Налоги и налогообложение : расчет налога на доходы физических лиц

МИНИСТЕРСТВО ОБРА ЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС»

№ 2443

Кафедра прикладной экономики

Д.Ю. Бобошко

Налоги и налогообложение

Расчет налога на доходы физических лиц

Методические указания к выполнению домашнего задания

Рекомендовано редакционно-издательским
советом университета

Москва  2015

УДК 65.01
 
Б72

Р е ц е н з е н т

д-р техн. наук, проф. И.М. Рожков

Бобошко Д.Ю.

Б72  
Налоги и налогообложение : расчет налога на доходы физи
ческих лиц : метод. указ. к выполнению домашнего задания / 
Д.Ю. Бобошко. – М. : Изд. Дом МИСиС, 2015. – 35 с.

ISBN 978-5-87623-912-9

Представлены методические указания к выполнению домашней работы 

по курсу «Налоги и налогообложение» на тему «Расчет налога на доходы физических лиц». Выполнение домашнего задания осуществляется с использованием программы «Декларация», размещенной в свободном доступе на сайте Федеральной налоговой службы РФ.

Предназначены для студентов-бакалавров, обучающихся по направлениям 

080100.62 «Экономика» и 080200.62 «Менеджмент».

УДК 65.01

ISBN 978-5-87623-912-9
 Д.Ю. Бобошко, 2015

СОДЕРЖАНИЕ

Предисловие .................................................................................................. 4
1. Общие методические указания ............................................................5

1.1. Цель домашнего задания .................................................................. 5
1.2. Содержание, оформление и сроки сдачи домашнего задания ..... 5
1.3. Применение программных средств при выполнении 
домашнего задания ................................................................................... 5

2. Методические указания по заполнению законодательно 
установленных форм, отражающих расчет налога на доходы 
физических лиц .........................................................................................7

2.1. Заполнение Справки о доходах физического лица 
(форма 2-НДФЛ) ....................................................................................... 7
2.2. Содержание и порядок заполнения формы Налоговой 
декларации по налогу на доходы физических лиц 
(форма 3-НДФЛ) ....................................................................................... 9
2.3. Порядок и сроки предоставления Декларации по налогу 
на доходы физических лиц в налоговые органы ................................ 21

3. Исходные данные и пример выполненной работы ..........................22
Приложение А. Справка о доходах физического лица .......................... 23
Приложение Б. Исходные данные для выполнения 
домашнего задания ..................................................................................... 24
Приложение В. Пример заполненной декларации 3-НДФЛ ................. 27
Библиографический список ...................................................................... 34

Предисловие

Дисциплина «Налоги и налогообложение» является неотъ
емлемым элементом экономического образования. Повышение налоговой грамотности, а именно понимания собственных прав и обязанностей как налогоплательщика – это важная задача с точки зрения 
развития экономики страны. Формирование целостного представления о системе налогообложения как физических, так и физических 
лиц должно быть дополнено развитием практических навыков расчета налогов.

В домашнем задании предложены ситуации, когда у нало
гоплательщика – физического лица возникает необходимость самостоятельного расчета налога на доходы физических лиц, заполнение 
Декларации о доходах физического лица и предоставление ее в налоговые органы. 

Дан краткий обзор правовых норм, регулирующих права и 

обязанности налогоплательщиков НДФЛ, представлены методические рекомендации по заполнению Справки о доходах физического 
лица (форма 2-НДФЛ) и Налоговой декларации по налогу на доходы 
физических лиц (форма 3-НДФЛ), рассмотрена практика использования программы «Декларация», разработанной Федеральной налоговой службой России.

4

1. ОБЩИЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

1.1. Цель домашнего задания

Основной целью домашнего задания является формирование на
выков самостоятельного расчета налога на доходы физических лиц 
(НДФЛ) и заполнения законодательно установленных форм, отражающих данный расчет: Справки о доходах физического лица (форма 
2-НДФЛ) (далее Справка) и Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее Декларация). Студенты 
также должны знать, в каких случаях у налогоплательщика – физического лица возникает обязанность самостоятельно рассчитать НДФЛ, 
заполнить и предоставить в налоговые органы Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, при выполнении домашнего задания формируются навыки в реализации прав 
налогоплательщика на получение налоговых вычетов, уменьшающих 
налогооблагаемую базу НДФЛ.

1.2. Содержание, оформление 

и сроки сдачи домашнего задания

Задание выдается на 6-й неделе семестра. На выполнение 

отводится 2 недели, по истечении которых домашнее задание должно 
быть сдано в виде двух документов:

1. Справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ).
2. Налоговой декларации по налогу на доходы физических 

лиц (форма 3-НДФЛ).

При наличии ошибок в расчетах документы возвращаются 

преподавателем студенту. При повторной сдаче на титульном листе 
указывается номер корректировки, аналогично порядку, предусмотренному при сдаче налоговой отчетности в налоговую инспекцию. 
Окончательная сдача домашнего задания после внесения исправлений – 10-я неделя семестра. При наличии большого количества ошибок или несамостоятельном выполнении домашнего задания производится защита произведенных расчетов.

1.3. Применение программных средств 
при выполнении домашнего задания

Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) мо
жет быть заполнена либо в программе Excel, либо от руки. Налоговая 

декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) 
должна быть подготовлена с использованием программного продукта 
«Декларация», которую необходимо загрузить с сайта Федеральной 
налоговой службы (http://www.nalog.ru/rn77) из раздела Программные 
средства. Данная программа обновляется ежегодно. При выполнении 
домашнего задания в текущем году необходимо воспользоваться программой версии предыдущего года.

2. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ 

ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ЗАКОНОДАТЕЛЬНО 

УСТАНОВЛЕННЫХ ФОРМ, 

ОТРАЖАЮЩИХ РАСЧЕТ НАЛОГА 
НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1. Заполнение Справки о доходах физического 

лица (форма 2-НДФЛ)

Справка о доходах физического лица заполняется налоговым 

агентом. Чаще всего налоговым агентом является работодатель, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. В 
то же время у налогоплательщика в ряде случаев возникает необходимость в получении этой справки и предоставления ее в различные 
организации. Чаще всего данная Справка необходима для получения 
кредита, а также для получения различных пособий и субсидий от государства. Поэтому налогоплательщик должен знать содержание этой 
Справки, принципы ее формирования и получения у работодателя. 

В Приложении А приведена форма Справки 2-НДФЛ с за
полненными данными налогового агента в пункте 1. В качестве налогового агента принимаем НИТУ «МИСиС», соответственно используем реквизиты университета. В пункте 2 Справки данные о 
физическом лице – получателе дохода необходимо предоставить собственные данные. При отсутствии ИНН необходимо писать подлинный ИНН любого другого физического лица, так как произвольный 
набор цифр в дальнейшем не будет принят программой «Декларация», которая используется при выполнении домашнего задания. Паспортные данные могут быть произвольными в формате оригинала.

В пункте 3 указываются доходы, облагаемые по ставке 

13 %. В Приложении Б приведен размер заработной платы по вариантам. Для обеспечения индивидуальности задания базовый размер 
заработной платы необходимо умножить на коэффициент N, отражающий год выполнения задания:

 
N = 1 + (K – 2000)/100,

где K – год выполнения задания, т.е. если задание выполняется 

в 2015 г., то

N = 1 + (2015 – 2000)/100 = 1,15, N = 1,15.

Код доходов для заработной платы необходимо узнать в 

справочнике кодов в программе «Декларация». Доход заполняется 
в одинаковом размере ежемесячно с января по декабрь. Кроме того, 
в справке необходимо отразить выплату на время отпуска в размере 
50 % заработной платы, так называемые отпускные. Таким образом, в 
Справке должно быть отражено 13 сумм полученного дохода.

По условию задания налогоплательщик не представил ра
ботодателю документы, подтверждающие его право на предоставление стандартных, социальных или имущественных вычетов, поэтому 
пункт 4 Справки не заполняется.

В пункте 5 заполняются следующие строки:
5.1. Общая сумма дохода. Рассчитывается суммированием 

доходов за 12 месяцев с учетом выплаченных «отпускных».

5.2. Налоговая база. Налоговая база в задании равна общей 

сумме дохода, так как отсутствуют налоговые вычеты.

5.3. Сумма налога исчисленная равна 13 % от налогооблага
емой базы.

5.4. Сумма налога удержанная. В задании принимается рав
ной сумме налога исчисленной.

5.5. Сумма налога перечисленная. В задании принимается 

равной сумме налога удержанной.

