Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба

Наднациональные модели
налоговых систем:
от Китая до Магриба
(КитайскоВосточноазиатская,
ИндийскоЮжноазиатская
и МагрибскоБлижневосточная
налоговые популяции)

2021

Москва

И
М
НФРАПод редакцией
профессора В. П. Вишневского

В. П. Вишневский
Л. И. Гончаренко
А. В. Гурнак
Е. Н. Вишневская

УДК 336.221.4(5/61)
ББК 65.261.411(5)+65.261.411(610)
Н17
Р е ц е н з е н т ы:
др экон. наук, проф. В. И. Дементьев
(Финансовый университет при Правительстве РФ);
др экон. наук, проф. И. А. Майбуров
(зав. кафедрой финансового и налогового менеджмента
Уральского федерального университета);
канд. экон. наук, доц. Зухба Д. С.
(доц. Департамента теоретической экономики, Национальный
исследовательский университет «Высшая школа экономики»)

Н17
Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до
Магриба (КитайскоВосточноазиатская, ИндийскоЮжноазиатская и МагрибскоБлижневосточная налоговые популяции) :
монография / В. П. Вишневский, Л. И. Гончаренко, А. В. Гурнак, Е. Н. Вишневская; под общ. ред. проф. В. П. Вишневского. — Москва : Магистр : ИНФРАМ, 2021. — 272 с.
ISBN 9785977604536 (в пер.)
ISBN 9785160107493
ISBN 9785161002438 (online)
Агентство CIP РГБ.
В монографии представлен новый — эволюционный — подход к исследованию налоговых систем стран мира. Его отличительная особенность состоит в
ориентированности на долгосрочные тенденции и популяционные детерминанты развития.
Ключевая идея — концепция наднациональных моделей налоговых систем, названных налоговыми популяциями, чьи ареалы подвижны и выходят за
пределы государственных границ, так как последние исторически случайны и
часто объединяют людей, принадлежащих к различным эволюционнобиологическим, цивилизационнокультурным и социальноэкономическим общностям. Применение указанного подхода позволило выявить и описать главные
особенности современных налоговых популяций мирового Юга — КитайскоВосточноазиатской, ИндийскоЮжноазиатской и МагрибскоБлижневосточной. Результаты анализа имеют важное значение для правильного понимания
динамики современных социальноэкономических процессов.
Для научных сотрудников, преподавателей, аспирантов, студентов, всех
тех, кто интересуется проблемами политической экономии, налогообложения и
налоговой политики.

Электронная версия книги доступна в электронной библиотечной системе
www.znanium.com

УДК 336.221.4(5/61)
ББК 65.261.411(5)+65.261.411(610)

ISBN 9785977604536
© Вишневский В. П., Гончаренко Л. И.,
Гурнак А. В., Вишневская Е. Н., 2017
ISBN 9785160107493
© Издательство «Магистр», 2017

Предисловие .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 9

ГЛАВА
1
Налоговые популяции: концептуальные положения
и идентификация
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 15

1.1. Понятие налоговой популяции .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 15

1.2. Идентификация и анализ типовых налоговых популяций .  .  .  .  .  . 25
Эмпирический анализ — выделение налоговых популяций
методами кластеризации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

Логический анализ — формирование идеальных типов
налоговых популяций
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33

ГЛАВА
2
КитайскоВосточноазиатская налоговая популяция .  .  .  .  .  .  .  .  . 43

Введение .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 43

2.1. Общая характеристика Китая как главного элемента
КитайскоВосточноазиатской налоговой популяции .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 46
Основные сведения о Китае . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

Население и национальная принадлежность . . . . . . . . . . 50

Историкоэкономические и политические особенности
Китая . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53

Особенности китайской культуры и религии
. . . . . . . . . . 58

Характер и особенности менталитета жителей Китая . . . . . . 60

2.2. Современные особенности и эволюция налоговой системы
Китая .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 63
Исторические аспекты эволюции налоговой системы Китая . . 63

Общая характеристика современной налоговой системы
Китая как главного элемента КитайскоВосточноазиатской
налоговой популяции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68

Состав и структура китайской налоговой системы
. . . . . . . 74

Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба
5

Институциональные факторы и тенденции развития китайской
налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84

Выводы к главе 2.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 93

ГЛАВА
3
ИндийскоЮжноазиатская налоговая популяция .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 99

Введение .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 99

3.1. Общая характеристика Индии как главного элемента
ИндийскоЮжноазиатской налоговой популяции .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 103
Основные сведения об Индии . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
Население и национальная принадлежность
. . . . . . . . . 108
Историкоэкономические и политические особенности
Индии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
Особенности индийской культуры и религии
. . . . . . . . . 117
Характер и особенности менталитета жителей Индии . . . . . 122

3.2. Современные особенности и эволюция налоговой системы
Индии
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 126
Исторические аспекты эволюции налоговой системы
Индии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Общая характеристика современной налоговой системы
Индии как главного элемента ИндийскоЮжноазиатской
налоговой популяции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Состав и структура индийской налоговой системы
. . . . . . 155
Институциональные факторы и тенденции развития индийской
налоговой системы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

Выводы к главе 3 .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 182

ГЛАВА
4
МагрибскоБлижневосточная налоговая популяция .  .  .  .  .  .  .  . 189

Введение
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 189

4.1. Общая характеристика МагрибскоБлижневосточной
налоговой популяции .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 195
Основные сведения о регионе
. . . . . . . . . . . . . . . . 195
Население и национальная принадлежность
. . . . . . . . . 200
Историкоэкономические и политические особенности
мусульманских стран
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201

6
Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба

Оглавление

Особенности исламской культуры и религии
. . . . . . . . . 212
Характер и особенности менталитета жителей арабских
государств
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218

4.2. Современные особенности и эволюция налоговых систем
стран МагрибскоБлижневосточной популяции .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 221
Исторические аспекты эволюции налогообложения
в исламской цивилизации
. . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
Общая характеристика роли налогообложения в странах
МагрибскоБлижневосточной налоговой популяции
. . . . . 232
Особенности состава и структуры налоговых систем стран
МагрибскоБлижневосточной налоговой популяции
. . . . . 235
Институциональные факторы и тенденции развития
налоговых систем стран МагрибскоБлижневосточной
налоговой популяции . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249

Выводы к главе 4 .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 258

Заключение .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 263

Сведения об авторах .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 267

Оглавление

Продолжение табл. 4.1

Налоги — это экономические отношения между людьми и властью, которые формируются и развиваются в цивилизационнокультурном контексте. И зависят налоги, помимо всего прочего, от
особенностей эволюции этих экономических отношений в пространстве и времени.
Цивилизации и культуры в мире разные, и соответственно у
них разные налоги. Еще 1000—2000 лет назад это можно было видеть очень четко: налоги (источники доходов государств) в древних
Китае, Индии, Египте и др. существенно различались. Тогда налоговые системы были изолированы и строились в контексте специфики данной цивилизации, каждая из которых представляла собой
результат уникального территориально обособленного процесса
геннокультурной коэволюции.
Сейчас ситуация существенно изменилась, и тому есть несколько причин.
Вопервых, процессы глобализации современной экономики,
в которой повсеместно первую скрипку играют транснациональные
корпорации — хозяйственные объединения людей, основанные на
принципе ограниченной ответственности, связанные между собой
через глобальные цепочки создания стоимости и действующие поверх государственных, культурных и цивилизационных границ. Их
главные черты: управление через документальный учет в денежных
измерителях, основанный на универсальном для всего мира принципе двойной записи; по сути, универсальная обязательная публичная отчетность, а также специальные институты, которые могут ее проверить, подтвердить и наказать, если отчетность не подтверждается. Отсюда — универсальные объекты современного налогообложения: стоимость, добавленная изготовлением товаров и
оказанием услуг; заработная плата наемных работников (часть задокументированных затрат на производство и реализацию этих товаров и услуг); прибыль собственников предприятий.
Вовторых, процессы глобализации современной идеологии —
преобладание в течение двух последних столетий идей и ценностей
европейской цивилизации, исходящих из представления о том, что
люди — это суверенные рационально действующие эгоистичные

Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба
9

индивиды, озабоченные максимизацией приобретательства1, а их
свободная конкуренция — единственный способ эффективного
использования ограниченных ресурсов Земли. Именно эта идеология лежит в основе универсальных курсов «Public Finance», принятых теперь в качестве шаблона для обучения налоговой политике и построения налоговых систем во многих странах мира. И если
бы такая идеология действительно победила (как это предсказывал
Ф. Фукуяма2), то в конечном счете по всему миру были бы сформированы универсальные налоговые системы в стиле мирового
налогового кодекса (проекты которого уже разрабатывались3).
Втертьих, процессы массовой миграции людей, относящихся
к разным расам, религиям и культурам, обусловленной, в том числе, относительно низким уровнем рождаемости в богатых странах
Запада, так что численность народов европейского происхождения
стала сокращаться в абсолютном и относительном выражении.
В Европе, если она будет стремиться поддерживать высокие социальные стандарты и сохранять на нынешнем уровне количество
трудоспособного населения в возрасте 15—64 года, придется до
2050 г. допустить въезд 169 млн иммигрантов4. В США численность граждан, предки которых не были европейцами, увеличилась с 16 млн человек в 1960 г. до 80 млн человек в 2000 г.5, а к
2050 г. нынешние небелые меньшинства (any race other than nonHispanic, singlerace Whites) станут большинством, при том что
удельный вес латиноамериканцев может драматически возрасти с
теперешних 15% до 30%6.
Тем не менее, если характеризовать ситуацию в целом, победа
европейского типа «общечеловеков» не состоялась и цивилизации
не исчезли. Они есть и они развиваются как через взаимодействие,
так и противодействие, столкновение7. Те миллионы людей, кото10
Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба

Предисловие

1
Weber M. The Protestant Ethic and the Spirit of Capitalism. Translated by Talcott Parsons. London and New York: Routledge, 1992. P. 18.
2
Фукуяма Ф. Конец истории и последний человек / пер. с англ. М. Б. Левина. M. :
Ермак, 2004.
3
Hussey W. M., Lubic D. C. Basic world tax code and commentary. Tax Analysts, 1992.
4
Бьюкенен П. Дж. Смерть Запада / пер. с англ. А. Башкирова. М. : ACT, 2003.
С. 40.
5
Там же. С. 13.
6
Edition.cnn.com (2008). Minorities expected to be majority in 2050 — CNN.com
[Online]. http://edition.cnn.com/2008/US/08/13/census.minorities/ [Accessed 28 Jun. 2015].
7
Хантингтон С. Столкновение цивилизаций / под общ. ред. К. Королева; пер. с
англ. Т. Велимеева, Ю. Новикова. М. : АСТ, 2003.

рые вливаются теперь в Европу из Северной Африки и с Ближнего
Востока, «несут с собой арабскую и мусульманскую культуры, традицию, веру и создают копии родного мира в самом сердце Запада»1, а в США «...мексиканские американцы создают ...испаноязычную культуру, отличную от американской. То есть фактически становятся нацией внутри нации»2.
Более того, современные тенденции таковы, что претендующая на глобальную универсальность «демократическая» идеология
европейской цивилизации в последнее время теряет лидирующие
позиции. Усилились основанные на современных экономических
успехах конкурирующие идеологии китайской, индийской и мусульманской цивилизаций, которые исходят из альтернативного
видения мира и предпосылки о том, что индивид — это не только
суверен, а прежде всего часть общества.
Эти обстоятельства определили основную идею этой книги —
рассмотрение современных моделей налоговых систем не с обычной абстрактной позиции (для всех времен и народов) или в государственнонациональном контексте (например, как элемент британского, американского, германского, японского и т.д. капитализмов3), а через призму наднациональных общностей, названных
здесь налоговыми популяциями, — реально существующих кластеров, элементы которых характеризуются, с одной стороны, определенным единообразием налогов, применяемых в том числе к
универсальным объектам глобальной экономики, а с другой стороны, уникальной хозяйственной идеологией, коренящейся в геннокультурных особенностях населения разных территорий, и доминирующими в их пределах специфическими неформальными правиламиинститутами.
При этом следует учитывать, что, с одной стороны, такие налоговые популяции выходят за рамки государственных границ, поскольку последние исторически случайны и могут объединять людей, относящихся к разным цивилизациям, с разным отношением
к институтам власти и налогам. А с другой стороны, внутри отдельных стран могут формироваться анклавы чужих популяций, живущие по своим социокультурным, в том числе налоговым (прежде
всего неформальным), правилам.

Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба
11

Предисловие

1
Бьюкенен П. Дж. Указ. соч. С. 142.
2
Там же. С. 177.
3
Dore R., Lazonick W., O’Sullivan M. Varieties of Capitalism in the Twenties Century //
Oxford Review of Economic Policy. 1999. Vol. 15. № 4. Р. 102—120.

В этом смысле налоговые популяции — это вид «длинной» глобальной конкуренции в форме властнофинансовых налоговых отношений за лучшие способы общественной организации, которая
ведет к существенному изменению нынешнего мирового порядка.
Если, например, в США к 2050 г. большинство населения будут
действительно составлять люди неевропейского населения, отношение которых к власти и налогам было и остается устойчиво специфическим1, то налоговая система этой страны неизбежно приобретет новое содержание, даже если формальные налоговые нормы принципиально не изменятся. И насколько успешным будет
основанное на них государство — это большой вопрос.
Поэтому цель данной книги — сначала идентифицировать типовые (материнские) налоговые популяции, а затем, по возможности, установить долгосрочные закономерности их эволюции и коэволюции. Для этого в ней исследуются особенности становления
и современные черты налоговых популяций с учетом таких факторов, как география, биология, история, культура, экономика и налоги. Это дает возможность:
— описать элементы матрицы (написать «портреты» типовых
популяций) по таким признакам, как географические границы
(ареал), доминирующий антропологический тип (раса), доминирующие социокультурные установки; уровень, состав и структура
налогов, особенности отношения к институтам власти и налогам;
— выявить «длинные» тенденции развития налоговых популяций, их ожидаемого расширения или сжатия, возможные результаты взаимодействия и противодействия.
В этой связи следует отметить, что выделение типовых (материнских) налоговых популяций обусловлено в том числе исходными факторами географии (климатические условия и рельеф местности) и биологии (доминирующий генотип). Но ключевое значение имеют производные факторы — социокультурные установки,
особенности отношения к институтам власти и налогам, которые в
случае заметного успеха материнской популяции могут распространяться далеко за пределы первоначального географического
ареала и доминирующего в нем этноса.

12
Наднациональные модели налоговых систем: от Китая до Магриба

Предисловие

1
Как отмечает П. Дж. Бьюкенен, в США иммигранты «...получают от правительства больше — бесплатное образование для детей, субсидии на покупку жилья, медицинское обслуживание, — чем платят налогов. Прибывая почти нищими, они нескоро
обретают такие доходы, налоги с которых составляли бы существенную часть федеральных сборов». См.: Бьюкенен П. Дж. Указ. соч. С. 194.