Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федерации в условиях глобальных изменений

 
 
 
 
 
 УСТОЙЧИВОЕ РАЗВИТИЕ 
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  
В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛЬНЫХ 
ИЗМЕНЕНИЙ 

 
 
Монография 
 
 
 
 

Москва 
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» 
2017 

  

УДК 336.22 
ББК 65.261.4 
 
 У81 
 

Рецензенты: 

И.В. Шевченко — доктор экономических наук, профессор, декан эконо- 
мического факультета ФГБОУ ВО «Кубанский государственный университет», 
г. Краснодар; 
Н.Н. Башкирова — кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры 
государственных и муниципальных финансов Высшей школы государственного 
аудита (факультет) МГУ им. М.В. Ломоносова, г. Москва. 
 
 
 
 
 
 
Устойчивое развитие налоговой системы Российской Федера- 
ции в условиях глобальных изменений: Монография / под общ. ред. 
д.э.н., проф. Л.И. Гончаренко. — М.: Издательско-торговая корпорация 
«Дашков и К°», 2017. — 582  с. 

ISBN 978-5-394-02924-0 

Монография посвящена актуальным вопросам развития налоговой 
системы Российской Федерации. Сформулированы предложения, нацеленные 
на совершенствование налоговых и бюджетных инструментов государ- 
ственной поддержки АПК. Монография адресована экономистам, юристам, 
менеджерам, руководителям и специалистам федеральных служб, админист- 
раций регионов и муниципалитетов, а также преподавателям, аспирантам, 
магистрантам экономических вузов и факультетов, слушателям системы 
повышения квалификации.  
Данная работа подготовлена с использованием Справочной Правовой 
Системы «КонсультантПлюс». 
Монография выполнена в рамках общеуниверситетской комплексной 
темы Финансового университета. 
 
Полное и частичное воспроизведение или размножение каким-либо 
способом допускается только с письменного разрешения авторов. 
 

 
 
 
 
© Коллектив авторов, 2017 

  

Оглавление 
 
Авторский коллектив ................................................................................. 6 
1.Новые методологические подходы к налоговому регулированию  
в условиях глобальных изменений ........................................................ 10 
1.1. Методологические и практические подходы к реформированию 
налоговой системы Российской Федерации.............................................. 10 
1.2. Стимулирование инновационных и инвестиционных процессов  
в условиях экономического кризиса .......................................................... 40 
1.3. Налоговый маневр: каким ему быть? ................................................. 68 
1.4. Совершенствование механизма налогового регулирования 
 в современных условиях ............................................................................ 77 
1.5. Стимулирующая налоговая политика государства  
в современных условиях ........................................................................... 105 
1.6. Об эффективности налогового стимулирования в отдельных 
отраслях российской экономики .............................................................. 115 
1.7. Налоговое  стимулирование развития сельского хозяйства РФ  – 
залог его успешного развития. ................................................................. 132 
1.8. Регулирование и налогообложение блокчейн-проектов ................. 141 
1.9. Налоговое стимулирование развития малого бизнеса:  
действующие механизмы, их достоинства и недостатки ....................... 148 
2. Актуальные вопросы налогообложения природопользования .. 158 
2.1. Особенности налоговой политики Российской Федерации  
как мирового лидера по запасам природных ресурсов .......................... 158 
2.2. Формирование и развитие гибкой системы налогообложения 
использования природных ресурсов в Российской Федерации ............ 173 
2.3. Развитие системы налогообложения при добыче нефти  
в России ...................................................................................................... 193 
2.4. Нефтегазовый комплекс РФ в условиях финансово- 
экономического кризиса ........................................................................... 200 
3. Актуальные вопросы развития налоговой системы  
Российской Федерации ........................................................................... 221 
3.1. Институциональный анализ особенностей современного  
развития налоговой системы в России .................................................... 221 

3.2. Сравнение российского и европейского подходов  
применения НДС…………………………………………………………235 
3.3. Налоговый учет как системный учет в целях налогообложения ... 244 
3.4. Социально-экономические проблемы налогообложения  
физических лиц в РФ ................................................................................. 256 
3.5. Перспективы расширения области применения торгового сбора 
 в Российской Федерации ......................................................................... 271 
4. Теоретические и методологические аспекты налогового 
администрирования в новых условиях ............................................... 284 
4.1. Планы налоговых платежей организации как инструмент 
налогового администрирования в России и за рубежом: цели,  
методы, технологии ................................................................................... 284 
4.2. Инструмент администрирования налоговых поступлений  
как институт реализации социально ориентированной экономики ...... 303 
4.3. Проблемы урегулирования налоговой задолженности ................... 316 
4.4. Развитие налогового администрирования доходов  
физических лиц…………………………………………………………...335 
4.5. Совершенствование налогового администрирования  
региональных налогов ............................................................................... 348 
4.6. Совершенствование процедурных вопросов проведения  
экспертизы в рамках выездной налоговой проверки ............................. 364 
4.7. Налоговый менеджмент в организации: формирование, 
функционирование, оценка эффективности ........................................... 381 
5. Налоговые доходы местных бюджетов в условиях глобальных 
изменений .................................................................................................. 416 
5.1. Основы формирования налогово-бюджетной политики  
государства на местном уровне ................................................................ 416 
5.2. Методы рейтинговой оценки муниципальных образований  
по качеству управления источниками финансовых ресурсов  
в финансово-бюджетной среде ................................................................. 430 
5.3. Формирование налоговых доходов местных бюджетов:  
проблемы и пути их решения ................................................................... 449 
 
