Аудит качества для постоянного улучшения

Москва
ИНФРА-М
2020

Рекомендовано
УМО по образованию в области статистики 
в качестве учебного пособия для студентов высших 
учебных заведений, обучающихся 
по экономическим направлениям

АУДИТ
КАЧЕСТВА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Ю.В. САЖИН
Н.П. ПЛЕТНЕВА

УДК 334(075.8)
ББК 65.05я73
 
С12

Сажин Ю.В.
Аудит качества для постоянного улучшения : учебное пособие / Ю.В. Сажин, Н.П. Плетнева. — Москва : ИНФРА-М, 
2020. — 112 с. (Высшее образование: Бакалавриат). — www.dx.doi.
org/ 10.12737/683.

ISBN 978-5-16-009010-8 (print)
ISBN 978-5-16-100005-2 (online)

Учебное пособие разработано с учетом современного этапа реформи-рования российской экономики, заключающегося в переходе от 
фрагментарного решения отдельных вопросов к комплексному использованию существующей методологии менеджмента качества, связанной 
с планированием, подготовкой и проведением аудитов качества и анализом их результатов.
Для студентов, получающих высшее профессиональное образование 
в области экономики и изучающих дисциплины «Управление качеством», 
«Системы менеджмента качества», «Статистические методы управления 
качеством», «Аудит качества».
УДК 334(075.8)
ББК 65.05я73

С12

ISBN 978-5-16-009010-8 (print)
ISBN 978-5-16-100005-2 (online)
© Сажин Ю.В., Плетнева Н.П., 2014

Подписано в печать 25.07.2019
Формат 6090/16. Гарнитура Newton.  Бумага офсетная. Печать офсетная.
Усл. печ. л. 6,86. ПТ40.
Цена свободная.

ТК  226300-12467-250713

Р е ц е н з е н т ы: 
заведующий отделением статистики Московского государственного университета «Высшая школа экономики», д-р экон. наук, проф. 
В.С. Мхитарян;
проректор по учебной работе Ростовского государственного экономического университета РИНХ, д-р экон. наук, проф. Н.П. Маслова

ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М»
127282, Москва, ул. Полярная, д. 31В, стр. 1
Тел.: (495) 280-15-96, 280-33-86. Факс: (495) 280-36-29
E-mail: books@infra-m.ru        http://www.infra-m.ru

ВВедение

Аудит качества — это мотор, приводящий в движение всю систему качества.

Р. Дж. Крейг

Аудиторская деятельность зародилась в раннем средневековье, в 

эпоху становления и развития морского судоходства. Слово «аудит» 
пришло из практики регистрации грузов на корабле, когда номер и 
вес груза назывались вслух. С самого начала деятельность аудиторов 
ассоциировалась с проверками и подтверждением соответствия [43].

Исторически аудит получил дальнейшее развитие в финансовой 

области деятельности. После Второй мировой войны появился один 
из первых стандартов, посвященных менеджменту качества — британский военный стандарт MIL-Q-9858 (1954). Данный стандарт содержал небольшой параграф, посвященный аудиту качества. В 1968 г. 
в США был выпущен стандарт ASQC C1, посвященный системам качества поставщиков, который может рассматриваться как прообраз 
современного стандарта ISO 19011, касающегося аудита систем менеджмента.

Первая редакция международных стандартов ISO серии 9000 по
явилась в 1987 г. Органы по сертификации систем качества нуждались в стандарте, который регламентировал бы аудиты, проводимые 
независимой третьей стороной. В Великобритании в 1989 г. был выпущен документ BS7229, а двумя годами позже вышел международный стандарт ISO 10011 в трех частях [44].

Успешное применение концепции соответствия к системам ме
неджмента качества (СмК) позволило распространить ее на стандарты экологического менеджмента ISO 14000 и создать единый 
стандарт для целей аудита СмК и экологического менеджмента. 
В середине 1990-х гг. началась работа над стандартом ISO 19011, которая успешно завершилась в 2002 г.

Разработка международного стандарта, содержащего рекоменда
ции по аудиту систем менеджмента, подчеркивает важную роль аудита в постоянном развитии и совершенствовании систем менеджмента. Необходимо отметить, что обновленная редакция стандарта 
ISO 19011 вышла в ноябре 2011 г.

Глава 1.
ТеОРеТиЧеСКие ОСнОВЫ 
АУдиТА КАЧеСТВА

Аудит системы качества не должен 
рассматриваться как карательная 
мера, а скорее как эффективный механизм постоянного совершенствования. Не надо видеть в аудиторах 
полицейских чиновников, скорее это 
помощники, причем доброжелательные.

Р. Дж. Крейг

1.1. Объект, предмет и задачи дисциплины

Приступая к изучению дисциплины «Аудит качества», уточним 

теоретическое содержание ее базисных слагаемых — объекта, предмета и задач.

Объектом изучения дисциплины «Аудит качества» являются сис
тема менеджмента качества, ее процессы, а также продукция и услуги, производимые организацией.

Согласно определению, данному А.В. Гличёвым, «система управ
ления качеством продукции — это способ организации эффективного взаимодействия управляющих и исполнительных подразделений и отдельных лиц, участвующих в создании и изготовлении продукции, ее реализации, использовании и сервисном обслуживании 
с целью придания ей свойств, обеспечивающих удовлетворение определенных потребностей и запросов потребителя при минимальном 
расходовании сил и средств» [4].

Предметом изучения являются деятельность, взаимодействие лю
дей в рамках системы качества, исследуемые в процессе выполнения 
аудита и анализа его результатов.

По определению А.В. Гличёва, «деятельность в рамках системы 

качества представляет собой труд, взаимодействие людей в экономической области, обеспечивающее всем участникам необходимые 
средства к созданию высококачественной продукции в соответствии 
с потребностями и ожиданиями потребителей» [5].

Задачи дисциплины — это изучение теоретических основ аудита 

качества, освоение навыков его проведения в организации и овладение методами анализа наблюдений, полученных в ходе аудита.

1.2. Терминология, относящаяся к аудиту качества

Для овладения теоретическими основами аудита качества необ
ходимо ознакомиться с основными терминами, относящимися к 
аудиту. Они содержатся в стандартах ISO 19011:2011 и ISO 9000:2005 
(ГОСТ ISO 9000:2011) [7, 27].

Аудит (audit) — систематический, независимый и документирован
ный процесс получения свидетельств аудита и объективного их оценивания с целью установления степени выполнения критериев аудита.

Внутренние аудиты, называемые «аудитами первой стороной», 

проводятся для внутренних целей самой организацией или от ее имени (например, с целью подтверждения функционирования системы 
менеджмента или сбора информации для улучшения системы менеджмента); они могут служить основанием для декларации о соответствии, принимаемой организацией. 

Чем эффективнее внутренний аудит, тем меньше потребность во 

внешнем аудите. Внешние аудиты включают аудиты, называемые 
«аудитами второй стороной» и «аудитами третьей стороной». Аудиты 
второй стороной проводят стороны, заинтересованные в деятельности организации, например потребители или другие лица от их 
имени. Аудиты третьей стороной выполняют внешние независимые 
организации, которые проводят сертификацию или регистрацию 
систем менеджмента [29].

Аудит систем менеджмента качества, экологического менеджмен
та, менеджмента здоровья и профессиональной безопасности, проводимый одновременно, называют комплексным аудитом.

Если аудит проверяемой организации проводят одновременно 

несколько организаций, такой аудит называют совместным.

Критерии аудита (audit criteria) — совокупность политики, про
цедур или требований.

Критерии аудита применяются для сопоставления с ними свиде
тельств аудита.

Если критерии аудита выбраны из законодательных или иных 

требований, наблюдение аудита указывает на их соблюдение или 
несоблюдение.

Если критерии аудита выбраны из стандартов (внутренних или 

внешних), наблюдение аудита указывает на их соответствие или несоответствие.

Свидетельства аудита (audit evidence) — записи, изложение фак
тов или другая информация, которая имеет отношение к критериям 
аудита и может быть проверена.

Свидетельства аудита могут быть качественными или количест
венными.

Наблюдения аудита (audit findings) — результат оценки собранных 

свидетельств аудита на соответствие критериям аудита.

Наблюдения аудита могут указывать на соответствие, несоответс
твие и возможности для улучшения или лучшие практики.

Заключение по результатам аудита (audit conclusion) — выходные 

данные аудита после рассмотрения целей аудита и всех наблюдений 
аудита.

Заказчик аудита (audit client) — организация или лицо, заказав
шие аудит.

Заказчик может быть проверяемой организацией или любой дру
гой организацией, которая имеет законное право потребовать аудит.

Проверяемая организация (auditee) — организация, подвергаемая 

аудиту.

Аудитор (auditor) — лицо, проводящее аудит.
Группа по аудиту (audit team) — один или несколько аудиторов, 

проводящих аудит, поддерживаемых при необходимости техническими экспертами.

Один из аудиторов в группе по аудиту, как правило, назначается 

руководителем группы. В группу по аудиту могут входить стажеры и 
(в случае необходимости) технические эксперты (специалисты). 
В работе группы могут принимать участие наблюдатели, не имеющие 
полномочий членов группы по аудиту.

Технический эксперт (специалист) (technical expert) — лицо, предо
ставляющее группе по аудиту свои знания или опыт по определенному вопросу.

Под специальными знаниями или опытом подразумеваются зна
ния или опыт применительно к организации, процессу или деятельности, подвергаемым аудиту, а также знание языка и культуры страны, где проводится аудит.

Технический эксперт не имеет полномочий аудитора в группе по 

аудиту.

Программа аудита (audit programme) — совокупность одного или 

нескольких аудитов, запланированных на конкретный период времени и направленных на достижение конкретной цели.

План аудита (audit plane) — описание деятельности и мероприя
тий по проведению аудита.

Область аудита (audit scope) — глубина и границы аудита.
Область аудита обычно включает местонахождение, организаци
онную структуру, виды деятельности и процессы, а также охватываемый период времени.

Риск (risk) — воздействие неопределенности на достижение целей.
Компетентность (competence) — способность применять знания 

и навыки для достижения запланированных результатов.

Способность подразумевает соответствующее применение лич
ных качеств в процессе аудита.

1.3. Принципы проведения аудита

Важно понимать, что результаты аудита СмК основываются на 

сравнении их с моделями систем и суждениях аудиторов. В силу этого при проведении аудита необходимо руководствоваться рядом принципов, составляющих, если так можно выразиться, моральный 
кодекс аудитора. Следование этим принципам позволяет сделать аудит эффективным и надежным инструментом поддержания в рабочем состоянии СмК, обеспечивая организацию информацией, на 
основе которой она может улучшать свою систему качества. Данные 
принципы являются предпосылкой для объективных заключений по 
результатам аудита. Принципы поведения аудиторов в процессе аудита сформулированы в стандарте ISO 19011:2011 в разделе «Принципы аудита» [27].

Одним из основополагающих принципов является честность — 

основа профессионализма.

Аудиторы и лица, управляющие программой аудита, должны:

• выполнять свою работу честно, усердно и ответственно;
• не выпускать из поля зрения ни одного применимого законода
тельного требования;

• демонстрировать свою техническую компетентность;
• быть беспристрастными;
• всегда помнить о возможном влиянии, которое может быть ока
зано заинтересованными сторонами в процессе аудита.
Беспристрастность — это обязательство представлять правдивые 

и точные отчеты. Наблюдения аудитов, заключения по результатам 
аудитов и записи аудита должны правдиво и точно отражать деятельность по аудиту. В отчетах могут быть указаны значительные проблемы, выявленные в процессе аудита, и неразрешенные с проверяемой 
организацией вопросы, по которым имеются противоположные точки зрения. Следует сохранять верность целям аудита без опасения и 
пристрастия. 

Следующим важнейшим принципом аудита является профессио
нальная осмотрительность — прилежание и умение принимать правильные решения при аудите.

Профессиональная осмотрительность аудиторов, их способность 

быстро и адекватно реагировать в стрессовых ситуациях соответствуют важности выполняемого задания и доверию со стороны заказчиков и других заинтересованных сторон. Важным фактором является 
необходимая компетентность, служащая основой для принятия обоснованных решений во всех ситуациях аудита. Необходимо посвящать 
все внимание аудиту, не отвлекаясь на второстепенное. 

Надо отметить, что этичное поведение является основой профес
сионализма. Доверие, честность, конфиденциальность и вежливость 
очень важны при проведении аудита. Аудитору следует строить свои 

отношения с персоналом проверяемой организации так, чтобы это 
наилучшим образом способствовало достижению целей аудита.

При проведении аудита важно соблюдать конфиденциальность, 

служащую основой безопасности информации. Аудиторы должны 
быть осторожны в использовании и защите информации, получаемой в процессе выполнения их обязанностей. Информация, полученная в процессе аудита, не может быть использована в ущерб заказчику аудита или законным интересам проверяемой организации. 
Необходимо соблюдать установленные правила обращения с конфиденциальной информацией.

Независимость — основа беспристрастности и объективности за
ключений по результатам аудита. Аудиторы должны быть независимыми от проверяемой деятельности и свободны от предубеждений и 
конфликтов интересов. Наблюдения и выводы аудита должны основываться только на объективных свидетельствах. Следует сохранять 
верность сделанному заключению вопреки давлению внести изменение, не основанное на свидетельстве.

В малых организациях не всегда возможно обеспечить полную 

независимость внутренних аудиторов от проверяемой деятельности, 
тем не менее все усилия должны быть направлены на устранение 
предвзятости и достижение объективности.

Подход, основанный на свидетельстве — разумная основа для до
стижения надежных и воспроизводимых заключений в систематическом процессе аудита.

Свидетельство аудита проверяемо. Оно основывается на выборках 

существующей информации, поскольку аудит осуществляется в ограниченный период времени и с ограниченными ресурсами. Соответствующее исследование выборок обусловлено степенью доверия, 
с которым относятся к заключениям по результатам аудита.

Аудитор всегда должен понимать важность соблюдения мораль
ных принципов и следовать им неукоснительно. Следует подчеркнуть, что все положения теории и методологии аудита систем менеджмента опираются на указанные моральные принципы.

Независимость, беспристрастность, профессиональная осмотри
тельность, компетентность и объективность аудиторов — основные 
предпосылки результативного и последовательного аудита. 

Для того чтобы аудиторская проверка была полезной, при плани
ровании и проведении аудитов необходимо основываться на семи 
организационных принципах аудита (табл. 1) [16].

Аудиторам приходится проводить аудиты в организациях, име
ющих различные внутреннюю корпоративную культуру и этические, 
социальные, экономические, политические или религиозные установки. Для аудиторов важно соблюдение культурных аспектов, чтобы избежать потенциального конфликта и в то же время сохранять 
беспристрастность при проведении аудита.

Аудиторы должны уметь выражать свои мысли таким образом, 

чтобы они были понятны, особенно в тех случаях, когда существует 
языковая проблема при проведении аудита. Важно помнить, что аудиторы несут ответственность за устранение языковых барьеров в 
процессе проведения аудита, поскольку языковые проблемы не 
должны влиять на его результаты.

Наилучшим вариантом для рассмотрения возможных культурных 

аспектов аудита является этап его планирования, который может 
включать:
• выбор группы аудиторов (персональные данные, включая пол, 

знание языка, социальное происхождение, потенциальные конфликты на культурной почве);

Т а б л и ц а  1

Принципы организации и проведения аудитов качества

наименование принципа
Основное содержание принципа

Принцип единообразия
Каждая аудиторская проверка осуществляется 
по единой документированной схеме, что 
обеспечивает единообразие, упорядоченность 
и сопоставимость

Принцип системности
Планирование и проведение аудиторских 
проверок осуществляется на основании процессного и системного подходов к работе 
организации

Принцип документированности

Результаты каждой проверки документируются, чтобы обеспечить сопоставимость и сохранность информации о фактическом состоянии объекта проверки

Принцип предупредительности

Каждая проверка планируется, а персонал 
проверяемого подразделения заранее уведомляется о цели, области и времени проведения 
проверки

Принцип регулярности
Аудиторские проверки проводятся с определенной периодичностью, чтобы все процессы 
СмК были объектом постоянного анализа и 
оценивания со стороны высшего руководства

Принцип независимости
Аудиторы не несут прямой ответственности за 
проверяемую деятельность и не должны зависеть от руководителя проверяемого подразделения, чтобы исключить возможность необъективных и пристрастных выводов

Принцип открытости
Каждая проверка носит открытый характер, а 
ее результаты являются доступными для всех 
сотрудников проверяемого подразделения

• график аудита (рабочее время, традиции, праздники, время при
ема пищи и т.д.);

• рассмотрение необходимости в переводе на другой язык и выде
ление дополнительного времени для этой цели;

• оповещение группы аудиторов об областях потенциальной культур
ной избирательности (можно привлечь к работе аудиторов, знающих 
местный язык и традиции, или получить предварительные знания о 
местных культурных традициях перед проведением аудита).
Как известно, не бывает стандартной корпоративной культуры. 

Внутренняя культура может быть независимой от внешней культуры, 
в которой существует организация. Важно понять, что «формальный» 
не обязательно означает «хороший», а «неформальный» — не обязательно означает «плохой». Некоторые известные организации характеризуются весьма неформальным стилем менеджмента, в частности 
иерархическими связями и коммуникациями.

Аудиторы не должны быть вовлечены в религиозные или полити
ческие дискуссии. Осведомленность о них и других культурных аспектах перед проведением аудита поможет предупредить замешательство или конфликт на поздней стадии проверки. Аудиторы всегда 
должны стараться адаптироваться к местной культуре, но без ущерба 
для объективности выводов аудита.

В целях поддержания высоких стандартов поведения аудиторы 

должны:
• действовать исключительно в интересах своей организации-рабо
тодателя и ее клиентов, решая поставленные перед ними задачи;

• выполнять задачи профессионально, точно и ответственно, не
смотря на возможное давление со стороны проверяемых;

• сообщать точные сведения о своей квалификации, компетентнос
ти или опыте, не осуществлять назначений, превышающих возможности;

• соблюдать правила конфиденциальности при работе с информа
цией, связанной с деятельностью организации в области аккредитации и сертификации, если от организации или ее клиентов 
не получено письменного разрешения на разглашение такой информации;

• не обсуждать полученную информацию с кем-либо, за исключе
нием лиц, которые должны с точки зрения закона иметь сведения 
о процессах аккредитации, регистрации или сертификации;

• не разглашать подробности наблюдений аудита в процессе или 

после его завершения.
Желательные и нежелательные черты характера аудитора приве
дены в табл. 2 [16].

В процедурах и руководствах невозможно отыскать решение для 

каждого конкретного случая. Принципы проведения аудита качества 
должны всегда помогать аудитору в принятии верных решений.