Налоги и налогообложение

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ  
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  
«НАЦИОНАЛЬНЫЙ ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ «МИСиС» 

 

 

 
 

 

№ 2234 

Кафедра прикладной экономики

Д.Ю. Бобошко 
 
  
 
 
Налоги и налогообложение 

Практикум 

Рекомендовано редакционно-издательским 
советом университета 

Москва  2013 

УДК 657 
 
Б72 

Р е ц е н з е н т  
д-р техн. наук, проф. И.М. Рожков 

Бобошко, Д.Ю. 
Б72  
Налоги и налогообложение : практикум / Д.Ю. Бобошко. – 
М. : Изд. Дом МИСиС, 2013. – 152 с. 
ISBN 978-5-87623-723-1 

В практикуме раскрыты основы налогообложения предприятий и физических лиц в РФ, на практических примерах рассмотрены базовые принципы 
расчета налогов, формирования налогооблагаемой базы, определения налоговых последствий принятия того или иного управленческого решения. 
Практикум предназначен для студентов-бакалавров, обучающихся по направлению 080100 «Экономика». 

УДК 657 

ISBN 978-5-87623-723-1 
© Д.Ю. Бобошко, 2013 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

Предисловие......................................................................................7 
1. Понятие налога. Элементы налогообложения. Система налогов и 
сборов в Российской Федерации.............................................................8 
1.1. Общие условия установления налогов и сборов. Элементы 
налогообложения..............................................................................8 
1.2. Порядок исчисления налога....................................................11 
1.3. Виды налогов и сборов в Российской Федерации................13 
1.4. Специальные налоговые режимы ..........................................15 
1.5. Вопросы для подготовки к тестированию.............................15 
2. Налог на добавленную стоимость.....................................................19 
2.1. Налогоплательщики ................................................................19 
2.2. Объект налогообложения........................................................19 
2.3. Место реализации товаров (работ, услуг).............................22 
2.4. Налоговая база .........................................................................23 
2.5. Налоговые ставки ....................................................................23 
2.5.1. Базовые ставки НДС .....................................................23 
2.5.2. Расчетные ставки налога ..............................................24 
2.6. Порядок исчисления налога....................................................25 
2.7. Налоговые вычеты...................................................................25 
2.8. Налоговый и отчетный периоды, порядок уплаты НДС......30 
2.9. Освобождение от уплаты НДС...............................................31 
2.10. Вопросы для подготовки к тестированию...........................32 
2.11. Задачи для самостоятельного решения ...............................35 
3. Налог на доходы физических лиц. Обязательные 
страховые взносы во внебюджетные фонды........................................38 
3.1. Налог на доходы физических лиц..........................................38 
3.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения....38 
3.1.2. Доходы, не подлежащие налогообложению..........39 
3.1.3. Формы получения доходов ..........................................40 
3.1.4. Налоговые ставки НДФЛ .............................................41 
3.1.5. Доходы, облагаемые по специальным 
ставкам НДФЛ.........................................................................42 
3.1.6. Налогооблагаемая база НДФЛ.....................................44 
3.1.7. Налоговые вычеты ........................................................44 
3.1.7.1. Стандартные налоговые вычеты ..................................44 
3.1.7.2. Социальные налоговые вычеты....................................47 
3.1.7.3. Имущественные налоговые вычеты.............................49 

3.1.7.4. Профессиональные налоговые вычеты .......................52 
3.1.8. Налоговый период. Правила удержания и уплаты 
НДФЛ .......................................................................................53 
3.2. Обязательные взносы во внебюджетные 
 социальные фонды ........................................................................54 
3.2.1. Плательщики обязательных страховых взносов  
во внебюджетные фонды........................................................55 
3.2.2. Объект налогообложения и порядок расчета 
базы по страховым взносам для работодателей......................55 
3.2.3. Порядок расчета, сроки уплаты и предоставление 
отчетности по обязательным страховым взносам, 
уплачиваемым работодателями .............................................57 
3.2.4. Порядок расчета, сроки уплаты и предоставление 
отчетности по обязательным страховым взносам, 
 уплачиваемых индивидуальными предпринимателями..........58 
3.2.5. Обязательное страхование от несчастных случаев  
на производстве и профзаболеваний.....................................59 
3.3. Вопросы для подготовки к тестированию.............................62 
3.4. Задачи для самостоятельного решения .................................66 
4. Налог на прибыль ...............................................................................69 
4.1. Налогоплательщики ................................................................69 
4.2. Соглашения об избежании двойного налогообложения......70 
4.3. Объект налогообложения........................................................71 
4.4. Методы учета доходов и расходов.........................................71 
4.5. Порядок признания доходов для целей налогообложения. 
Классификация доходов.................................................................73 
4.6. Порядок признания расходов для целей налогообложения. 
Классификация расходов...............................................................74 
4.6.1. Прямые и косвенные расходы......................................75 
4.6.2. Расходы, связанные с производством  
и реализацией ..........................................................................76 
4.6.3. Порядок признания внереализационных 
 и прочих расходов..................................................................77 
4.6.4. Нормирование расходов...............................................78 
4.7. Расчет амортизационных отчислений в целях 
налогообложения............................................................................80 
4.8. Налоговая база .........................................................................84 
4.9. Налоговые ставки ....................................................................85 
4.10. Расчет и уплата налога на прибыль .....................................86 
4.11. Налоговый период. Отчетный период.................................87 

4.12. Порядок исчисления налога и авансовых платежей................88 
4.13. Вопросы для подготовки к тестированию...........................91 
4.14. Задачи для самостоятельного решения ...............................94 
5. Налоги на имущество и землю..........................................................98 
5.1. Налог на имущество юридических лиц.................................98 
5.1.1. Налогоплательщики налога на имущество 
юридических лиц.....................................................................98 
5.1.2. Налог на имущество для организаций, 
 осуществляющих свою деятельность в РФ..............................98 
5.1.2.1. Объект налогообложения, налоговые ставки, 
налоговый период.......................................................................98 
5.1.2.2. Налогооблагаемая база..................................................99 
5.1.2.3. Порядок исчисления и уплаты налога .......................100 
5.1.3. Налог на имущество организаций, 
не осуществляющих свою деятельность в РФ....................102 
5.1.4. Отчетность ...................................................................103 
5.2. Налог на имущество физических лиц..................................104 
5.2.1. Налогоплательщики....................................................104 
5.2.2. Объект налогообложения и ставки налога 
на имущество физических лиц.............................................104 
5.2.3. Порядок расчета и уплаты налога..............................106 
5.3. Земельный налог....................................................................107 
5.3.1. Налогоплательщики и объект налогообложения .....107 
5.3.2. Налоговая база и порядок ее расчета ........................108 
5.3.3. Налоговый и отчетные периоды,  
налоговые ставки...................................................................109 
5.3.4. Порядок расчета земельного налога..........................110 
5.3.5. Сроки и порядок уплаты земельного налога 
юридическими лицами и ИП................................................111 
5.3.6. Сроки и порядок уплаты земельного налога 
физическими лицами ............................................................111 
5.4. Вопросы для подготовки к тестированию...........................112 
5.5. Задачи для самостоятельного решения ...............................116 
6. Транспортный налог.........................................................................118 
6.1. Налогоплательщики и объект налогообложения................118 
6.2. Налоговая база .......................................................................119 
6.3. Ставки налога.........................................................................119 
6.4. Налоговый и отчетный периоды.  
Порядок исчисления налога ........................................................122 

6.4.1. Исчисление транспортного налога 
юридическими лицами .........................................................123 
6.4.2. Исчисление налога для физических лиц...................124 
6.5. Вопросы для подготовки к тестированию...........................124 
6.6. Задачи для самостоятельного решения ...............................126 
7. Специальные налоговые режимы ...................................................127 
7.1. Упрощенная система налогообложения..............................127 
7.1.1. Порядок применения УСНО ......................................127 
7.1.2. Объекты налогообложения, налоговая база, 
налоговые ставки...................................................................129 
7.1.3. Определение доходов и расходов 
при применении упрощенной системы 
налогообложения ..................................................................130 
7.1.4. Определение расходов на приобретение  
основных средств ..................................................................131 
7.1.5. Расчет единого налога и сроки его уплаты...............132 
7.1.6. Сроки уплаты единого налога .......................................134 
7.2. УСНО на основе патента ......................................................134 
7.2.1. Налогоплательщики и порядок применения ............134 
7.2.2. Освобождение от уплаты других налогов ................135 
7.2.3. Порядок и сроки уплаты налога ................................136 
7.3. Вопросы для подготовки к тестированию...........................137 
7.4. Задачи для самостоятельного решения ...............................139 
Библиографический список.................................................................140 
Приложения 
..............................................................................141 
 