 

6.Современные проблемы международного налогообложения ...... 458 
6.1. Актуальные вопросы международного налогового планирования 
для физических лиц ................................................................................... 458 
6.2. Актуальные вопросы налогообложения в международной сфере 
 в контексте диалектического противоречия: устранение двойного 
налогообложения и двойного неналогообложения ................................ 480 
6.3. Противодействия уклонению от уплаты налогов 
 в условиях глобальных изменений ......................................................... 499 
6.4. Налоговые преференции в международных соглашениях  
и межбюджетные отношения в России ................................................... 554 
Список использованной литературы................................................... 565 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Авторский коллектив: 
Архипцева Л.М. – к.э.н., профессор, профессор Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (4.1) 
Богачев С.В. – д.э.н., профессор, Заслуженный экономист Украины 
(5.3) 
Борисов О.И. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (6.3) 
Варнавский А.В. – к.э.н., доцент Департамента налоговой политики 
и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета (1.8) 
Виноградова Т.Н. – магистрант Департамента налоговой политики 
и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета (1.5) 
Вишневская Н.Г. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (3.2) 
Гончаренко Л.И. – д.э.н., профессор, руководитель Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (1.1) 
Грунина Д.К. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (4.3) 
Гурнак А.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (3.1) 
Данилькевич Л.И. – к.э.н., доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (1.9) 
Данилькевич М.А. – к.э.н., доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (1.9) 
Журавлева И.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (3.3) 

Зверева Т.В. – д.с.н., профессор Департамента налоговой политики 
и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета (4.5) 
Карпова Г.Н. – к.эн., профессор, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (2.3) 
Каширина М.В. – доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (1.10) 
Кирина Л.С. – д.э.н., профессор, профессор Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (4.7) 
Князева А.В. – к.э.н., доцент Департамента налоговой политики и 
таможенно-тарифного регулирования Финансового университета (6.1) 
Липатова И.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (4.2) 
Малис Н.И. – к.э.н., профессор, профессор Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (1.3, 1.7) 
Мандрощенко О.В. – д.э.н., доцент, профессор Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (1.5, 2.4) 
Мельникова Н.П. – к.э.н., доцент, профессор Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (1.1) 
Мигашкина Е.С. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (3.5) 
Назарова Н.А. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (4.7) 
Николаева А.В. – магистрант Департамента налоговой политики и 
таможенно-тарифного регулирования Финансового университета (2.4)  

Пансков В.Г. – д.э.н., профессор, профессор Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (1.2) 
Пинская М.Р. – д.э.н., доцент, профессор Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (5.1) 
Полежарова Л.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (6.2) 
Пьянова М.В. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (1.6) 
Ряховский Д.И. – д.э.н., доцент, профессор Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (4.6) 
Савина О.Н. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (1.6) 
Сидорова Е.Ю. – д.э.н., доцент, профессор Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (1.4) 
Скрыпник Н.В. – к.э.н., доцент, профессор Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (3.4) 
Смирнова Е.Е. – к.э.н., доцент, доцент Департамента налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового 
университета (4.4) 
Тихонова А.В. – к.э.н., старший преподаватель Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (5.2) 
Тютюрюков Н.Н. – д.э.н., доцент, профессор Департамента 
налоговой 
политики 
и 
таможенно-тарифного 
регулирования 
Финансового университета (6.4) 

Шередеко Е.В. – Специалист 1 разряда Отдела обеспечения 
процедуры банкротства Инспекции Федеральной налоговой службы РФ 
№ 4 по г. Москве (5.3) 
Юмаев М.М. – д.э.н., доцент Департамента налоговой политики и 
таможенно-тарифного регулирования Финансового университета (2.1) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Новые методологические подходы к налоговому 
регулированию в условиях глобальных изменений 

1.1. Методологические и практические подходы к реформированию 
налоговой системы Российской Федерации 

Налоговая политика, являясь составной частью экономической 
политики, имеет высокий потенциал косвенного воздействия государства 
на происходящие в обществе социально-экономические процессы. Для 
практической реализации этого высокого потенциала необходима 
грамотная налоговая политика, основанная на научных подходах, 
учитывающих специфику каждого конкретного  этапа развития  
национальной экономики.  Научно-обоснованная налоговая политика 
предполагает правильный выбор и обоснование стратегической цели и 
тактических задач, а также выбор наиболее эффективных инструментов 
налоговой политики для конкретного периода  развития экономики и 
разработки  механизма их эффективного применения в практике 
налогообложения.  
В настоящее время можно выделить три основных подхода к 
трактовке содержательного наполнения налоговой политики.  Первый 
(узкий)  подход строится на понимании налоговой политики как системы 
мер, проводимых государством  в области  налогов и налогообложения. 
Акцент делается на систему мер по формированию налогового 
законодательства, его развитию и практическому применению. В таком 
подходе превалирует главенство юридических норм.  
Второй (широкий) подход исходит   из экономической сущности 
налогов,  их функциональных возможностей, т.е. увязывает налоговую 
политику с реализацией объективных функций налогов (фискальной и 
регулирующей). В рамках данного подхода В.Г. Пансков определяет 
налоговую политику следующим образом. «Налоговая политика – это 
совокупность  экономических, финансовых и правовых мер государства 
по формированию  налоговой системы страны в целях обеспечения  
финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп