Финансово-правовые институты зарубежных стран

Москва
РИОР

ИНФРА-М

ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ 
ИНСТИТУТЫ ЗАРУБЕЖНЫХ 

СТРАН

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

В.А. БЕЛОВ
М.М. ПРОШУНИН

Белов В.А., Прошунин М.М.

Финансово-правовые институты зарубежных стран : учеб. посо
бие /  В.А. Белов, М.М. Прошунин; отв. ред. В.А. Белов. — М. : 
РИОР : ИНФРА-М, 2020. — 299 с. — (Высшее образование). — DOI: 
https://doi.org/10.12737/12195

ISBN 978-5-369-01039-6 (РИОР)
ISBN 978-5-16-005421-6 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-103603-7 (ИНФРА-М, online)

Данное учебное пособие подготовлено в соответствии с программой 

курса «Финансовое право зарубежных стран», который читается на юридическом факультете Российского университета дружбы народов. Оно не 
только рассчитано на использование в процессе подготовки кадров, но и 
способно оказать реальную помощь в самообразовании специалистов, так 
как содержит огромный фактический материал по бюджетному и налоговому праву зарубежных стран, истории и развитию банковского и страхового права развитых государств и стран Европейского Союза. 

Издание ориентировано на студентов юридических и экономических 

факультетов высших учебных заведений, а также слушателей факультетов 
по получению второго высшего образования.

УДК 347.7(075.8)
ББК 67.402я73

Б43

УДК 347.7(075.8)
ББК 67.402я73

Б43

ISBN 978-5-369-01039-6 (РИОР)
ISBN 978-5-16-005421-6 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-103603-7 (ИНФРА-М, online)

© Белов В.А., 

Прошунин М.М.

А в т о р ы :
Белов В.А. — кандидат исторических наук, профессор
Прошунин М.М. — доктор юридических наук, доцент

Р е ц е н з е н т ы :
Горбунова О.Н. — доктор юридических наук, профессор; 
Ашмарина Е.М. — доктор юридических наук, профессор 

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 1

 

Посвящается светлой памяти 
основоположницы финансового права 
зарубежных стран в СССР 
и Университете дружбы народов 
им. Патриса Лумумбы 
к.ю.н., профессору Нине Антоновне Куфаковой 
 

ПРЕДИСЛОВИЕ 

В XXI веке финансы, как важнейшая составляющая любой социально-экономической системы, являются предметом правовой регламентации всех государств независимо от их экономического или 
политического устройства. 
Вступление России в общеевропейский Болонский процесс поставило во главу угла изучение юридических наук, сравнительноправовой метод и знание фактического материала развитых зарубежных государств. Во многих юридических академиях, институтах 
и факультетах преподаются азы или основные институты финансового права других стран. В некоторых из них — МГЮА, МГИМО 
(У) МИД России, Всероссийская академия внешней торговли — читаются курсы международного экономического или финансового 
права. Некоторые учебники содержат разделы о финансовых институтах зарубежных государств. Однако изложенный в них материал 
чаще всего подается эпизодически и не собран в институты. 
В достаточно короткий постсоветский период многие финансовые институты в России были воссозданы на базе старых социалистических, а некоторые из них, такие как налоговое, банковское, 
страховое право, были восприняты через призму европейского финансового права. Можно считать, что классические финансовые институты модифицировались при их переносе на российскую почву 
под воздействием национальных традиций и трудностей экономического развития. Российский законодатель в каждом конкретном случае вынужден видоизменять ту или иную финансовую конструкцию, 
чтобы обеспечить ее взаимосвязь с правовыми традициями и действительностью России. 
Многообразие источников финансового права, процессы глобализации и региональной интеграции предопределяют необходимость 
периодического обновления учебников по финансовому праву, используемых в системе высшего экономического и юридического образования. В предлагаемом учебном пособии излагается обширный 
материал основных институтов финансового права не в общей массе 
стран и юридических фактов, а в системе главных основополагающих 
примеров, которые затем стали основой для многих государств и даже 
континентов. Вместе с тем в нем уделяется внимание и принципиально новым явлениям, например, исламским банкам и кредитным операциям, налоговой системе Китая и банковской системе Японии. 
Таким образом мы стремились сформировать у обучающихся 
общее представление о финансовой системе страны и дать характеристику содержания финансово-правовых норм, мер государственного управления и контроля, а также изложить систему органов государственной власти, несущих ответственность за состояние дел в 
области финансов.  

В учебном пособии рассматриваются процессы, изменившие весь 
мир в XX веке и регулирующие их в глобализирующемся XXI веке, 
поэтому авторы надеются, что оно будет полезно не только студентам, но и специалистам в области финансов, кредита, банковского и 
сберегательного права. 
Издание приурочено к 50-летию создания РУДН, поскольку юбилей работы юридического и экономического факультетов празднуется в сентябре 2011 г., но может быть доработано и переиздано, так 
как авторы рассчитывают на отзывы и критику неравнодушных читателей. 
 
В.А. Белов,  
ответственный редактор,  
профессор кафедры административного  
и финансового права РУДН 
 

ГЛАВА I 
ОСНОВЫ БЮДЖЕТНОГО ПРАВА 
И БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА 
ЗА РУБЕЖОМ 

§ 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ БЮДЖЕТА 

Издавна институт бюджетного права относился к финансам, т.е. 
государственным деньгам, и как политическая категория воздействовал на политический режим, его политику и стабильность в стране. Первоначально бюджет (от старофранцузского bougetté — небольшой мешок с деньгами, на английском — мешок с шерстью) 
представлял собой королевскую казну и рассматривался в качестве 
источника государственного дохода. Позднее термин «бюджет» 
приобрел финансовый смысл и стал представлять собой какую-то 
общность финансовых документов, а затем и сам финансовый акт, 
ограничивающий королевскую власть в части взимания налогов и 
проведения государственных расходов. Право составления и переделки бюджета стало объектом политических баталий, а передача 
бюджетной власти — актом представительской и исполнительной 
власти. 
Примером является острая политическая борьба в Англии в начале XIII в., когда сильной королевской власти были противопоставлены протесты сформировавшихся сословий. В итоге этой борьбы Иоанн Безземельный в 1215 г. подписал Великую Хартию вольностей, 
ст. 12 и 14 которой устанавливали, что на «щитовые деньги» ни какие-либо иные пособия не должны взиматься в королевстве иначе, 
как по общему согласию королевства, полученному на собрании 
всех королевских вассалов, которое можно рассматривать как прототип будущей палаты лордов Англии. В 1297 г. английский парламент принимает статут «О неналожении платежей», согласно которому обложение прямыми налогами не может иметь места без 
согласия парламента. В XIV в. взимание и косвенных налогов было 
также поставлено в зависимость от согласия парламента. Парламент 
добился того, что рассмотрение новых налогов стало зависеть от 
трех королевских уступок: 
 использование новых доходов для конкретных расходов; 
 создание ряда законов о налогах; 
 право контроля счетов короля. 
В XV в. установился порядок, согласно которому дела, связанные 
с налогообложением, первоначально должны рассматриваться в 
нижней палате, которая должна была утверждать и расходы Королевства. В 1628 г. парламент подал королю «Петицию о праве», в 
соответствии с которой никто не принуждался платить налоги и сбо

ры в королевскую казну «без общего согласия, данного актом парламента». Чтобы показать временный характер этого акта, на следующий год парламент возобновил согласование субсидий. Так был 
введен принцип ежегодности бюджета. 
Окончательно бюджетное право в Великобритании сформировалось в конце XVII в., когда парламент принял «Билль о правах 
1689 г.», закрепивший право утверждать доходы и расходы страны с 
ежегодной периодичностью. 
Французская история демонстрирует другой пример, когда общефранцузское собрание сословий — Генеральные штаты (созданные в 1302 г.) в соответствии с «Великим мартовским ордонансом» 
1357 г. получили исключительное право не только на введение новых налогов, но и на контроль за расходами правительства. Надо 
отметить, что налогами в то время во Франции облагалось только 
третье сословие, а духовенство и дворянство обладали налоговым 
иммунитетом, но и это право за французским парламентом было 
всегда, и даже Людовик XIV (Король-Солнце) не претендовал на 
парламентские права. 
Но революция 1789 г. способствовала развитию бюджетного 
права Франции, так как в Декларации прав человека и гражданина 
(принята 26 августа 1789 г.) в ст. 13 и 14 установлена необходимость общественного обложения для содержания государственной 
силы и расходов администрации и принцип равномерного обложения между гражданами согласно их состоянию, а также право граждан лично или через своих представителей участвовать в обсуждении, утверждении и контроле за обложением и расходованием 
средств. 
Конституция 1791 г. ввела ежегодное утверждение парламентом 
бюджета и его планирование. В 1801 г. появился первый настоящий 
бюджет Франции, а 24 апреля 1806 г. — первый закон, утвердивший 
государственный бюджет. 
Затем, при реставрации Бурбонов, появились новые законы, заложившие основные принципы бюджетного права: 
 необходимость утверждения расходов парламентом (закон от 
25 марта 1817 г.); 
 специализация кредитов в бюджете (от 25 марта 1817 г.); 
 универсальность доходов (закон 15 мая 1818 г.). 
Бюджетный процесс в эту эпоху характеризовался разделением 
компетенции между парламентом и правительством, где парламент путем голосования по главам утверждал общественные расходы. 
Конституция V Республики и органический закон от 2 января 
1959 г. ознаменовали поворотный момент в бюджетном праве Франции. Оба этих акта ограничили компетенцию парламента в бюджетной сфере в пользу исполнительной власти. 

§ 2. РАЗВИТИЕ ПОНЯТИЯ БЮДЖЕТА 

Роль государства в XIX в. была ограниченной («ночной сторож»). 
Государство выполняло такие общественные функции, как безопасность, общественный порядок, оборона и дипломатия. В экономическом плане функции государства соответствовали либеральной доктрине: ничего не должно мешать свободной конкуренции и рыночным механизмам для обеспечения спроса и предложения. 
С XII по XIX в. понятие бюджета прошло несколько этапов развития: 
1) от технического документа, не имеющего законодательной основы (план, который можно изменить в любой момент), — феодальное понятие; 
2) затем как закон, разрешающий правительству сбор доходов и их 
расходование (власть парламента, принцип разделения властей, 
1-я конституция), — понятие при строительстве капитализма; 
3) в XX в. — плановые начала, когда государство начинает вмешиваться в экономику и тогда бюджет становится экономической и 
политической категорией и иллюстрирует классическую концепцию государственных финансов: 
 бюджет регулирует экономическую жизнь страны; 
 он предоставляет средства для функционирования государственных органов и перераспределяет средства между регионами с целью соблюдения принципа социальной справедливости; 
 появляются плановые начала ведения хозяйства (план развития). 

§ 3. БЮДЖЕТ КАК ЮРИДИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ 

В юридическом плане — это закон, принятый представительным 
органом власти, предусматривающий расходы и доходы централизованного фонда на год. Причем это закон, который устанавливает решения органов государственного сектора в области финансов по установлению прав и обязанностей участников бюджетных отношений. 
Сегодня в мире в зарубежных странах сложилось два подхода к 
закону о бюджете в зависимости от используемой в стране правовой 
системы — англосаксонской или континентальной. В континентальном праве бюджет, как правило, объединяет в себе доходную и расходную части и принимается в виде единого законодательного акта. 
(Так, например, ст. 110 Основного закона ФРГ констатирует, что 
«все доходы и расходы Федерации должны включаться в бюджет».) 
В англосаксонских странах (Великобритания, Канада, Индия) билль 
об ассигнованиях (расходная часть бюджета) и финансовый билль 

(по доходной части) обсуждаются и принимаются парламентом раздельно. 
Для определения понятия бюджета интересно посмотреть опыт 
французского законодательства, где за последние 100 лет законодатель трижды изменял определение бюджета: 
 сначала в ст. 5 Декрета о государственном бухгалтерском учете от 31 мая 1862 г. бюджет определен как акт, предусматривающий и устанавливающий на год расходы государства и 
других учреждений; 
 статья 1-го Декрета от 2 января 1956 г. устанавливает, что государственный бюджет предусматривает и утверждает в 
законодательной форме потребности и ресурсы государства. 
Он принимается парламентом в законе о финансах, определяющем экономические и финансовые цели правительства, и, 
согласно этому определению, в него уже не входят бюджеты 
других государственных организаций; 
 с приходом к власти де Голля и принятием Конституции 
1958 г. определение бюджета выглядит как совокупность счетов, отражающих в течение года все постоянные ресурсы и 
затраты государства, а закон о финансах (в соответствии со 
ст. 1 Ордонанса от 2 января 1959 г.) призван определить характер, размеры и назначение ресурсов и затрат государства с 
учетом экономического и финансового равновесия. То есть 
закон о финансах носит общий характер, а задача бюджета состоит в детализации и расшифровке общих положений закона 
о финансах. 
Бюджет может исправляться «корректирующими законами», и 
согласно ст. 16 Ордонанса отражает, а не утверждает все ресурсы и затраты, т.е. подчинен закону о финансах. 
В Великобритании в соответствии с Законом о парламенте 1911 г. 
финансовый закон определен как закон, содержащий постановления, 
касающиеся установления, отмены, уменьшения, изменения или регулирования обложения, назначения платежей из государственного 
ссудного фонда или сумм, отпущенных парламентом на оплату публичного долга или отмены подобных назначений; открытия кредитов, образования запасного фонда; предназначения, получения, хранения, выдачи или проверки счетов, относящихся к публичным финансам; заключения гарантии, погашения займа; второстепенных 
вопросов, связанных с вышеперечисленными или одним из них.  
Таким образом, в зарубежных государствах существует несколько разновидностей законов о бюджете: 
во-первых, это ежегодно принимаемый закон, устанавливающий 
доходы и расходы государства на каждый год; 
во-вторых, это составление многолетних планов (3, 5, 10 лет), 
имеющих силу закона (Китай);