Управление производством : методы экономического прогнозирования и планирования

ǘǔǙǔǝǞǑǜǝǞǎǚ ǚǍǜnjǓǚǎnjǙǔǫ ǔ Ǚnjǟǖǔ ǜǠ 
ȱ 2125 
ǠǑǐǑǜnjǗǨǙǚǑ ǏǚǝǟǐnjǜǝǞǎǑǙǙǚǑ njǎǞǚǙǚǘǙǚǑ ǚǍǜnjǓǚǎnjǞǑǗǨǙǚǑ ǟǣǜǑǒǐǑǙǔǑ  
ǎǧǝǤǑǏǚ ǛǜǚǠǑǝǝǔǚǙnjǗǨǙǚǏǚ ǚǍǜnjǓǚǎnjǙǔǫ  
«ǙnjǢǔǚǙnjǗǨǙǧǕ ǔǝǝǗǑǐǚǎnjǞǑǗǨǝǖǔǕ ǞǑǡǙǚǗǚǏǔǣǑǝǖǔǕ ǟǙǔǎǑǜǝǔǞǑǞ «ǘǔǝǴǝ» 
 
 
ǖǬȀDZǰǼǬ ǻǼǺǸȇȄǷDZǹǹǺǯǺ ǸDZǹDZǰDzǸDZǹǾǬ
 
Ǚ.nj. ǎǴǹǺǯǼǬǰǽǶǬȋ 
Ǒ.Ǚ. ǑǷǴǽDZDZǮǬ 
ǚ.ǚ. ǝǶǼȋǭǴǹ 
 
 
 
ǟǻǼǬǮǷDZǹǴDZ ǻǼǺǴdzǮǺǰǽǾǮǺǸ
ǘDZǾǺǰȇ ȉǶǺǹǺǸǴȃDZǽǶǺǯǺ ǻǼǺǯǹǺdzǴǼǺǮǬǹǴȋ 
Ǵ ǻǷǬǹǴǼǺǮǬǹǴȋ 
ǛǼǬǶǾǴǶǿǸ 
 
ǐǺǻǿȅDZǹǺ ǿȃDZǭǹǺ-ǸDZǾǺǰǴȃDZǽǶǴǸ ǺǭȆDZǰǴǹDZǹǴDZǸ 
ǻǺ ǺǭǼǬdzǺǮǬǹǴȊ Ǯ ǺǭǷǬǽǾǴ ǸDZǾǬǷǷǿǼǯǴǴ Ǯ ǶǬȃDZǽǾǮDZ 
ǿȃDZǭǹǺǯǺ ǻǺǽǺǭǴȋ ǰǷȋ ǽǾǿǰDZǹǾǺǮ ǮȇǽȄǴȁ ǿȃDZǭǹȇȁ dzǬǮDZǰDZǹǴǵ, 
ǺǭǿȃǬȊȅǴȁǽȋ ǻǺ ǹǬǻǼǬǮǷDZǹǴȊ ǘDZǾǬǷǷǿǼǯǴȋ 
ǘǺǽǶǮǬ 2013 
 
1

УДК 658.012.2 
 
В49 
Р е ц е н з е н т  
ведущий специалист компании, канд. техн. наук, доц. В.В. Голубцов 
(ООО «Фиоре-Лимитед») 
Виноградская, Н.А. 
В49  
Управление производством : методы экономического 
прогнозирования 
и 
планирования 
: 
практикум 
/ 
Н.А. Виноградская, Е.Н. Елисеева, О.О. Скрябин. – М. : Изд. 
Дом МИСиС, 2013. – 96 с. 
ISBN 978-5-87623-687-6 
Рассматриваются разделы курса «Управление производством», связанные 
с внутрифирменным бюджетным планированием и финансовым контролем на 
промышленном 
предприятии. 
Изложены 
роль, 
содержание 
и 
виды 
экономического прогнозирования и планирования, их цели и задачи. Содержится 
комплекс теоретических сведений и практических подходов к формированию 
системы 
регулярного 
составления, 
контроля 
(мониторинга) 
и 
анализа 
исполнения функциональных бюджетов промышленного металлургического 
предприятия на базе учета затрат по центрам ответственности и функциям 
производственно-хозяйственной деятельности. Приведен ряд количественных 
примеров, иллюстрирующих различные сегменты и стадии бюджетного 
процесса. 
Содержание практикума соответствует программе курса «Управление 
производством». 
Предназначен для студентов, обучающихся по направлению 150400 
«Металлургия». 
УДК 658.012.2 
ISBN 978-5-87623-687-6 
© Н.А. Виноградская, 
Е.Н. Елисеева, 
О.О. Скрябин, 2013 
 
2

СОДЕРЖАНИЕ 
Предисловие 
4 
1 Методы экономического прогнозирования и планирования. 
Основные теоретические положения 
5 
 
1.1 Содержание планирования на предприятии, его цели  
 
и задачи 
5 
 
1.2 Способы и приемы экономического прогнозирования 
 
и планирования 
11 
 
1.3 Бюджетирование как составная часть финансового 
 
планирования 
16 
Вопросы для самостоятельного контроля знаний 
24 
Примеры тестовых заданий 
25 
Задача с решением 
32 
Задачи для самостоятельного решения 
37 
2 Содержание и порядок разработки операционных бюджетов. 
Организационная структура подготовки операционного бюджета 40 
 
2.1 Порядок разработки операционных бюджетов 
 
металлургического предприятия 
40 
 
2.2 Бюджет продаж и его место в системе операционных 
 
бюджетов 
43 
 
2.3 Формирование затратных бюджетов коммерческой 
 
организации 
48 
Вопросы для самостоятельного контроля знаний 
56 
Примеры тестовых заданий 
56 
Задачи для самостоятельного решения 
63 
3 Содержание и технология составления финансовых бюджетов 
70 
 
3.1 Организационная структура финансового бюджета 
70 
 
3.2 Планирование прибыли: постановка и методы 
 
достижения целей 
70 
Вопросы для самостоятельного контроля знаний 
73 
Примеры тестовых заданий 
74 
Задачи с решениями 
79 
Задача для самостоятельного решения 
88 
Список использованных источников 
91 
Глоссарий 
92 
 
3

ПРЕДИСЛОВИЕ 
Усвоению экономических дисциплин и, в частности, курса 
«Управление производством» в значительной мере способствуют 
практические занятия. Во время проведения таких занятий у студентов 
развиваются навыки решения прикладных управленческих задач, а 
также 
практических 
вопросов 
организации 
и 
управления 
металлургическими предприятиями.  
На практических занятиях студент должен освоить теоретические 
основы, методы планирования и прогнозирования деятельности 
металлургического 
предприятия, 
продемонстрировать 
умение 
применять эти методы при решении практических задач в конкретных 
производственных ситуациях. 
 
4

МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО 
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ. 
ОСНОВНЫЕ ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 
1.1 Содержание планирования на предприятии, 
его цели и задачи 
Необходимость 
и 
возможность 
планирования 
как 
целенаправленного вида деятельности обусловлена общими условиями 
хозяйствования. С помощью планирования можно свести к минимуму 
неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для 
металлургического предприятия, устранить излишние трансакционные 
издержки по коммерческим контрактам (на поиск покупателей и 
поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг 
консультантов и др.). На основе системы планов осуществляют 
организацию работ, мотивацию персонала, контроль результатов и их 
оценку. Металлургическое предприятие не в состоянии полностью 
устранить 
предпринимательский 
риск, 
но 
может 
снизить 
его 
негативные последствия с помощью умелого прогнозирования. 
Использование 
планирования 
создает 
для 
организации 
значительные преимущества: дает возможность подготовиться к 
использованию будущих благоприятных условий в изменяющейся 
рыночной 
среде; 
проясняет 
многие 
возникающие 
проблемы; 
стимулирует менеджеров к реализации своих решений в дальнейшей 
работе; улучшает координацию действий между структурными 
подразделениями 
металлургического 
предприятия; 
повышает 
возможности 
обеспечения 
руководства 
полезной 
для 
него 
информацией; способствует более эффективному распределению 
ресурсов и усилению контроля над их использованием. 
Значение 
внутрифирменного 
финансового 
планирования 
заключается в том, что стратегические цели металлургического 
предприятия выражаются в форме экономических показателей; 
устанавливаются стандарты для поступления информации в форме 
планов и расчетов к ним, а также отчетов об их исполнении; 
определяются 
приемлемые 
границы 
финансовых 
ресурсов, 
необходимых для реализации краткосрочных и долгосрочных планов 
деятельности металлургического предприятия. 
Планирование содержит следующие элементы: цели, программы, 
нормы и нормативы, правила и процедуры (рисунок 1.1). 
 
5

Процедуры: 
- планирование; 
- организация деятельности; 
- управление документацией; 
- внутренние проверки; 
- анализ отклонений; 
- корректирующие действия 
Правила: 
- общие; 
- частные 
 
 
 
 
Нормы и нормативы: 
- федеральные; 
- региональные; 
- местные; 
- отраслевые; 
- хозяйствующего 
субъекта 
Рисунок 1.1 – Элементы финансового планирования 
Программы: 
- целевые; 
- комплексные; 
- рабочие 
 
 
 
Цели: 
- новаторские; 
- решение проблемы; 
- обычные рабочие 
обязанности; 
- самосовершенствование 
 
Планирование деятельности 
металлургического предприятия 
 
 
 
6

Целью планирования является определение возможных объемов 
финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования 
величины денежных потоков за счет собственных, заемных и 
привлеченных источников средств. 
Для 
разработки 
планов 
используют 
информационные 
источники: контракты, заключаемые с потребителями продукции и 
поставщиками 
материальных 
ресурсов; 
результаты 
анализа 
бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за 
предыдущий период; прогнозные расчеты по реализации продукции 
потребителям или планы ее сбыта исходя из заказов, прогнозов спроса, 
уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, 
включая поставку продукции за наличные деньги и в порядке 
бартерного 
обмена; 
экономические 
нормативы, 
утверждаемые 
законодательными актами (налоговые ставки, тарифы взносов в 
государственные внебюджетные фонды, нормы амортизационных 
отчислений, учетная ставка Центрального банка России, минимальная 
месячная 
оплата 
труда 
и 
пр.); 
принятая 
руководством 
металлургического предприятия учетная политика и др. 
Принципы планирования определяют характер и содержание 
плановой деятельности: 
1 Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь 
системный характер. Понятие «система» означает существование 
совокупности элементов (подразделений), взаимосвязь между ними; 
наличие единого направления развития подразделений, нацеленного на 
решение основных задач металлургического предприятия. Единое 
направление плановой деятельности, общность целей всех подразделений 
становятся возможными в рамках вертикального единства фирмы. 
2 Координация планов отдельных подразделений выражается в 
том, что невозможно эффективно планировать деятельность одних 
подразделений вне связи с другими (например, цехов основного 
производства без увязки с работой транспортного, ремонтного, 
энергетического и складского хозяйства), причем любые изменения в 
планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах 
других. Следовательно, взаимосвязь и одновременность — ключевые 
черты координации планирования на предприятии. 
3 Принцип участия означает, что каждый специалист-менеджер 
компании становится участником плановой деятельности независимо от 
должности и выполняемой им функции. 
4 Принцип непрерывности заключается в том, что процесс 
планирования осуществляют систематически в рамках установленного 
 
7

цикла; планы непрерывно сменяют друг друга; неопределенность 
внешней среды и наличие непредусмотренных изменений внутренней 
обстановки требуют постоянной корректировки и уточнения планов 
корпорации. 
5 Принцип гибкости тесно связан с предыдущим и заключается в 
придании планам и процессу планирования в целом особенности 
изменять свою направленность в связи с наступлением непредвиденных 
обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые 
резервы безопасности (производственных мощностей, ресурсов и т.д.). 
6 Принцип точности предполагает, что внутрифирменные планы 
должны быть детализированы и конкретизированы в той степени, в 
какой позволяют внутренние и внешние условия деятельности 
компании. 
Для 
развития 
этих 
общих 
положений 
целесообразно 
конкретизировать 
специфические 
принципы 
финансового 
планирования: 
1 
Принцип 
финансового 
соотношения 
сроков 
(«золотое 
банковское правило») – получение и использование средств должны 
происходить в установленные сроки, т.е. капитальные вложения с 
длительными сроками окупаемости целесообразно финансировать за 
счет долгосрочных заемных средств. Это позволяет сохранить 
собственные средства для текущей деятельности и не изымать их из 
оборота на продолжительный срок. 
2 Принцип платежеспособности – планирование денежных 
средств должно обеспечить платежеспособность компании в любое 
время года. У металлургического предприятия должно быть достаточно 
ликвидных средств, чтобы обеспечить погашение краткосрочных 
обязательств.  
3 Принцип рентабельности – целесообразно выбирать самые 
дешевые способы финансирования (финансовый лизинг, форфейтинг 
и т.д.). Заемные средства выгодно привлекать лишь в том случае, если 
они повышают рентабельность собственного капитала. В данном случае 
обеспечивается действие эффекта финансового рычага (левериджа). 
4 Принцип сбалансированности рисков – рисковые долгосрочные 
инвестиции 
особенно 
целесообразно 
финансировать 
за 
счет 
собственных 
средств 
(чистой 
прибыли 
и 
амортизационных 
отчислений). 
5 Принцип приспособления к потребностям рынка – для компании 
важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получения 
кредитов и займов. 
 
