Международный офшорный бизнес и банки

С.П. Чернявский





                МЕЖДУНПРОПНЫЙ ОФШОРНЫЙ БИЗНЕС И БАНКИ







Москва “ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА” 2014

УДК 336.227.5(075.8)
ББК 65.268я73
      4-45








РЕЦЕНЗЕНТ:
В.Н. Шенаев, профессор, доктор экономических наук, член-корреспондент РАН















      4ернявский С.П.
4-45 Международный офшорный бизнес и банки. - М.: Финансы и статистика, 2014. — 144 с.: ил.
          ISBN 5-279-02398-1

          Монография посвящена методам ведения офшорного бизнеса с участием офшорных банков. Раскрыты экономические и политические причины ведения офшорного бизнеса российскими предпринимателями. Проанализированы денежные потоки, проходящие через офшорные зоны, даны рекомендации по составлению международных договоров во избежание двойного налогообложения, в том числе в Российской Федерации.
          Для служащих банков и менеджеров финансовых компаний, работников органов государственного управления, а также студентов и преподавателей экономических вузов.


                                                                УДК 336.227.5(075.8)
                                                                ББК 65.268я73



ISBN 5-279-02398-1

         © Чернявский С.П., 2002
         © Издательство «Финансы и статистика», 2014

ВВЕДЕНИЕ



   Распад колониальных империй и появление на мировой арене молодых независимых государств сыграли важную роль в международном разделении труда (МРТ), вовлекли широкий круг национальных экономик в систему мировых хозяйственных связей в сферах производства, торговли, финансов. Существенно возросла мобильность капиталов, экспансия финансовых рынков, в результате чего появилась возможность массового перераспределения финансовых потоков не только между отдельными странами, но и группами стран. Миграция капитала уже давно стала обычным, естественным явлением, отражающим объективные тенденции интернационализации и глобализации мировой экономики.
   Одним из феноменов конца XX в. явилось стремительное развитие офшорных зон, появившихся в малых развивающихся странах, бывших колониях развитых стран. После получения независимости перед правительствами этих территорий возник вопрос занятости, привлечения инвестиций в развитие своих инфраструктур, поднятия своих экономик. Манипулируя выгодностью географического расположения, относительно дешевой рабочей силой, предоставляя различные налоговые льготы иностранным компаниям, молодые развивающиеся страны перестали быть субъектами «мировой периферии» и начали активно включаться в международную жизнь. Созданные в офшорных зонах банки, страховые, внешнеторговые и инвестиционные компании стали составной частью - «кровеносной системой» мировой экономики.
   В научной и экономической литературе применительно к офшорному бизнесу наиболее часто используются термины: «офшорные юрисдикции», «офшорные территории», «офшорные зоны». Несмотря на повышенный интерес к данной тематике, офшорная тема продолжает оставаться доступной лишь для узкого круга специалистов «секретарских фирм», которые предлагают услуги по продаже уже готовых офшорных компаний. В периодической литературе, имеющей, как правило, рекламный характер, используются термины: «налоговый рай», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый оазис», которые появились в результате журналистского трюкачества и только подогревают интерес к данной проблематике, не раскрывая конкретных схем налогового менеджмента и ведения бухгалтерской документации. Учредителями этих изданий являются все

