в нем имеются 
серьезные лакуны (пробелы), противоречия и/или неоднозначности. Кроме того, этот институт содержит нормы, не соответствующие легитимным 
положениям правовой доктрины в части экспертной деятельности, а также 
легальным нормам российского законодательства, регулирующим ведомственную и судебную экспертную деятельность (экспертизу).
В связи с этим в пособии уделено внимание фундаментальным положениям правовой доктрины в части экспертной деятельности, в частности 
«общей теории экспертизы», которая позволяет понять правовые основания применения экспертизы в таможенных целях, в том числе таможенной 
экспертизы.
Так как в рамках таможенного контроля может быть назначена таможенная или судебная экспертиза, то экспертиза при осуществлении таможенного 
контроля будет обозначаться словом «экспертиза» в необходимых случаях.

Глава 1

ЭТАПЫ СТАНОВЛЕНИЯ ЭКСПЕРТИЗЫ 
В ТАМОЖЕННОМ ДЕЛЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ 
ЭКСПЕРТИЗЫ В ТАМОЖЕННЫХ ЦЕЛЯХ

Исторические аспекты возникновения, роста и развития экспертизы 
в таможенных целях необходимы для уяснения тенденции ее изменения, 
а также для прогнозирования возможных путей ее дальнейшего развития 
и совершенствования.

1.1. Исторические вехи экспертизы в таможенном деле

Применение специальных знаний в таможенном деле России возникло 
задолго до появления самих слов «экспертиза» и «эксперт». Изначально 
для обозначения лица, привлекаемого для исследования товара в сложной ситуации в таможенном деле, применялось словосочетание «сведущее лицо». И только в начале XX в. в официальных документах появился 
термин «эксперт». В советское время легально термин «эксперт» стал использоваться с 1922 г., в частности, в Уголовно-процессуальном кодексе 
(УПК РСФСР).
В развитии института применения специальных знаний в таможенном 
деле можно выделить следующие этапы:
 – эпизодические случаи применения знаний сведущих лиц (XV–XIX вв.);
 – систематические случаи применения знаний ученых в таможенном 
деле и образование технической (таможенной) лаборатории (1895 г.);
 – закрытие таможенных лабораторий (1917 г.) и их восстановление 
в октябре 1990 г. в виде образования Центральной таможенной лаборатории (ЦТЛ) гУ гТК СССР;
 – начало создания системы региональных таможенных лабораторий 
в 1993 г.;
 – преобразование ЦТЛ в главную таможенную лабораторию в 2000 г.;
 – преобразование главной таможенной лаборатории в Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление гТК России (2002 г.);

– реорганизация гТК России в ФТС России в 2005 г. и образование региональных филиалов ЦЭКТУ1.
Первые упоминания об исследовании товаров появились при Иване 
грозном. В частности, в Новоторговом уставе имеются соответствующие 
указания2.
Императрица екатерина II впервые привлекла ученых и торговых людей к обсуждению вопросов таможенного дела, в частности, известно, что 
М.В. Ломоносов участвовал в создании таможенного тарифа. В 1766 г. 
была опубликована первая версия нового таможенного тарифа.
В XIX в. были официально провозглашены принципы таможенной политики России на обозримую перспективу, в которых первостепенная важность придавалась защите промышленных интересов перед фискальным 
и равномерному покровительству всем нуждающимся отраслям промышленности. К участию в разработке нового таможенного тарифа привлекались ученые во главе с Д.И. Менделеевым.
Новый таможенный тариф был принят 11 июня 1881 г. Таким образом, 
у истоков классификации товаров стояли естественники и те ученые, которые опирались на научные методы исследования таможенных свойств 
товаров.
официальная история экспертизы товаров в таможенном деле в России 
началась с 1895 г., когда в Департаменте таможенных сборов было образовано Тарифное отделение с технической лабораторией, штат которой состоял из 12 единиц сотрудников со специальным образованием.
Таким образом, отделение, которое занималось классификацией товаров, и лабораторная служба зародились одновременно и были связаны 
между собой.
С 1917 по 1990 г. прерогатива внешнеэкономической деятельности 
принадлежала государству, поэтому функции таможни были номинальными.
В Таможенном кодексе использовался термин «экспертиза», а не «таможенная экспертиза». Это было связано с тем, что среди ученых-юристов 
существует мнение, что в отраслевых законах нет необходимости применять слово «экспертиза» с прилагательным, отражающим отраслевую принадлежность.

1 Нестеров А.В. История экспертизы и экспертика // Теория и практика судебной экспертизы. 
2011. № 3. С. 12‒19.

2 Памятники русского права / под ред. Л.В. Черепнина. Вып. 7. М.: госюриздат, 1963. 
С. 303‒328.

однако исторически сложилось так, что с созданием Российской таможенной академии одну из кафедр назвали кафедрой товароведения и таможенной экспертизы (создана в 1995 г.).
Появление в Таможенном кодексе РФ легального словосочетания «таможенный контроль» привело в практике таможенных органов и к появлению словосочетания «таможенная экспертиза», что подкреплялось также 
легальным словосочетанием «таможенная лаборатория».
В научных трудах исследователи использовали словосочетание «экспертиза в таможенном деле». Например, первая в России фундаментальная 
монография в данной области знания называлась именно так ‒ «Экспертиза в таможенном деле»1. Также необходимо отметить, что первые работы, посвященные экспертизе в таможенном деле, были опубликованы 
в 1994 г.2

Юридический инструмент таможенной экспертизы применяется 
в соответствии с нормами таможенного законодательства, которое актуализируется в соответствии решениями еЭК и ВТо, а также на основе 
рекомендаций по его совершенствованию, вырабатываемых в правовой 
доктрине в области экспертной деятельности и на основании передовой 
экспертной практики.
С другой стороны, экспертиза в таможенных целях может применяться 
в деятельности как российских судов, так и суда еАЭС.
С появлением Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) появилось легальное словосочетание «таможенная экспертиза». Такая 
экспертиза фактически отражает отдельный класс экспертиз товаров 
и применяется только при таможенном контроле. Таким образом, таможенная практика нашла свое закрепление в законодательстве Таможенного союза. В ТК еАЭС также используется словосочетание «таможенная 
экспертиза», однако его значение необоснованно расширилось на экспертизу в «таможенном деле», что может приводить к сложным юридическим ситуациям как в таможенном деле, так и в судопроизводстве.

1 Соложенцев В.А., Нестеров А.В. Экспертиза в таможенном деле. Новосибирск: Наука, 
1998. 156 с.

2 Нестеров А.В. Таможни Западной Сибири получили экспертное обеспечение // Директор. 
1994. № 5–6. С. 71–74; Нестеров А.В. Место таможенных лабораторий в таможенной системе 
России // Таможенные ведомости. 1994. № 9. С. 33–36.

1.2. Генезис представлений 
об экспертизе в таможенных целях

Современная история развития таможенного законодательства началась 
с принятия Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) в 1993 г., 
а затем – нового ТК РФ в 2003 г. В 2009 г. появился ТК ТС, а с 2017 г. начал 
действовать ТК еАЭС.
В первых двух кодексах отсутствовало понятие «таможенная экспертиза», так как юристы, которые принимали участие в их разработке, не считали необходимым выделять экспертизу при нарушении таможенных правил 
(НТП) или при осуществлении таможенного контроля как отдельный вид 
экспертиз1.
В первом кодексе экспертиза применялась как при осуществлении таможенного контроля, так и при производстве или рассмотрении дела 
о нарушении таможенных правил. если экспертизе при выполнении таможенного контроля была посвящена одна статья (ст. 183 «Привлечение специалистов и экспертов для оказания содействия в проведении таможенного 
контроля»), то ст. 311 («Участие эксперта»), 326 («Экспертиза, заключение 
эксперта»), 346 («Порядок назначения экспертизы») и 347 («Взятие проб 
и образцов для проведения экспертизы») были предназначены для регулирования экспертизы по делам о нарушении таможенных правил. Таким 
образом, фактически таможенная экспертиза регулировалась только одной 
статьей ТК РФ.
Во втором ТК РФ статьи, посвященные вопросам нарушения таможенных правил, были убраны, поэтому регулирование назначения экспертиз 
по делам об административных правонарушениях стало осуществляться 
с помощью КоАП РФ, и такие экспертизы начиная с 2001 г. в соответствии 
с Федеральным законом от 31.05.2001 № 73-ФЗ «о государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» стали относить 
к судебным, однако они по-прежнему именовались экспертизами.
Новеллой во втором ТК РФ стала глава 36 «Экспертизы и исследования при осуществлении таможенного контроля», в которой имеются восемь статей (378–385), что говорит об увеличении значимости не только 
экспертизы, но и ведомственных исследований товаров, перемещаемых через таможенную границу.

1 Нестеров А.В. генезис представлений о таможенной экспертизе // Исследование и классификация товаров в таможенных целях: теория и практика: сб. материалов II Межрегион. науч.-практ. 
конф. молодых ученых и студентов / под ред. И.В. Сергеева и др. М.: Изд-во РТА, 2014. С. 88‒91.