8

Принцип предельной рентабельности – целесообразно выбирать 
такие 
капиталовложения, 
которые 
обеспечивают 
максимальную 
(предельную) рентабельность.  
Процесс планирования подразумевает принятие решений 
о будущих целях металлургического предприятия и способах их 
достижения. Результатом процесса планирования является система 
планов, 
имеющих 
количественную 
и 
качественную 
оценку 
(таблица 1.1). 
Таблица 1.1 – Системы внутрифирменного финансового 
планирования 
Система финансового 
планирования 
Период 
планирования 
Формы реализации результатов 
экономического прогнозирования 
и планирования 
До трех лет 
Прогнозирование 
деятельности 
Разработка общей стратегии и 
финансовой политики по основным 
направлениям деятельности 
металлургического предприятия 
Один год 
Текущее планирование Разработка текущих финансовых 
планов по отдельным аспектам 
финансовой деятельности 
Месяц, квартал 
Оперативное 
планирование 
Разработка и доведение до 
исполнителей бюджетов по всем 
направлениям деятельности 
Связанную с планированием деятельность рассматривают как ряд 
этапов (шагов): 
1 
этап: 
стратегическое 
планирование 
инвестиционных 
возможностей 
и 
источников 
финансовых 
ресурсов, 
которыми 
располагает металлургическое предприятие; 
2 этап: прогнозирование последствий принимаемых решений во 
избежание негативных результатов от несогласованности текущих и 
будущих управленческих решений; 
3 этап: процесс непосредственного планирования, при котором 
обосновывают 
выбор 
варианта 
из 
ряда 
возможных 
решений, 
выражающий стратегическую цель, воплощенную в конкретные планы; 
4 этап: процесс бюджетирования, или технология учета, 
планирования и контроля движения денежных средств, формирования 
финансовых результатов и оценки последствий принимаемых решений. 
Этап стратегического планирования включает в себя изучение 
альтернативных вариантов развития металлургического предприятия на 
год и более отдаленную перспективу. Обычно первый вариант процесса 
 
9

бюджетирования – это сценарий агрессивного роста компании, 
включающий выход на новые рынки сбыта и создание новых видов 
продукции, диверсификацию производства, что требует больших 
капитальных затрат. Второй вариант – это сценарий сохранения 
сложившихся тенденций развития, при котором бизнес-процессы 
металлургического предприятия развиваются параллельно росту 
рынков сбыта. Третий вариант базируется на плане реструктуризации, 
т.е. 
при 
минимуме 
капиталовложений 
выделяются 
наиболее 
эффективные бизнес-процессы и сокращается или даже сворачивается 
деятельность бесприбыльных подразделений. Возможен и четвертый 
вариант – ликвидация или продажа отдельных филиалов и дочерних 
компаний.  
Экономические планы (прогнозы) корпорации разрабатывают в 
соответствии с общей стратегией их деятельности и оперативными 
(тактическими) решениями. Стратегическое планирование – это 
процесс выбора долгосрочных целей и способа их достижения.  
К 
основным 
аспектам, 
характеризующим 
стратегическое 
планирование, 
относятся 
формирование 
и 
использование 
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, необходимых для 
укрепления позиций фирмы на рынке; адаптация к внешней среде, т.е. 
использование конкурентных преимуществ и оценка коммерческих 
рисков; 
реализация 
программы 
перехода 
от 
текущего 
к 
прогнозируемому состоянию; разработка и принятие первоочередных 
инвестиционных и инновационных проектов.  
Стратегическая 
часть 
плана 
должна 
отражать 
ключевые 
параметры деятельности корпорации. Общий стратегический план 
рассматривается как целевая программа, направляющая деятельность 
компании в течение длительного интервала времени, которая может 
быть откорректирована исходя из меняющейся деловой и социальной 
обстановки. В состав элементов стратегии включают стратегический 
анализ; корпоративную стратегию; функциональные стратегии по 
направлениям снабжения, производства и сбыта готовой продукции, 
менеджмента. 
Этап прогнозирования последствий принимаемых решений 
выражает основную идею  планирования – проверку возможных 
последствий реализации плана с учетом конкретных условий, 
уточнений и изменений по одному из предполагаемых сценариев. 
Например, это может быть прогноз реализации плана в условиях 
высокой инфляции и падения курса национальной валюты, что 
невыгодно для металлургического предприятия – импортера товаров и 
 
10