3

те же «секретарские фирмы», создавшие монополию на продажу и ведение офшорного бизнеса.
    Рассмотрение механизма работы офшорных схем в условиях крайне неблагоприятного инвестиционного климата, при отсутствии разумной государственной и экономической политики, несовершенстве налогового и валютного законодательства, сложившихся за последние годы в России, весьма актуально не только для российских предпринимателей, но и для контролирующих органов.
    Налоговое планирование коммерческих компаний на современном этапе российской действительности является чрезвычайно важным и своевременным. Неоднозначное отношение к данной проблематике как официальных российских ведомств, так и отечественных предпринимателей побуждает исследовать офшорный бизнес с различных сторон, рассмотреть причины, заставляющие российских предпринимателей прибегать к услугам офшорных зон, степень влияния на российскую экономику вывезенного капитала, достаточность действий официальных органов (МНС, Банка России и ГТК) по предотвращению вывоза капитала и обсудить способы возврата вывезенной валюты.
    В работе рассмотрен комплексный подход, в котором, с одной стороны, выступает правовое поле (соглашение об избежании двойного налогообложения), с другой стороны, рассматриваются национальные проблемы, возникающие при использовании международных соглашений.
    Принципиально важным является отношение межправительственных и правительственных организаций к офшорному феномену, рассматриваются актуальные вопросы развития и ограничения на использование офшорных зон на международном уровне, а также меры, предпринимаемые Правительством и Центральным банком Российской Федерации (Банком России) по предотвращению утечки капитала за рубеж.
    Работа охватывает широкий круг вопросов, относящихся к механизму налогообложения и поведению участников внешнеэкономической деятельности. На основе анализа действующих законодательств, специальной литературы, а также фактического материала, накопленного автором, предпринята попытка систематизировать информацию об основных аспектах организации налогового менеджмента в коммерческих компаниях и выйти на конкретные предложения, которые могли бы помочь в решении проблемы утечки капитала из России.

        УлЛ&Л 1

    ОФШОРНЫЕ ЗОНЫ И МИРОВОЕ ХОЗЯЙСТВО



1.1. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ
И ПОЛИТИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ОФШОРНЫХ ЗОН

  Современные международные экономические отношения сформировались как совокупность хозяйственных взаимоотношений между различными субъектами мирового хозяйства. Согласно статистике Всемирного банка, мировая экономика представляет собой совокупность более чем двухсот национальных экономик, отличных по масштабам, способам управления, структуре, лидирующим отраслям и другим параметрам. Было бы чрезмерным упрощением назвать эту совокупность мировым хозяйством или мировой экономикой. В реальной жизни национальные экономики не изолированы друг от друга, они взаимосвязаны, а нередко и тесно переплетены. Поэтому мировая экономика не есть арифметическая сумма национальных хозяйств, а представляет собой взаимодействие национальных экономик, возникновение транснациональных корпораций (ТНК), разработку согласованных правил взаимодействия и создание наднациональных структур и организаций для связывания национальных экономик в единую систему мирового хозяйства. Таким образом, под мировой экономикой следует понимать совокупность национальных экономик в их взаимодействии и сотрудничестве по институциональному устройству этого взаимодействия [27, с. 11].
  Хозяйственная деятельность в различных регионах мира протекает с разной степенью интенсивности. Наиболее активно развивались территории в благоприятных природно-климатических

5

районах, расположенные вдоль побережий морей и больших рек. На долю этих территорий приходится наибольшее число войн, завоеваний, великих географических и научных открытий, других факторов, повлиявших на облик современного мирового устройства. Под воздействием этих факторов сложилось современное состояние мирового хозяйства, отдельные регионы которого значительно отличаются по уровню и эффективности экономического развития. В результате мир разделился на две группы: развитые и развивающиеся страны. В последние годы к ним прибавилась третья группа - страны с переходной экономикой.
   Согласно классификации стран в «Мировом экономическом обзоре ООН» [27, с. 26], к развитым относятся 23 страны: США, Канада, 15 стран ЕС, Швейцария, Норвегия, Исландия, Япония, Австралия и Новая Зеландия. В последних изданиях ООН в их число были включены Израиль и Южная Африка. Развитые страны отличаются высоким уровнем экономического развития - ВВП на душу населения, технологическим уровнем производства и развитой сферой услуг. На их долю приходится более половины всемирного валового национального продукта (ВНП) и две трети мирового экспорта.
   Среди промышленно развитых стран выделилась «семерка» стран, удельный вес которых в ВВП развитых странах составляет 85,8% и в мировом ВВП - 46,3%, в экспорте - 72,7%, в мировом экспорте - 50,1%. Это США, Япония, Германия, Франция, Италия, Великобритания и Канада. Поэтому экономическая политика, проводимая правительствами стран «семерки», влияет не только на национальные экономики, но и на современное устройство мирового хозяйства (табл. 1.1).


Таблица 1.1

Доля различных групп стран в мировом ВВП

(%)

        Страны          1950 1970 1990 1997
Развитые                65,3 61,2 59,3 52,8
Развивающиеся           27,3 26,6 32,6 43,2
С переходной экономикой 7,4  12,2 8,1  4,0 

   Из табл. 1.1 видно, что доля развитых стран в мировом ВВП падает, это объясняется перенесением деловой активности ТНК на развивающиеся рынки [26, с. 16], так как исторически многие

6

развитые страны были метрополиями колониальных империй, а развивающиеся - колониями, полуколониями или зависимыми странами.
   Экономики развивающихся стран имели, как правило, характер аграрно-сырьевого придатка промышленно развитых стран. Для них характерен низкий уровень производства, отсталая структура экономики, высокий износ основных фондов, низкий уровень жизни населения и т.д. Многие из развивающихся стран были колониями и поэтому отстали в своем развитии. В производстве этих стран преобладает монокультура - выращивание на экспорт одной-двух сельскохозяйственных культур или добыча на экспорт полезного ископаемого. Поэтому их экономики сильно зависят от конъюнктуры мировых цен на сырьевых рынках.
   Начиная с 60-х годов развивающиеся страны Азии, Африки и Латинской Америки добились высокого уровня развития, повысилась их доля в мировом ВВП. Среди развивающихся стран выделилась группа стран Латинской Америки (Аргентина, Бразилия и Мексика), в которых возросли объем промышленного производства и его доля в национальном доходе. Но валютнофинансовый кризис в 1997-1999 гг. значительно ослабил позиции этих стран в мировом хозяйстве.
   Особое место в развивающемся мире по показателям ВНП на душу населения занимают нефтедобывающие страны - главные экспортеры нефти, страны ОПЕК. Государства - экспортеры нефти включают в себя страны с различными моделями экономического развития. Одни из них используют нефтедоллары для развития своей промышленности (Алжир, Ливия и пр.), другие (страны Ближнего и Среднего Востока) большую часть доходов вывозят за границу, преимущественно в промышленно развитые страны с либеральным банковским законодательством. Поэтому страны - экспортеры нефти играют важную роль на международном рынке ссудных капиталов.
   Стремительное развитие таких стран Юго-Восточной Азии, как Сингапур, Гонконг, вошедший в Китай, Тайвань и Южная Корея, определило появление на мировой арене новых индустриальных стран (НИС), которые занимают ведущие позиции по экспорту товаров в своей группе. Сегодня по уровню экономического и промышленного развития новые индустриальные страны вплотную приблизились к таким промышленно развитым странам, как Испания, Португалия, Греция.

7

   По мере усиления процесса транснационализации мировой экономики все более важное место занимают ТНК и транснациональные банки (ТНБ), осуществляющие экономическое взаимодействие между развитыми и развивающимися странами, регулирующие различные сферы мирового хозяйства. Основная часть мировой торговли, инвестиций контролируется ТНК, а международное разделение труда все больше принимает вид разделения труда внутри и между ТНК. С появлением ТНК экономические границы между странами стали более прозрачными. Хозяйственные решения все чаще принимаются, исходя из интересов транснациональных компаний, а не интересов отдельных государств. Более 90% всех ТНК располагаются в развитых странах, около 8% - в развивающихся странах и только 1% - в странах с переходной экономикой. Число ТНК непрерывно растет и к началу 1998 г. составило 44 тыс., на их предприятиях трудятся око-ло75 млн сотрудников. Осуществляя контроль над более чем 280 тыс. зарубежных филиалов, ТНК фактически перевели значительную часть своего бизнеса за границу, создав по существу «вторую экономику», которая в отдельных странах (например, в России) конфликтует с национальной экономикой [19, с. 24].


