Бюджетная система Российской Федерации

А. С. Нешитой

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Учебник

12-е издание, стереотипное

Рекомендовано ФГБОУ ВПО 
«Государственный университет управления» 
в качестве учебника для студентов высших учебных 
заведений, обучающихся по направлению подготовки 
«Экономика» (квалификация (степень) «бакалавр»)

Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГАУ «Федеральный институт развития образования» 
Регистрационный номер рецензии 574 от 18 декабря 2012 г.

Москва
Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°»
2019

Серия «Учебные издания для бакалавров»

УДК 336.12
ББК 65.261.3
Н59

Нешитой А. С.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник 
для бакалавров / А. С. Нешитой. — 12-е изд., стер. — М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°», 2019. — 308 с.

ISBN 978-5394-03334-6

В учебнике излагаются теоретические основы бюджета и бюджетной системы в связи с бюджетной практикой Российской Федерации. Для наглядности приведены схемы и таблицы аналитического характера.
Для студентов бакалавриата, обучающихся по направлению 
подготовки «Экономика», а также специалистов, работающих в финансовой сфере.

Н59

ISBN 978-5394-03334-6 
© Нешитой А. С., 2013
 
 © ООО «ИТК «Дашков и К°», 2013

Автор:
А. С. Нешитой — кандидат экономических наук, профессор.

Рецензенты:
Кафедра финансов, инвестиций и банковского дела 
Российского университета кооперации;
О. Л. Рогова — доктор экономических наук, профессор, 
главный научный сотрудник ИЭ РАН.

Подписано в печать 30.10.2018. Формат 60×88 1/16. 
Печать офсетная. Бумага газетная. Печ. л. 19,5.
Тираж 100 экз. 

Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°»
129347, Москва, Ярославское шоссе, д. 142, к. 732
Тел.:  8 (495) 668-12-30, 8 (499) 183-93-23
E-mail: sales@dashkov.ru — отдел продаж;
office@dashkov.ru — офис; http://www.dashkov.ru

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

Раздел I
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ 
И ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ 
БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 1. Экономическая сущность и роль 
государственного бюджета  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.1. Содержание и основные черты государственного 
бюджета как экономической категории  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
1.2. Функции государственного бюджета  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.3. Роль государственного бюджета как финансовой 
базы социально-экономического развития общества . . . . . . . 19
1.4. Бюджетная политика государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . . 24
Глава 2. Бюджетное устройство и бюджетная система. . . . . . . . . 25
2.1. Основы бюджетного устройства в разных типах 
государств  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
2.2. Развитие бюджетного устройства и бюджетной 
системы в СССР (1920–1990)  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
2.3. Принципы построения бюджетной системы 
Российской Федерации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.4. Бюджетное устройство и бюджетная система 
Российской Федерации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . . 43
Глава 3. Организационно-правовые основы
бюджетной системы России и бюджетные права органов 
государственной власти и местного самоуправления  . . . . . . . . . . 43

3.1. Бюджетное право и его источники  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
3.2. Субъекты и нормы бюджетного права . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
3.3. Бюджетный федерализм — основа построения 
бюджетной системы Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . 51
3.4. Понятие и роль бюджетных прав Российской 
Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
3.5. Компетенция Российской Федерации 
в регулировании бюджетных правоотношений  . . . . . . . . . . . . . 57
3.6. Компетенция субъектов Российской Федерации 
в регулировании бюджетных правоотношений  . . . . . . . . . . . . . 61
3.7. Компетенция муниципальных образований 
в области регулирования бюджетных отношений  . . . . . . . . . . 63
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . . 66
Глава 4. Бюджетная классификация. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
4.1. Понятие бюджетной классификации и ее состав  . . . . . . . 67
4.2. Классификация доходов бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
4.3. Классификация расходов бюджетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
4.4. Классификация источников финансирования 
дефицитов бюджетов и операций сектора
государственного управления. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . . 79
Глава 5. Бюджетный процесс в Российской Федерации. . . . . . . . 79
5.1. Понятие бюджетного процесса, принципы 
его организации и стадии . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
5.2. Полномочия участников бюджетного процесса 
федерального уровня  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
5.3. Порядок составления проекта федерального 
бюджета и внесения его в Государственную Думу. . . . . . . . . . 88
5.4. Рассмотрение и утверждение законодательства 
о бюджете на очередной финансовый год 
в Государственной Думе . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
5.5. Составление, рассмотрение и утверждение 
территориальных и местных бюджетов  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
5.6. Исполнение бюджетов бюджетной системы РФ  . . . . . . . 102
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 110

Раздел II
БЮДЖЕТЫ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 6. Федеральный бюджет Российской Федерации  . . . . . . 111
6.1. Экономическая роль и законодательные основы 
федерального бюджета  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
6.2. Доходы федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
6.3. Расходы федерального бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
6.4. Дефицит и профицит бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 128
Глава 7. Бюджеты субъектов Российской Федерации 
(региональные бюджеты). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
7.1. Роль региональных бюджетов 
в социально-экономическом развитии регионов  . . . . . . . . . . . 129
7.2. Доходы бюджетов субъектов Российской 
Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
7.3. Расходы бюджетов субъектов Российской 
Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 135
Глава 8. Местные бюджеты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
8.1. Роль местных бюджетов в социально-экономическом 
развитии муниципальных образований  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
8.2. Формирование доходов местных бюджетов . . . . . . . . . . . . 138
8.3. Расходы местных бюджетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 144
Глава 9. Консолидированный бюджет 
Российской Федерации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
9.1. Понятие консолидированного бюджета 
и его использование . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
9.2. Показатели консолидированного бюджета 
Российской Федерации за 2000 и 2004 годы . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 148
Глава 10. Государственные внебюджетные фонды . . . . . . . . . . . . 148
10.1. Понятие и правовые основы 
образования внебюджетных фондов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
10.2. Пенсионный фонд Российской Федерации, 
его правовой статус, характеристика, состав бюджета. . . . 153

10.3. Фонд социального страхования Российской 
Федерации, его правовой статус, характеристика, 
состав бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
10.4. Фонды обязательного медицинского страхования, 
их правовой статус, характеристика, состав бюджета  . . . . 169
10.5. Отраслевые внебюджетные фонды научных 
исследований и опытно-конструкторских работ . . . . . . . . . . . 177
10.6. Страховые взносы, зачисляемые
в государственные внебюджетные фонды. . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 190

Раздел III
НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ И СТРУКТУРА 
РАСХОДОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ 
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Глава 11. Налоговые доходы бюджетной системы. . . . . . . . . . . . . 192
11.1. Классификация налогов Российской Федерации . . . . . 192
11.2. Федеральные налоги, их характеристика 
и роль в формировании доходов бюджетной системы . . . . . 194
11.3. Региональные налоги, их характеристика 
и роль в формировании доходов бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . 220
11.4. Специальные налоговые режимы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
11.5. Местные налоги, их характеристика 
и роль в формировании доходов бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 233
Глава 12. Расходы бюджетной системы на управление, 
правоохранительную деятельность и обеспечение 
безопасности государства. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
12.1. Расходы на государственное управление 
и местное самоуправление. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
12.2. Расходы бюджетной системы на судебную 
власть, правоохранительную деятельность 
и обеспечение безопасности государства . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236
12.3. Расходы на международную деятельность 
и национальную оборону. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 241

Глава 13. Расходы бюджетной системы на науку, 
государственную поддержку и развитие отраслей 
экономики. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
13.1. Бюджетные расходы на фундаментальные 
научные исследования и содействие 
научно-техническому прогрессу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241
13.2. Бюджетные расходы на поддержку национальной 
экономики (промышленно-энергетического 
потенциала). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
13.3. Бюджетные расходы на поддержку сельского 
хозяйства  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
13.4. Бюджетные расходы на поддержку 
и развитие транспорта, связи и информатики  . . . . . . . . . . . . . 251
13.5. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство. . . . . . 253
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 255
Глава 14. Бюджетные расходы на социальную сферу . . . . . . . . . 255
14.1. Характеристика общих расходов бюджета 
на социальную сферу  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
14.2. Бюджетные расходы на образование. . . . . . . . . . . . . . . . . . 257
14.3. Расходы бюджета на поддержку отраслей 
культуры, искусства, кинематографии и средств 
массовой информации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260
14.4. Расходы бюджета на здравоохранение 
и физическую культуру  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262
14.5. Расходы бюджета на социальную политику  . . . . . . . . . . 263
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 266
Глава 15. Обслуживание государственного долга . . . . . . . . . . . . . . 266
15.1. Экономическое содержание государственного 
долга  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266
15.2. Формы долговых обязательств. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
15.3. Бюджетные расходы на обслуживание 
и погашение государственного долга. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275
15.4. Управление государственным и муниципальным
долгом. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 282

Глава 16. Финансовая поддержка субъектов Федерации 
и муниципальных образований  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
16.1. Принципы межбюджетных отношений  . . . . . . . . . . . . . . . 282
16.2. Формы финансовой поддержки 
бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов 
из федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
16.3. Формы предоставления межбюджетных 
трансфертов из бюджетов субъектов Российской 
Федерации и местных бюджетов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
16.4. Предоставление бюджетных кредитов 
субъектам Федерации  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 290
Глава 17. Государственный и муниципальный 
бюджетно-финансовый контроль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
17.1. Понятие, назначение и виды финансового 
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291
17.2. Формы и методы финансового контроля  . . . . . . . . . . . . . . 294
17.3. Государственные органы, осуществляющие 
финансовый контроль в бюджетной сфере, 
их полномочия. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 297
17.4. Государственные органы, осуществляющие 
налоговый контроль. Формы проведения налогового 
контроля . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Контрольные вопросы для самопроверки. . . . . . . . . . . . . 306

ЛИТЕРАТУРА. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации продолжаются начатые в 1991 г. 
экономические реформы. Идет коренная ломка прежнего механизма управления экономикой, замена его рыночными методами хозяйствования. Решающую роль как в структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования играют 
финансы, основным звеном которых является бюджетная система государства.
Бюджетная система Российской Федерации включает государственный федеральный бюджет (федеральный бюджет 
и бюджеты субъектов Российской Федерации) и местные бюджеты.
Государственный бюджет Российской Федерации является 
основным финансовым планом государства, утверждаемым Федеральным Собранием Российской Федерации и соответственно 
законодательными органами субъектов РФ в форме законов, и 
концентрирует основную часть бюджетных ресурсов страны, 
а также выражает экономические отношения, опосредующие 
процесс образования и использования централизованного фонда 
денежных средств государства.
Через государственный бюджет (федеральный и региональные) мобилизуются финансовые ресурсы, которые в дальнейшем перераспределяются и используются для целей государственного регулирования социально-экономического развития 
Российской Федерации и реализации финансово-бюджетной 
политики страны.
Варьируя основные показатели государственного бюджета, прежде всего расходы, государственные органы могут определенным образом влиять на экономическую ситуацию в стране, решать наиболее важные государственные проблемы. Рас

ходы государственного бюджета — это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных 
средств государства и его использованием по целевому и территориальному назначениям, на выполнение обязательств по выплате внутреннего и внешнего долга.
В настоящее время страна переживает трудности послекризисного (2008–2009 гг.) периода; положение в экономике характеризуется противоречивыми явлениями, вызванными проводимыми реформами. Большие надежды в решении финансовых проблем общество возлагает на квалифицированных специалистов, подготовку которых осуществляют высшие учебные заведения.
Учебная дисциплина “Бюджетная система”, как и любая 
другая научная дисциплина, имеет свой предмет, метод и задачи. Ее предметом является система финансовых (экономических) отношений, связанных с формированием, распределением и использованием доходов и расходов на всех уровнях бюджетов бюджетной системы страны.
Методом познания экономических отношений, возникающих в бюджетной системе по поводу образования и использования бюджетных средств, служит метод материалистической 
диалектики, правовые (законодательные) акты государства.
При изложении тем дисциплины “Бюджетная система” 
используется действующее законодательство: Конституция 
(Основной закон) РФ, законы и постановления органов законодательной власти, другие подзаконные акты и правовые нормы, 
связанные с бюджетными отношениями.
Основными задачами учебной дисциплины “Бюджетная система России” являются:
• раскрытие содержания государственного бюджета как 
экономической категории, его функций и роли как финансовой 
базы социально-экономического развития общества;
• изложение бюджетного устройства и бюджетной системы Российской Федерации, принципов организации бюджетной системы;