В Приказе ФНС России от 16.09.2011 подробно прописан 

порядок заполнения и предоставления справки 2-НДФЛ. Справку налоговые агенты обязаны предоставлять в налоговую инспекцию по 
каждому физическому лицу, которому был выплачен доход за истекший налоговый период (п. 2 ст. 230 НК РФ), а также работнику, в том 
числе бывшему, по требованию. Требование может быть устным или 
письменным. Если по устному требованию справка не была предоставлена, необходимо написать заявление в произвольной форме, работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи письменного заявления работника выдать справку. При невыполнении 
данного требования Статьей 5.27 КоАП (Кодекса об административных правонарушениях) предусмотрена административная ответственность за нарушение трудового законодательства.

2.2. Содержание и порядок заполнения формы 

Налоговой декларации по налогу на доходы 

физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Возникновение необходимости в заполнении 
Налоговой декларации по налогу на доходы 

физических лиц (форма 3-НДФЛ)

В общем случае налог на доходы физических лиц уплачива
ется и удерживается налоговым агентом. Существует перечень лиц, с 
доходов которых удержание налога у источника выплаты не производится. Если налогоплательщик относится к этому кругу лиц, он должен самостоятельно рассчитать сумму НДФЛ, заполнить Декларацию 
и представить ее в налоговые органы. Кроме того, в некоторых случаях налогоплательщик может добровольно представить Декларацию в 
ФНС для получения налоговых вычетов.

Перечень лиц, обязанных подавать Налоговую декларацию 

по форме 3-НДФЛ:

1. Физические лица, получившие доходы от реализации иму
щества, принадлежащего им на праве собственности, не зависимо от 
суммы полученного дохода (квартиры, комнаты, садовые дома, земельные участки, гаражи, машины, лодки, яхты, самолеты, антиквариат, золото и т.п.).

2. Физические лица, получившие доходы от аренды имуще
ства (комнат, квартир, домов, садовых домиков, гаражей, транспортных средств, нежилых помещений), сдаваемых в наем физическим 
лицам.

3. Физические лица, получившие доходы от других физиче
ских лиц по договорам гражданско-правового характера, в том числе 
договорам на оказание образовательных услуг (репетиторов, гувернанток), услуг по содержанию личных домохозяйств (домработниц, 
горничных, поваров, садовников, личных водителей и т.п.), если физические лица, которые выплачивали доходы, не являлись индивидуальными предпринимателями.

4. Физические лица, имеющие постоянное местожительство 

в РФ (иностранные граждане, лица без гражданства, граждане РФ) по 
доходам, полученным от источников за пределами РФ.

5. Физические лица, получившие доходы в виде выигрышей 

в лотерею.

6. Физические лица, получившие доходы от реализации доли 

(ее части) в уставном капитале организации.

7. Физические лица, получившие доходы от переуступки 

прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, 
связанному с долевым строительством).

8. Физические лица, у которых при получении дохода не был 

удержан налог.

9. Физические лица, получающие доходы в виде вознаграж
дения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

10. Физические лица, получающие доходы в денежной и 

натуральной формах в порядке дарения недвижимого имущества, 
транспортных средств, акций, долей, паев, за исключением случаев, 
когда даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской 
Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

11. Индивидуальные предприниматели, по доходам, полу
ченным от осуществления предпринимательской деятельности, если 
они не применяют специальные режимы налогообложения.

12. Лица, занимающиеся частной практикой, в том числе 

частные нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Схематично права и обязанности подачи Декларации пред
ставлены на рис. 2.1.

В Приложении Б для каждого варианта выполнения домаш
него задания приведены ситуации, когда налогоплательщику необходимо добровольно или в обязательном порядке заполнить и представить налоговым органам декларацию 3-НДФЛ. 

Содержание Декларации 3-НДФЛ

Форма Декларации состоит из титульного листа, разделов 1, 

2, 3, 4, 5, 6 и листов А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, З, И.

Титульный лист формы Декларации содержит общие сведе
ния о налогоплательщике.

Рис. 2.1

Разделы 1, 2, 3, 4, 5, 6 формы Декларации заполняются на 

отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм 
налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также 
сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из 
бюджета.

Титульный лист и раздел 6 формы Декларации подлежат 

обязательному заполнению всеми налогоплательщиками, представляющими Декларацию. Разделы 1–5 формы Декларации заполняются 
по необходимости.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Г3, Д, Е, Ж1, Ж2, Ж3, 3, И формы 

Декларации используются для исчисления налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1, 2, 3, 4 и 5 формы Декларации и заполняются по необходимости.

Лист А формы Декларации заполняется по налогооблагае
мым доходам, полученным от источников в Российской Федерации,