Актуальные проблемы финансового права

Государственное казенное образовательное учреждение
высшего образования
«Российская таможенная академия»

Е.С. Недосекова, Ю.Н. Туганов

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ
ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Учебное пособие

Москва
2019

УДК 347.73
ББК 67.402
 
Н42

Д о п у щ е н о
учебно-методическим советом Российской таможенной академии
в качестве учебного пособия для обучающихся
по направлению подготовки 40.04.01 Юриспруденция

Ре це нзе нты :
В.Н. КАЗАКОВ, профессор кафедры правоведения Национального института им. Екатерины Великой, д-р юрид. наук, профессор;
Р.В. ТЫШКОВСКИЙ, начальник правового отдела Внуковской таможни, 
майор таможенной службы

Экс пе рт
Е.А. МЫЗНИКОВА, доцент кафедры административного и финансового права Ростовского филиала Российской таможенной академии, канд. юрид. наук

 
Недосекова Е.С.
Н42  
Актуальные проблемы финансового права: учебное пособие /
Е.С. Недосекова, Ю.Н. Туганов. М.: РИО Российской таможенной академии, 2019. 112 с.

ISBN 978-5-9590-1058-4

Учебное пособие подготовлено в соответствии с рабочей программой дисциплины «Актуальные проблемы финансового права». В него 
включены основные положения, сущность и содержание важнейших 
понятий, категорий, институтов финансового права. Учтены последние изменения в наднациональном и российском законодательстве, 
в ведомственных нормативных правовых актах; поднят ряд проблемных вопросов правового регулирования и применения норм финансового права.
Краткое изложение материала акцентирует внимание на самых существенных аспектах дисциплины.
Предназначено для обучающихся по направлению подготовки 
40.04.01 «Юриспруденция» по магистерской программе «Правовое регулирование предпринимательской деятельности».

УДК 347.73
ББК 67.402

ISBN 978-5-9590-1058-4 
© Российская таможенная академия, 2019

ПРЕДИСЛОВИЕ

Финансовое право является одной из основных учебных дисциплин, закладывающих фундамент юридической и профессиональной подготовки 
выпускников юридического факультета и должностных лиц таможенных 
органов Российской Федерации.
Финансовое право дает студентам знания о формировании и использовании денежных фондов государства, а также о разнообразных видах и формах финансовых отношений, возникающих в обществе, и о принципах 
и метода х государственного регулирования этих отношений. Дисциплина 
«Актуальные проблемы финансового права» является системообразующей 
для студентов, обучающихся по направлению подготовки 40.04.01 «Юриспруденция» по магистерской программе «Правовое регулирование предпринимательской деятельности».
Целью ее изучения является овладение студентами современной теорией и практикой в области построения и функционирования финансовой системы РФ, получение навыков выявления проблемных вопросов 
правового регулирования и правоприменения в финансовых правоотношениях.
Основными задачами изучения дисциплины являются:
 – уяснение взаимосвязей экономики и права;
 – усвоение основных понятий дисциплины;
 – формирование знаний основных теоретических положений финансового права: предмета, метода, принципов правового регулирования, финансовой системы, основ подотраслей финансового права;
 – ознакомление с основами российского законодательства о финансовой деятельности государства и хозяйствующих субъектов;
 – формирование навыков работы с нормативными актами, умение анализировать и применять нормы финансового права в практической деятельности;
 – умение анализировать нормативные правовые акты и юридические 
факты;
 – становление правового сознания слушателей.
Дисциплина «Актуальные проблемы финансового права» является 
наиболее значимой и актуальной в постоянно меняющейся финансовой 
ситуации, при регулярном изменении основ правового регулирования финансовых правоотношений, в условиях циклических финансовых кризисов как внутригосударственных, так и международыных. Таким образом, 

