Финансовое право

Государственное казенное образовательное учреждение
высшего образования
«Российская таможенная академия»

Ю.Н. ТУГАНОВ, М.В. ТРОФИМОВ

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Учебное пособие

Москва 
2017

УДК 347.73
ББК 67.402
 
Т81

Допущено
учебно-методическим советом Российской таможенной академии 
в качестве учебного пособия для обучающихся по направлению подготовки 
38.03.02 «Менеджмент» 

Рецензенты:

В.Н. КАЗАКОВ, заведующий кафедрой государственно-правовых дисциплин АНО ВО 
«Национальный Институт имени Екатерины Великой», д-р юрид. наук, профессор; 
И.С. БОЙЦОВА, заведующий кафедрой гражданского и арбитражного процесса и международного права АНО ВО «Национальный Институт имени Екатерины Великой», 
канд. юрид. наук 

Туганов Ю.Н.
Финансовое право: учебное пособие / Ю.Н. Туганов, М.В. Трофимов. М.: РИО Российской таможенной академии, 2017. 164 с.

ISBN 978-5-9590-0968-7

Учебное пособие подготовлено в соответствии с рабочей программой дисциплины «Финансовое право». В пособие включены основные положения, сущность и содержание важнейших понятий, категорий, институтов финансового права. Авторами учтены последние 
изменения в российском законодательстве, в ведомственных нормативных правовых актах. 
Учебное пособие содержит материалы, которые при условии грамотного их использования 
позволят обучающимся уяснить основные положения финансового права, выявить междисциплинарные связи и определить основные направления собственной работы по достижению требований федеральных государственных стандартов высшего образования.
Предназначено для обучающихся по основным образовательным программам по направлению подготовки 38.03.02 «Менеджмент» (профиль «Финансовый менеджмент»). Краткое изложение материала акцентирует внимание на самых существенных аспектах курса.

УДК  347.73
ББК  67.402

ISBN 978-5-9590-0968-7                                                         © Российская таможенная академия, 2017 

Т8
Т8
Т88
Т8
Т81

СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ

РФ – Российская Федерация
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации
БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации
КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных
                          правонарушениях
ЦБ РФ – Центральный банк Российской Федерации

ПРЕДИСЛОВИЕ

Одной из отраслей современного российского права является финансовое право, призванное регулировать особую группу общественных отношений, возникающих, развивающихся и прекращающихся в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, т.е. 
в процессе образования (формирования), распределения и использования 
фондов денежных средств, необходимых для обеспечения деятельности 
государства и муниципальных образований. Сущность финансовых отношений состоит в определении источников образования денежных фондов, 
предназначенных для обеспечения деятельности государства, и направлений расходования средств данных фондов, т.е. в решении вопроса о том, 
за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах 
использует эти средства.
Финансовое право – одна из отраслей российского права, активно развивающаяся в последние десятилетия. Из года в год увеличивается число 
законодательных актов, регулирующих различные сферы публичных финансов, существенно изменилась система финансового права, расширился 
круг субъектов финансового права, изменился их статус. Наблюдается повышенный интерес к науке финансового права как со стороны ученых, так и со 
стороны практиков, возрастает потребность в учебной и научной финансово-правовой литературе. Вопросам правового регулирования финансовой 
деятельности государства и его основных институтов (законодательной, исполнительной и судебной власти) посвящены труды многих ученых-правоведов. В учебном пособии использовались работы, посвященные изучению 
различных правовых институтов финансового права таких авторов, как 
Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, Н.С. Бацвина, О.В. Болтинова, О.Ю. Бубнова, А.Б. Быля, Е.Ю. Грачева, М.Ф. Ивлиева, М.К. Куманеева, С.Ф. Мазурина, Т.П. Николаева, П.В. Павлов, Е.В. Савоскина, Э. Соколова, Н.А. Саттарова, А.М. Фролов, Н.И. Химичева, С.Д. Цыпкин, А.В. Шавров и др1.

1См.: Финансовое право: учебник для бакалавров / Л.Л. Арзуманова, Н.М. Артемов, 
О.В. Болтинова и др., отв; ред. Е.Ю. Грачева. М.: Проспект, 2014. 645 с.; Арзуманова Л.Л., 
Артемов Н.М., Ашмарина Е.М., Болтинова О.В., Бубнова О.Ю. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации: постатейный комментарий / под ред. Е.Ю. Грачевой. 
2-е изд. М.: Проспект, 2014. 635 с.; Финансы: учебник / И.И. Глотова, Е.П. Томилина, О.Н. 
Углицких, Ю.Е. Клишина. Ставрополь: СтГАУ, 2013. 492 с.; Грачева Е.Ю. Финансовое 
право в вопросах и ответах: учебное пособие. М.: Проспект, 2014. 200 с.; Грачева Е.Ю., 
Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Финансовое право в вопросах и ответах: учебное пособие / 
отв. ред. Е.Ю. Грачева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Проспект, 2014. 198 с.; Бюджетное 
право: учебник / под ред. Н.А. Саттаровой. М.: Деловой двор, 2009. 296 с.; Борисов А.Н. 