1.2. ИНТЕРНАЦИОНАЛИЗАЦИЯ
И ПОСЛЕДУЮЩАЯ ГЛОБАЛИЗАЦИЯ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ


   Глубокий инвестиционный кризис в России во многом обусловлен неконтролируемым массовым вывозом капитала из страны. Миграция капитала - обычное явление в мировой экономике, отражающее объективные тенденции интернационализации экономической жизни, вплоть до ее глобализации.
   Под интернационализацией хозяйственной жизни понимается сближение национальных экономик, проявляющееся в росте производственной взаимозависимости, международного товарооборота, движения капиталов и рабочей силы, взаимного влияния на важнейшие экономические процессы в странах, в том числе на уровни цен, процентные ставки и т.д. Одним из отражений интернационализации производства в сфере экономики является

8

интернационализация капитала, представляющая собой процесс переплетения и объединения национальных капиталов, проявляющийся как в создании совместных компаний, так и в развитии международных форм связей и контактов между компаниями разных стран.
   Страны мира связаны не только внешнеторговыми отношениями, но и потоками капиталов, часть которых поступает в виде кредитов и займов. Потоки капиталов, представленные в виде иностранных инвестиций, составляют сегодня ежегодную величину в несколько сот миллиардов долларов.
   Начиная с 90-х годов прямые инвестиции росли ежегодно на 20% и в 1997 г. составили около 423,7 млрд долл., в том числе из промышленно развитых стран было вывезено 359,2 млрд долл. [27, с. 45]. Крупнейшими потребителями капитала в развивающемся мире стала Южная Корея, Восточная и Юго-Восточная Азия, на долю которых приходится 55% новых инвестиций и более 50% объема вложенных прямых инвестиций.
   Вывоз капитала способствует созданию филиалов или дочерних компаний в зарубежных странах, превращает крупнейшие корпорации стран-экспортеров капитала из национальных в транснациональные. При этом капитал, оставаясь национальным по принадлежности, становится международным в сфере своих интересов и по характеру применения. Широкое распространение в последние годы получило слияние капиталов компаний различных стран и образование международных (межнациональных), промышленных, банковских и других объединений. Новые компании представляют интересы капитала разных стран и являются интернациональными по принадлежности вложенных в них капиталов. В период с 1980 по 1998 гг. в мире насчитывалось около 177 тыс. слияний и поглощений компаний различных форм собственности, стоимость поглощенных активов которых составила 8,5 трлн долл. К одной из форм объединения интересов компаний относится простой обмен пакетами акций с целью координации усилий в конкретной отрасли производства.
   Важную роль в интернационализации капитала играют портфельные инвестиции, которые не предоставляют их владельцу контроль над объектом инвестирования, тем не менее, объемы портфельных инвестиций превышают прямые инвестиции и составляют около 600 млрд долл. в год. На долю развивающихся стран приходится 10-12% общего объема портфельных инвести

9

ций. Крупнейшие фондовые биржи США, Англии, Германии, Японии и других стран котируют ценные бумаги компаний многих стран, предоставляя равные возможности всем иностранным инвесторам. Интернационализация рынка ценных бумаг также является одним из проявлений интернационализации капитала.
   Еще одним проявлением интернационализации является интернационализация ссудного капитала, осуществляемая в виде межправительственных и межбанковских кредитов. Для него характерны внедрение современных электронных технологий, коммуникационных и информационных средств связи. Так, суточный объем сделок на валютном рынке в 90-х годах XX в. составил 1,3 млрд долл., что вдвое превышает валютные резервы всех стран. Интернационализация ссудного капитала осуществляется при активном участии Международного валютного фонда, Мирового банка и транснациональных банков.
   Интернационализация капитала стала возможна в связи с ослаблением и отменой валютных ограничений, что, в свою очередь, способствовало либерализации режима регулирования движения капитала. Между странами начали заключаться соглашения, направленные на стимулирование экспорта и импорта капитала (защита иностранных инвестиций), об устранении двойного налогообложения, появились международные организации по координации действий правительств заинтересованных государств. В последние годы в мире заключаются около 200 новых международных договоров [19, с. 24].
   Освободившись от пограничного контроля, производство и капитал, в отличие от политики, оказались по-настоящему мобильными и глобальными. На современном этапе это явление стало составной частью мировых финансовых кризисов, охватывающих не только отдельные страны, но и целые регионы.
   Мировой финансовый рынок в ходе нарастания процесса глобализации приобрел всемирный характер. Все эти процессы неразрывно связаны с понятием «глобализация мировой экономики» (в переводе с английского «Globe» означает земной шар), что не оставляет шансов на существование других терминов.
   Глобализация представляет собой новую ступень интернационализации, характеризующуюся постепенным вовлечением все большего числа стран в процесс интернационализации хозяй

10