область знаний, освещенная в учебном пособии, является крайне значимой с научной и практической точек зрения, так как знание основ, законодательства и практики применения норм финансового права позволят 
будущим выпускникам магистерской программы реализовывать должным образом полученные компетенции, анализировать складывающиеся 
финансовые ситуации, находить оптимальные, верные и законные пути 
решения проблем, выявлять направления совершенствования норм и отношений.
Структура финансового права до сих пор неустоявшаяся, многие подотрасли приобретают самостоятельность (например, бюджетное право, 
налоговое право), некоторые подотрасли являются столь комплексными, 
что включаются как составные части в другие базовые, первичные отрасли (например, страховое право рассматривается как подотрасль гражданского права, банковское право частично изучается в рамках гражданского 
права).
Особенностью финансового права является то, что его основы закладывались экономическими науками. Значимость изучения финансового права для специалистов в области юриспруденции в том, что эти финансовые 
категории закреплены на законодательном уровне, в рамках правового регулирования осуществлено установление финансовых основ деятельности 
государства и муниципальных образований.
В итоге стоит отметить, что несмотря на споры в отношении системы 
финансового права и финансовой системы государства, ни у кого не возникают сомнения в важности и значимости норм данной отрасли и знаний, 
получаемых в ее изучении. Именно в результате изучения истории и современного состояния институтов и подотраслей финансового права, возможно 
выявить тенденции и перспективы развития финансовых правоотношений, 
недостатки правового регулирования деятельности государственных органов и существующих финансовых правоотношений и разработать направления и предложения по их совершенствованию.
Учебное пособие построено на основе сложившейся системы финансового права и включает анализ основных подотраслей: бюджетного, налогового, банковского, инвестиционного, страхового, валютного права, а также 
таких институтов финансового права, как финансовая система, финансовый контроль, денежное обращение.

Глава 1

ПРОБЛЕМЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
ГОСУДАРСТВА. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

1.1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД,
СТРУКТУРА ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Финансовое право – это отрасль российского права, нормы которого 
регулируют общественные отношения, возникающие в процессе деятельности по образованию (формированию), распределению и использованию 
централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых 
ресурсов) государства и муниципальных образований, а также иных финансовых ресурсов публичного характера, используемых для реализации 
соответствующих задач1.
Предмет финансового права составляют общественные отношения, 
возникающие в процессе деятельности по планомерному образованию 
(формированию), распределению и использованию государственных, муниципальных и иных публичных денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач публичного характера.
Метод финансово-правового регулирования в финансовом праве характеризуется сочетанием императивного и диспозитивного метода. Императивный метод проявляется через метод властных предписаний. Властность 
финансово-правового регулирования приводит к наличию в таком регулировании позитивных обязываний, а не дозволений или запретов. Диспозитивный метод проявляется через использование методов рекомендаций 
и согласования.
Поскольку финансовое право является комплексной отраслью права, 
включающей большое количество взаимосвязанных подотраслей, актуальным вопросом является выявление соотношения использования императивного и диспозитивного метода правового регулирования.

1 См.: Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 5-е изд., перераб. и доп. М.: Норма; Инфра-М, 2013. С. 35.

Группы финансово-правовых норм, объективно выделяющиеся в рамках финансового права, представляют собой разделы, подотрасли финансового права и финансово-правовые институты.
Система финансового права – это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений его внутреннее строение, 
объединение и расположение финансово-правовых норм в определенной 
последовательности.
Наука финансового права распределяет объективно возникающие группы финансово-правовых норм в общую и особенную части финансового 
права.
К общей части финансового права относятся нормы, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и методы финансовой 
деятельности государства; систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность и их полномочия; основные черты других 
субъектов финансового права. В последние годы в общей части финансового права стал настойчиво выделяться финансово-правовой институт государственного и муниципального финансового контроля.
Особенная часть финансового права состоит из нескольких разделов:
 – бюджетная система;
 – внебюджетные фонды;
 – финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий;
 – государственные и муниципальные доходы;
 – государственный и муниципальный кредит;
 – государственные и муниципальные расходы;
 – организация страхования;
 – инвестиционная деятельность;
 – банковское кредитование;
 – денежное обращение и расчеты;
 – валютное регулирование.
В последнее время некоторые крупные подразделения финансового 
права стали именоваться его подотраслями – бюджетное право, налоговое 
право. Таким образом, особенную часть финансового права можно структурировать через его подотрасли:
 – бюджетное право;
 – налоговое право;
 – банковское право;
 – инвестиционное право;
 – страховое право;

– валютное право;
 – нститут организации денежного обращения и расчетов.
В связи с многообразием финансовых правоотношений, регулируемых 
нормами финансового права, существует много точек зрения на определение структуры финансового права, что является еще одним актуальным вопросом финансового права как отрасли права и науки.
Финансовое право как отрасль права имеет свои первичные, исходные элементы, которыми являются финансово-правовые нормы. Финансово-правовая норма – это установленное государством и обеспеченное 
мерами государственного принуждения правило поведения в отношениях, 
возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований и иных хозяйствующих субъектов.
У финансово-правовых норм есть определенные особенности их структуры, закрепления и применения, что стоит исследовать отдельно.
Финансово-правовые нормы содержатся в источниках права. Под источниками финансового права понимается способ внешнего выражения 
правовых норм. Многообразие источников и определения места, например, 
международных договоров в системе источников финансового права является еще одним проблемным аспектом финансового права.
Особенностью финансового права является отсутствие какого-либо 
единого источника по этой отрасли права в целом, например кодекса. К источникам финансового права относятся:
1. Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы 
субъектов РФ.
2. Международные договоры и соглашения РФ с другими странами, например в сфере налогообложения.
3. Законодательные акты РФ и субъектов РФ. В данной группе источников следует, прежде всего, отметить федеральные конституционные законы. 
Наиболее важное место в системе источников финансового права занимают кодексы, поскольку именно они наиболее полно регулируют определенный круг общественных отношений. Далее в названной группе источников 
финансового права следует выделить федеральные законы. При этом необходимо учитывать, что многие федеральные законы являются источником 
финансового права не полностью, а в определенной части, поскольку, наряду 
с финансово-правовыми нормами, содержат нормы других отраслей права.
За последние годы возросла нормотворческая деятельность субъектов РФ и органов местного самоуправления, акты которых также относятся к числу источников финансового права. В частности, принят ряд 

законов субъектов РФ о налогах, о бюджетном устройстве, бюджетном 
процессе, утверждены положения о внебюджетных фондах, о местных 
налогах и т.д.
4. Подзаконные нормативные правовые акты. В эту группу источников 
финансового права входят указы Президента РФ и постановления Правительства РФ в области финансов, а также акты органов исполнительной 
власти субъектов РФ. К данной группе относятся и правовые акты федеральных министерств (например, Министерства финансов РФ) и федеральных служб (например, Федеральной таможенной службы, Федеральной 
налоговой службы).
5. В отдельную группу источников финансового права следует выделить 
акты Центрального банка РФ. Несмотря на то, что он не является государственным органом, обладает весьма широкими властными полномочиями, 
в том числе издает в пределах своей компетенции нормативные правовые 
акты (инструкции, положения и т.д.).
Существенной проблемой финансового права является наличие правовых коллизий, регулярное изменение одних норм и несвоевременное приведение в соответствие смежных положений других нормативных правовых 
актов, «догоняющий» характер нормативного регулирования и оторванность нормативного правового регулирования от практики деятельности 
широкого круга субъектов финансовых правоотношений.
Важным является изучение круга участников (субъектов) финансового права и финансовых правоотношений. В этой связи следует различать 
понятие «субъект права» и «субъект правоотношения». Данные понятия 
не являются тождественными. Субъект финансового права, реализовав 
свою правосубъектность, становится субъектом финансового правоотношения.
Субъекты финансового права могут быть подразделены на следующие 
три группы:
1. Публично-правовые образования – РФ, субъекты РФ, муниципальные образования.
2. Коллективные субъекты – государственные и общественные организации (органы государственной власти и управления, органы местного 
самоуправления, организации, основанные на разных формах собственности).
3. Индивидуальные субъекты – физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, должностные лица).
Крайне актуальными вопросами является определение финансово-правового статуса различных участников финансовых правоотношений.

1.2. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА

Финансовое право – это отрасль права, которая регулирует экономические отношения, а именно финансовые отношения (часто называемые финансами).
По экономической сути финансы – это совокупность всех денежных 
средств, находящихся в распоряжении предприятия или государства, а также система их формирования, распределения, контроля и использования.
С юридической точки зрения финансы – это особые денежные отношения, которые связаны с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, 
в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий 
расширенного воспроизводства.
Однако финансы можно определять и иным образом, к тому же особенностью финансов является то, что они стали объектом изучения многих 
сфер знания и наук, в основном экономической направленности. С этим 
связаны особенности подходов к определению сущности и структуры финансов.
Роль финансов в социально-экономической жизни страны выражается в их функциях. Основными являются распределительная и контрольная 
функции. Помимо этих основных функций, ученые выделяют и другие: 
фискальная, регулирующая, стабилизационная, стимулирующая, научная 
и т.д. Актуальным вопросом является выявление всего возможного спектра 
функций финансов.
Финансы охватывают две группы общественных отношений:
1) денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов;
2) денежные отношения, опосредующие формирование и использование децентрализованных фондов.
При этом под денежными фондами можно понимать относительно обособленную часть финансовых ресурсов, имеющих целевое назначение 
и относительную самостоятельность функционирования. К ним относятся: бюджеты (федеральный, субъектов Федерации, муниципальных образований), Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и т.д.
Финансовые отношения обладают рядом определенных специфических 
признаков, по которым их можно отличить от других видов, урегулированных нормами права общественных отношений:
1) это всегда денежные отношения;
2) это распределительные отношения;

3) это безэквивалентные отношения, поскольку на стадии распределения происходит одностороннее (без встречного эквивалента) движение денежной формы стоимости, в отличие от стадии обмена, где наблюдается 
двустороннее (встречное) движение стоимостей, одна из которых находится в денежной форме, а другая – в товарной;
4) движение финансов происходит в форме финансовых ресурсов, мобилизация и использование которых осуществляются через денежные фонды.
Финансовые отношения в обществе весьма многообразны. Однако они 
могут быть систематизированы в зависимости от того, к каким фондам денежных средств «привязаны». В связи с этим все финансовые отношения 
структурированы в финансовую систему РФ.
С экономической точки зрения финансовая система РФ представляет собой совокупность различных сфер финансовых отношений, в процессе которых образуются, распределяются и используются фонды денежных 
средств.
Крайне актуальной проблемой является определение категории и выделение в финансовой системе элементов. Существует много подходов 
к решению данного вопроса, однако единая позиция так и не выработана. 
Приведем один вариант выделения звеньев финансовой системы РФ.
Финансовая система РФ состоит из следующих относительно самостоятельных звеньев:
 – бюджетные фонды;
 – внебюджетные фонды;
 – государственный, муниципальный и банковский кредит;
 – страховые фонды;
 – финансы организаций.
Финансовая система РФ может быть рассмотрена не только с экономической, но и с институциональной точки зрения. Во втором значении 
финансовая система употребляется как разветвленная сеть специальных 
органов и учреждений, осуществляющих непосредственное руководство 
финансовой деятельностью государства. В финансовую систему включаются не только финансовые органы, но и кредитные учреждения.
Таким образом, основу функционирования финансовой системы и основу предмета финансового права составляют отношения, возникающие 
в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Но с другой стороны, также актуально показать значение и место 
финансовой деятельности других хозяйствующих субъектов, как основу 
собственного существования и основу реализации государством своих задач и функций.