Изучение финансового права носит прикладной характер и преследует 
основную цель – привить обучающимся правильное понимание и навыки 
применения законодательства, регламентирующего порядок финансового 
обеспечения деятельности государства, в практической деятельности. Это 
позволит, с одной стороны, оптимизировать расходы на уплату обязательных платежей в бюджеты и иные публичные денежные фонды, а с другой стороны, привлечь дополнительные источники финансирования путем 
участия в различных государственных программах, направленных на развитие экономики и общества за счет публичных денежных фондов.
Учебное пособие содержит правовой и теоретический материал, раскрывающий:
 – теоретические основы финансовой (бюджетной, налоговой, страховой, 
денежно-кредитной, валютной) политики государства, роль финансово-правовых средств и методов в решении задач, стоящих перед государством;
 – суть деятельности органов финансового контроля, сферу их компетенции; правовые особенности финансового контроля в государственных органах (учреждениях); 
 – структуру фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, содержание 

Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации. М.: Юстицинформ, 2008. 776 
с.; Куманеева М.К. Бюджетное право: учебное пособие. Кемерово: КузГТУ, 2014; Мазурин 
С.Ф., Бацвин Н.С. Финансовое право: курсы и конспекты лекций. СПбУУиЭ, 2011. 381 с.; 
Николаева Т.П. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. М.: ФЛИНТА, 2015. 377 с.; Николаева Т.П. Финансы и кредит: учебно-методический комплекс. М.: Евразийский открытый 
институт, 2011. 387 с.; Павлов П.В. Финансовое право: учебное пособие. 7-е изд., стер. М.: 
Омега-Л, 2013. 302 с.; Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности 
государства и муниципальных образований // Соколова Э.Д., Солдатова В.И., Сапожникова Ю.В. Комментарий к Федеральному закону от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном 
банке Российской Федерации (Банке России)» (постатейный). М.: Юстицинформ, 2011. 
528 с.; Соколова Э.Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства 
и муниципальных образований. М.: Юриспруденция, 2009. 264 с.; Финансы (для бакалавров): учебник / под ред. Е.В. Маркиной. М.: КноРус, 2014. 432 с.; Финансовое право: 
учебник / под ред. Е.Ю. Грачевой. М.: Проспект, 2014. 648 с.; Финансовое право: учебник 
/ отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2004. 749 с.; Финансовое 
право Российской Федерации (для бакалавров): учебное пособие / под ред. М.В. Карасевой. М.: КноРус, 2014. 270 с.; Фролов А.М., Савоскина Е.В. Финансовое право: учебное 
пособие. Самара: СГАСУ, 2010. 438 с.; Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их 
роль в совершенствовании финансовой деятельности Советского государства. М.: Изд-во 
Моск. ун-та, 1983. 80 c.; Шавров А.В. Финансовое право Российской Федерации: учебник. 
М.: Евразийский открытый институт, 2010. 568 с. и др. (библиографический список).

нормативных правовых актов, регламентирующих порядок образования 
(формирования), распределения и использования данных фондов;
 – правовой режим государственных (муниципальных) бюджетов и бюджетов внебюджетных фондов бюджетной системы РФ;
 – правовые основы финансового обеспечения деятельности государственных (муниципальных) учреждений и предприятий; 
 – устройство банковской системы РФ и основы правового регулирования банковской деятельности;
 – правовые аспекты обращения российской и иностранной валюты на 
территории РФ.
Особое внимание, соответственно, уделено таким субъектам финансовых правоотношений, как государственные органы (учреждения).
Наиболее целесообразный алгоритм работы с учебным пособием представляет собой пошаговое изучение материалов в той последовательности, 
которая предлагается в оглавлении.
Базовый курс финансового права с вопросами для самостоятельного 
контроля знаний изучаемого материала позволит обучающемуся без участия преподавателя получить необходимый минимальный объем знаний по 
дисциплине. 
В терминологическом словаре содержатся наиболее часто употребляемые в тексте пособия понятия и термины.
Материал учебного пособия направлен на овладение студентами современной теорией и практикой в области построения и функционирования 
финансовой системы РФ, а также на формирование у обучающихся способности владения навыками поиска, анализа и использования нормативных 
и правовых документов в своей профессиональной деятельности.

Раздел 1

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО И РЕГЛАМЕНТАЦИЯ
ФИНАНСОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ

Глава 1
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА 

1.1. Понятие, предмет, система и источники
финансового права

Финансовое право – это отрасль российского права, нормы которого 
регулируют общественные отношения, возни кающие в процессе деятельности по образованию (формированию), распределению и использованию 
централизованных и децентрализованных денеж ных фондов (финансовых 
ресурсов) государства и муници пальных образований, а также иных финансовых ресурсов публичного характера, используемых для реализации 
соответствующих задач1.
Предмет финансового права составляют обще ственные отношения, 
возникающие в процессе деятельности по планомерному обра зованию 
(формированию), распределению и использованию государственных, муниципальных и иных публичных денеж ных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач публичного характера.
В финансовых отношениях, являющихся предметом финансо вого права, можно выделить несколько групп. Эти отношения могут возникать:
1) между РФ, ее субъектами, муниципаль ными образованиями и входящими в состав последних админи стративно-территориальными единицами в лице соответствую щих органов представительной и исполнительной 
власти (в связи с распределением финансовых ресурсов страны);
2) между финансовыми и налоговыми органами, с одной сторо ны, 
и предприятиями, организациями, учреждениями – с другой, в связи с выполнением финансовых обязательств перед государст вом, муниципальными 

1Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. 5-е изд., перераб. и доп. М.: 
Норма; Инфра-М, 2013. С. 35.

образованиями, с распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных де нежных средств;
3) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием 
соответствующих государственных (муниципаль ных) денежных фондов 
и ресурсов (бюджетных, внебюджетных, кредитных, страховых);
4) между государственными, в том числе казенными, и муници пальными 
предприятиями, организациями, учреждениями, с одной стороны, и их вышестоящими государственными (муници пальными) органами – с другой, в связи 
с распределением и ис пользованием в соответствующих отраслях народного 
хозяйства и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, 
а также собственных средств предприятий, организаций, учреж дений;
5) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами – с другой, в связи с обра зованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных 
страховых фондов;
6) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами – с другой, в связи с вы полнением обязанностей последних по внесению платежей в госу дарственные (муниципальные) денежные фонды (в бюджет, вне бюджетные целевые фонды).
Данная классификация проведена по субъектному составу от ношений. 
Рассмотрение финансовых отношений дает понять, что при всем своем 
разнообразии они имеют общее основное содер жание – направленность на 
образование, распределение и исполь зование государственных и муниципальных денежных фондов (финансовых ресурсов). Естественно, что эти 
отношения возника ют при участии и при непосредственном воздействии государства и в рамках законодательства – органов местного самоуправления.
Система российского финансового права – это объективно обусловленное системой общественных финансовых отношений внутреннее его 
строение, объединение и расположе ние финансово-правовых норм в определенной последователь ности.
В системе финансового права выделяются части, разделы, под отрасли, 
институты. Наиболее крупные подразделения российского финансового 
права – части: Общая и Особенная. Обоснование необходимости их выделения в финансовом праве и определение содержания каж дой из них относятся к важным достижениям отечественной пра вовой науки1. 

1См.: Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // 
Вопросы советского административного и финансового права / отв. ред. В.М. Коток. М.: 
Изд-во АН СССР, 1952. С. 199–214.

К Общей части относятся нормы финансового права, которые закрепляют основные общие принципы, правовые формы и мето ды финансовой деятельности государства и муниципальных обра зований, систему 
государственных органов, осуществляющих фи нансовую деятельность, 
и разграничение их полномочий в этой области, основные черты финансово-правового положения других субъектов, с которыми они вступают во 
взаимоотношения, общие положения организации финансового контроля, 
его формы и мето ды и другие подобные им финансово-правовые нормы. 
Нормы Общей части финансового права конкретизируются в его Особенной части. В Особенную часть финансового права входят разделы, 
в кото рых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:
 – бюджетной системы;
 – внебюджетных государственных и муниципальных денеж ных фондов;
 – финансов государственных и муниципальных предприятий;
 – государственных и муниципальных доходов;
 – государственного и муниципального кредита;
 – организации имущественного и личного страхования;
 – государственных и муниципальных расходов;
 – банковского кредитования;
 – денежного обращения и расчетов;
 – валютного регулирования.
Источники финансового права – правовые акты, содержащие нормы 
финансового права. Особенностью финансового права является отсутствие 
какого-либо единого источника (например, кодекса) по этой отрасли права 
в целом. Ниже представлены источники финансового права.
1. Конституция РФ, на основе которой приняты конституции и уставы субъектов РФ. Данные источники устанавливают правовые основы организации финансовой деятельности РФ (ее субъектов) как в целом, так 
и по ее отдельным направлениям. Так, например, ст. 57 Конституции РФ 
закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги 
и сборы. Статья 71 Конституции РФ относит к ведению РФ установление 
правовых основ единого рынка, финансовое, валютное, кредитное, таможенной регулирование, денежную эмиссию; в ведении РФ находятся также 
федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. 
Часть 5 ст. 101 Конституции РФ устанавливает право Счетной палаты РФ 
осуществлять контроль за исполнением федерального бюджета и т.д.
2. Законодательные акты РФ и субъектов РФ. В данной группе источников следует прежде всего отметить федеральные конституционные