Споры с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля и взыскании налогов и сборов

А.Н. БОРИСОВ

СПОРЫ 

С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ 

ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ 

НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 

И ВЗЫСКАНИИ 

НАЛОГОВ И СБОРОВ

Практические рекомендации

4-е издание, переработанное и дополненное

Москва

ЮСТИЦИНФОРМ 

2020

УДК 342.743(094.072)
ББК 67.402
          Б82

Борисов А.Н.
Споры с налоговыми органами при осуществлении нало
гового контроля  и взыскании налогов и сборов : практические 
рекомендации / А.Н. Борисов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М. : 
Юстицинформ, 2020. – 412 с.

ISBN 978-5-7205-1641-3

Книга, представляющая собой четвертое издание, содержит 

практические рекомендации организациям, индивидуальным 
предпринимателям и гражданам по защите своих прав и законных интересов в спорах с налоговыми органами при осуществлении ими налогового контроля и взыскании налогов и сборов. 

Книга содержит значительное число примерных форм доку
ментов, используемых в данных спорах.

Ключевые слова: налоги, налоговые споры, налогопла
тельщики, налоговые правонарушения.

УДК 342.743(094.072)

ББК 67.402

ISBN 978-5-7205-1641-3 

 
© ООО «Юстицинформ», 2020

Б82

A.N. BORISOV

DISPUTES WITH TAX 

AUTHORITIES IN THE COURSE 

OF TAX CONTROL 

AND COLLECTION OF TAXES 

AND FEES

Practical guidelines

4rd edition, revised and expanded

Moscow

YUSTITSINFORM 

2020

УДК 342.743(094.072)
ББК 67.402
          Б82

Borisov A.N.
Disputes with tax authorities in the course of tax control 

and collection of taxes and fees : practical guidelines / A.N. Borisov. – 
4rd edition, rev. and exp. – M. : Yustitsinform, 2020. — 412 p.

ISBN 978-5-7205-1641-3

The book, which is the fourth edition, contains practical 

recommendations for organizations, individual entrepreneurs and 
citizens to protect their rights and legitimate interests in disputes with 
tax authorities in the exercise of tax control and collection of taxes 
and fees.

The book contains considerable number of sample document 

forms used in these disputes.

Keywords: taxes, tax disputes, taxpayers, tax violations.

УДК 342.743(094.072)

ББК 67.402

ISBN 978-5-7205-1641-3 

 
© LLC «Yustitsinform», 2020

Б82

Список сокращений ......................................................................13
Введение ......................................................................................19
Глава 1. Досудебные и внесудебные споры 

с налоговыми органами ...................................................20

1.1. Споры с налоговыми органами на стадии 

до вынесения решения по делу о налоговом 
правонарушении ................................................................20

 
Представление письменных возражений 
по акту налоговой проверки ..............................................20

 
Представление письменных возражений 
по акту об обнаружении налоговых правонарушений .....40

1.2. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган...........44
 
Обжалуемые акты налогового органа и действия 
(бездействие) его должностных лиц .................................44

 
Порядок подачи жалобы и апелляционной жалобы 
в вышестоящий налоговый орган .....................................49

 
Содержание жалобы и апелляционной жалобы, 
подаваемых в вышестоящий налоговый орган .................56

 
Документы, прилагаемые к жалобе и апелляционной жалобе, подаваемым в вышестоящий налоговый орган ...........................................................................68

 
Сроки подачи жалобы и апелляционной жалобы 
в вышестоящий налоговый орган .....................................73

 
Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы) 
вышестоящим налоговым органом ...................................81

1.3. Споры с налоговыми органами при производстве 

по делам об административных правонарушениях 
в области налогов ...............................................................85

Глава 2. Судебные споры с налоговыми органами ..........................90

2.1. Обращение налогоплательщиков в арбитражный 

суд с заявлениями об оспаривании актов, 
решений, действий (бездействия) налоговых 
органов, их должностных лиц ...........................................90

СОДЕРЖАНИЕ

Обращение налогоплательщиков в арбитражный 
суд с требованиями к налоговым органам, 
их должностным лицам .....................................................90

 
Участие налогоплательщиков в рассмотрении 
арбитражным судом заявлений об оспаривании 
актов налоговых органов, их должностных лиц .............108

 
Обжалование решения арбитражного суда по делу 
об оспаривании актов налоговых органов, 
их должностных лиц ........................................................121

2.2. Обращение налогоплательщиков в суд общей 

юрисдикции с административными исковыми 
заявлениями об оспаривании решений, 
действий (бездействия) налоговых органов, 
их должностных лиц ........................................................142

 
Обращение налогоплательщиков в суд общей 
юрисдикции с административными исковыми 
заявлениями к налоговым органам, 
их должностным лицам ...................................................142

 
Обжалование решения суда общей юрисдикции 
по административному делу об оспаривании 
решений, действий (бездействия) налоговых 
органов, их должностных лиц .........................................149

2.3. Обращение налоговых органов в суды 

с требованиями о взыскании налогов, 
сборов, пеней и штрафов ................................................171

 
Случаи и сроки обращения налоговых органов 
в суды с требованиями о взыскании налогов,
 сборов, пеней и штрафов  ...............................................171

 
Обращение налоговых органов в арбитражный 
суд с требованиями к организациям 
и индивидуальным предпринимателям ..........................181

 
Обращение налоговых органов в суд общей 
юрисдикции с требованиями к физическим лицам, 
не являющимися индивидуальными 
предпринимателями ........................................................197

 
Особенности обращения налоговых органов 
с требованиями возврата неправомерно 

Содержание

Содержание

(ошибочно) предоставленного имущественного 
налогового вычета ...........................................................207

 
Особенности обращения прокуроров и налоговых 
органов с требованиями о взыскании с физических 
лиц денежных сумм в счет возмещения вреда 
в виде неуплаченных налогов организаций ....................213

2.4. Споры с налоговыми органами при производстве 

по делам об административных правонарушениях 
в судах ...............................................................................225

Глава 3. Защита от принудительного взыскания налогов, сборов, 

пеней и штрафов ........................................................... 231

3.1. Защита от принудительного взыскания налогов, 

сборов, пеней и штрафов при обжаловании и оспаривании актов налоговых органов ненормативного 
характера ..........................................................................231

 
Защита от принудительного взыскания на период 
досудебного обжалования актов налоговых органов 
ненормативного характера ..............................................231

 
Защита от принудительного взыскания на период 
судебного оспаривания решения о привлечении 
(об отказе в привлечении) к ответственности
за совершение налогового правонарушения ..................241

3.2. Защита от принудительного взыскания 

налогов, сборов, пеней и штрафов за счет 
денежных средств, находящихся на счетах 
налогоплательщика – организации 
или индивидуального предпринимателя в банках .........256

 
Способы защиты прав и законных интересов 
налогоплательщиков от принудительного 
взыскания ........................................................................256

 
Ответственность банка перед своим клиентом – 
налогоплательщиком за неправомерное исполнение инкассового поручения налогового органа .............264

3.3. Защита от принудительного взыскания налогов, 

сборов, пеней и штрафов за счет иного имущества 
налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя ...............................................268

Способы защиты прав и законных интересов 
налогоплательщиков от принудительного взыскания ...268

 
Внесудебное обжалование и оспаривание 
в суде постановлений и действий (бездействия) 
должностных лиц службы судебных приставов .............276

 
Освобождение имущества от ареста или исключение его из описи ...............................................................282

Глава 4. Ответственность за нарушения законодательства 

РФ о налогах и сборах: законодательные нововведения, 
новые судебная практика и разъяснения, новые позиции 
Минфина России и ФНС России ................................... 301

4.1. Налоговые правонарушения (гл. 16 ч. 1 НК РФ) ...........301
 
Нарушение порядка постановки на учет 
в налоговом органе (ст. 116 НК РФ) ...............................301

 
Нарушение срока представления сведений 
об открытии и закрытии счета в банке 
(ст. 118 НК РФ) ................................................................307

 
Непредставление налоговой декларации 
(расчета финансового результата инвестиционного 
товарищества, расчета по страховым взносам) 
(ст. 119 НК РФ) ................................................................308

 
Нарушение установленного способа 
представления налоговой декларации (расчета) 
(ст. 1191 НК РФ) ..............................................................314

 
Грубое нарушение правил учета доходов и расходов 
и объектов налогообложения (базы для исчисления 
страховых взносов) (ст. 120 НК РФ) ...............................315

 
Неуплата или неполная уплата сумм налога 
(сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ) ..................316

 
Сообщение участником консолидированной 
группы налогоплательщиков ответственному 
участнику этой группы недостоверных данных 
(несообщение данных), приведшее к неуплате 
или неполной уплате налога на прибыль 
организаций ответственным участником 
(ст. 1221 НК РФ) ..............................................................325

Содержание

Содержание

Невыполнение налоговым агентом обязанности 
по удержанию и (или) перечислению налогов
(ст. 123 НК РФ) ................................................................326

 
Непредставление налоговому органу сведений, 
необходимых для осуществления налогового 
контроля (ст.126 НК РФ) ................................................330

 
Представление налоговым агентом налоговому 
органу документов, содержащих недостоверные 
сведения (ст. 1261 НК РФ) ...............................................335

 
Неправомерное несообщение сведений 
налоговому органу (ст. 1291 НК РФ) ..............................337

 
Нарушение порядка регистрации объектов 
игорного бизнеса (ст. 1292 НК РФ) .................................343

 
Неуплата или неполная уплата сумм налога 
в результате применения в целях налогообложения 
в контролируемых сделках коммерческих 
и (или) финансовых условий, не сопоставимых 
с коммерческими и (или) финансовыми условиями 
сделок между лицами, не являющимися 
взаимозависимыми (ст. 1293 НК РФ) .............................344

 
Неправомерное непредставление уведомления 
о контролируемых сделках, представление 
недостоверных сведений в уведомлении 
о контролируемых сделках (ст. 1294 НК РФ) ..................345

 
Неуплата или неполная уплата сумм налога 
в результате невключения в налоговую базу доли 
прибыли контролируемой иностранной компании 
(ст. 1295 НК РФ) ...............................................................347

 
Неправомерное непредставление уведомления 
о контролируемых иностранных компаниях, 
уведомления об участии в иностранных 
организациях, представление недостоверных 
сведений в уведомлении о контролируемых 
иностранных компаниях, уведомлении об участии 
в иностранных организациях (ст. 1296 НК РФ) ..............348

 
Ненаправление (невключение) организацией 
финансового рынка финансовой информации 

Содержание

о клиентах организации финансового рынка, 
выгодоприобретателях и (или) лицах, 
их контролирующих (ст. 1297 НК РФ) ............................351

 
Нарушение организацией финансового рынка 
порядка установления налогового резидентства 
клиентов организаций финансового рынка, 
выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно 
их контролирующих (ст. 1298 НК РФ) ............................351

 
Непредставление уведомления об участии 
в международной группе компаний, представление 
уведомления об участии в международной группе 
компаний, содержащего недостоверные сведения 
(ст. 1299 НК РФ) ...............................................................351

 
Непредставление странового отчета, 
представление странового отчета, содержащего 
недостоверные сведения (ст. 12910 НК РФ) ....................351

 
Непредставление документации 
по международной группе компаний 
(ст. 12911 НК РФ) ..............................................................351

 
Нарушение срока перечисления налога 
(сбора, страховых взносов, авансового платежа, 
единого налогового платежа физического лица, 
пеней, штрафа) местной администрацией, 
организацией федеральной почтовой связи 
или многофункциональным центром 
предоставления государственных 
и муниципальных услуг (ст. 12912 НК РФ) .....................353

 
Нарушение порядка и (или) сроков передачи 
налогоплательщиками сведений о произведенных 
расчетах при реализации товаров (работ, услуг, 
имущественных прав) (ст. 12913 НК РФ) ........................354

 
Нарушение порядка и (или) сроков передачи 
сведений о произведенных расчетах операторами 
электронных площадок и кредитными 
организациями (ст. 12914 НК РФ) ...................................354

4.2. Нарушения банками законодательства 

о налогах и сборах (гл. 18 ч.1 НК РФ) .............................356