Предисловие 

Изучение принципов налогообложения предприятий и физических 
лиц является неотъемлемой частью экономического образования. Теоретические основы налогообложения закладывают фундаментальные знания студентов о функционировании государства, в то же время немаловажным является формирование у студентов навыков расчета налогов, 
принципов формирования налогооблагаемой базы, понимания налоговых 
последствий принятия того или иного управленческого решения. 
В данном издании на основе действующего российского законодательства рассмотрены на конкретных примерах принципы расчета 
и порядок уплаты в РФ следующих налогов: налога на добавленную 
стоимость, налога на доходы физических лиц, обязательных страховых взносов во внебюджетные фонды, налога на прибыль, налога 
на имущество, транспортного налога, а также рассмотрены отдельные специальные режимы, действующие на территории РФ, а именно 
упрощенная система налогообложения и патентная система налогообложения. Изучение каждого налога также сопровождается базовыми определениями элементов налогообложения, вопросами для подготовки к тестированию, которое может быть проведено в рамках 
информационной системы обучения economy.misis.ru, и задачами для 
самостоятельного решения. 
Практикум предназначен для изучения курса «Налоги и налогообложение», а также может быть использован при преподавании других экономических дисциплин, которые затрагивают вопросы налогообложения предприятий и физических лиц. Кроме 
того, практикум может быть использован студентами других специальностей для самоподготовки по вопросам налогообложения 
физических лиц, которые касаются всех без исключения экономически активных граждан страны. 

1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА. ЭЛЕМЕНТЫ 
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. СИСТЕМА НАЛОГОВ 
И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

1.1. Общие условия установления 
налогов и сборов. Элементы налогообложения 

В Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая 
предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). 
В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным 
лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы 
налогообложения (табл. 1.1). Для изучения системы налогообложения 
РФ необходимо знать, определение элементов налогообложения и основные принципы взимания налогов. Ниже приведены базовые определения основных терминов, используемых в налогообложении. 
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются 
организации и физические лица, на которых возложена обязанность 
уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики являются участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В НК РФ выделены 4 группы участников 
таких отношений:  
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии 
с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;  
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии 
с НК РФ налоговыми агентами. Налоговые агенты – это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ; 

3) налоговые органы – федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов 
и сборов, и его территориальные органы; 
4) таможенные органы – федеральный орган исполнительной 
власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные 
ему таможенные органы Российской Федерации. 

Таблица 1.1 

Элементы налогообложения 

Обязательные элементы налогообложения 
(установленные НК РФ) 
Прочие элементы 
налогообложения 

Объект налогообложения 
Налоговая льгота 

Налоговая база 
Источник налога 

Налоговый период 
 

Налоговая ставка 
 

Сроки уплаты налогов и сборов 
 

Порядок исчисления налога 
 

Порядок уплаты налога 
 

 
Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), 
имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, 
с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает 
возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. 
Товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом Российской Федерации (например, таможенные 
платежи могут взиматься с товаров, приобретенных для личного 
пользования при ввозе их на таможенную территорию РФ). 
Работой с целью налогообложения признается деятельность, 
результаты которой имеют материальное выражение и могут 
быть реализованы для удовлетворения потребностей организации 
и (или) физических лиц. 
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются 
и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.  
Дивиденды – любой доход, полученный акционером (участником) 
по акциям (долям) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. 

Проценты – в НК РФ любой заранее заявленный (установленный) 
доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида. 
Реализацией товаров, работ или услуг признается передача 
на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами 
или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ или оказания услуг одним лицом другому лицу, 
а в отдельных случаях, предусмотренных НК РФ, и на безвозмездной основе. 
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую 
или иную характеристики объекта налогообложения.  
Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу 
измерения налоговой базы.  
Налоговый период – календарный год или иной период времени 
применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая 
уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких 
отчетных периодов.  
Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое 
должно наступить или произойти, либо действие, которое должно 
быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются НК РФ применительно к каждому такому действию. 
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно 
к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением 
срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной 
суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 
Порядок уплаты налогов и сборов. Конкретный порядок уплаты 
налога устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата 
налога (сбора) производится в наличной или безналичной форме.  
Налоговая льгота. Льготами по налогам и сборам признаются 
предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах 
и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщи