Теория экономического анализа

ТЕОРИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Под редакцией 
канд. экон. наук, проф. Р.П. Казаковой, 
канд. экон. наук С.В. Казакова
Рекомендуется в качестве учебного пособия 
для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по направлениям подготовки 38.03.01 «Экономика»,
38.03.02 «Менеджмент» (квалификация (степень) «бакалавр»)
Москва
ИНФРА-М
2020

ФЗ 
№ 436-ФЗ
Издание не подлежит маркировке 
в соответствии с п. 1 ч. 4 ст. 11
УДК 338(075.8)
ББК 65.053я73
 
T11
T11
Теория экономического анализа : учебное пособие / под ред. 
Р
.П. Казаковой, С.В. Казакова. – Москва : ИНФРА-М, 2020. – 
239 с. – (Высшее образование: Бакалавриат).
ISBN 978-5-16-003838-4
В учебном пособии отражены современные методы экономического 
анализа, использующиеся как в практике построения конкретных методик анализа хозяйственной деятельности предприятий (корпораций), 
так и в научных исследованиях, разработках и поисках оптимальных 
решений по хозяйственным вопросам.
Материал написан с учетом современного развития экономической 
теории экономического анализа, содержание пособия соответствует стандартам высшего профессионального образования по дисциплинам «Экономика предприятия (фирмы)», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Учебное пособие предназначается для студентов и аспирантов экономических специальностей, а также может быть использовано преподавателями в системе повышения квалификации руководителей и специалистов, 
экономистов, бухгалтеров, финансистов и аудиторов.
УДК 338(075.8)
ББК 65.053я73
ISBN 978-5-16-003838-4 
 © Коллектив авторов, 2005
Подписано в печать 05.12.2014.
Формат 6090/16. Печать офсетная. Бумага офсетная.
Гарнитура Newton.  Усл. печ. л. 14,875.  Уч.Cизд. л. 14,34.
ПТ13.
ТК 65900-480533-250705
ООО «Научно-издательский центр ИНФРА-М»
127282, Москва, ул. Полярная, д. 31В, стр. 1.
Тел.: (495) 280-15-96, 280-33-86.     Факс: (495) 280-36-29.
E-mail: books@infra-m.ru                 http://www.infra-m.ru

ПРЕДИСЛОВИЕ
Экономический анализ, являясь одной из важнейших функций управления, играет большую самостоятельную роль в экономике, обеспечивая объективное представление о состоянии, ретроспективе — истории развития и возможной динамике развития
в перспективе объекта управления.
Экономический анализ может существовать на любом уровне
управления и по любым направлениям деятельности, характеризуя различные стороны явлений или их совокупность. В связи с
этим возникают разные концепции построения системы представлений об объекте экономического анализа.
Основными теориями, которыми руководствуются специалисты, работающие в различных отраслях и сферах экономики, являются такие, как: трудовая теория, монетарная теория анализа
производства и рынка, теория макро- и микроанализа и т.д.
Таким образом, конкретный анализ хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства базируется на изученных концепциях, методах и методиках макро- и микроанализа.
Содержание дисциплины «Теория экономического анализа»
сформулировано в государственных образовательных стандартах
высшего профессионального образования по многим экономическим специальностям. Например, по специальности 060400 «Финансы и кредит», 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
060800 «Экономика и управление на предприятии», 061100 «Менеджмент организаций» и др., в том числе имеющим определенное множество специализаций. Поскольку настоящий курс является подготовительной базой к изучению дисциплины экономического анализа хозяйствующих субъектов, регионов, отраслей и
всего народного хозяйства, то к основным целям учебного пособия относятся:
• познакомить студентов с понятийным аппаратом, информационной основой, задачами и видами экономического анализа;
3

• вооружить их максимально возможным, систематизированным набором способов (методов) анализа как детерминированных, так и стохастических явлений;
• научить использовать оптимизационные решения при анализе хозяйственных явлений;
• обеспечить необходимыми знаниями для построения и применения конкретных методик анализа.
В данном учебном пособии в доступной форме излагаются основные теории экономического анализа с использованием экономических и статистических методов, что предполагает владение
определенными знаниями по экономике и математике в объеме
экономической специальности вуза.
Учебное пособие подготовлено коллективом авторов Российской экономической академии им. Г.В. Плеханова — проф., канд.
экон. наук Р.П. Казаковой, канд. экон. наук С.В. Казаковым,
проф., канд. экон. наук В.Я. Поздняковым, и Международного
славянского института имени Державина — проф., канд. техн. наук
О.Ф. Быстровым, В.В. Перцовым.
Авторы будут благодарны читателям за замечания и предложения по рассматриваемым в издании вопросам, которые можно
направлять в издательство.

Глава1
ПОНЯТИЕИЗНАЧЕНИЕЭКОНОМИЧЕСКОГО
АНАЛИЗА
С тех пор как экономику стали определять как категорию управления хозяйством, ученые всего мира пытались сформулировать функции этого процесса. К настоящему времени к функциям управления хозяйством в соответствии с поставленной целью относят:
• прогнозирование возможности выполнения цели и задач при
определенных (вариантных) условиях;
• планирование хода выполнения решения уже при заданных
условиях;
• организацию процесса выполнения решения во времени и
пространстве;
• технологию и способы выполнения решения;
• целый комплекс функций, обеспечивающих выполнение поставленных целей и задач, в состав которых входят учет (бухгалтерский, управленческий, статистический, налоговый), отчетность, контроль за ходом выполнения решений, а также при
необходимости стимулирование и регулирование процесса.
После выполнения этих функций наступает очередь следующих:
• оформление результата выполнения решения;
• реализация результатов деятельности, при необходимости
обслуживание (сервис) их в эксплуатации.
К функциям управления по окончании процесса или перед
началом нового относится анализ. Так, по окончании любого хозяйственного процесса необходимо дать характеристику его результативности, выявить недостатки и положительные моменты
прошедшего и подготовить предложения по улучшению деятельности. В начале хозяйственного процесса анализируются ретроспектива и опыт лучших в этой области для того, чтобы учесть все
в процессе принятия наиболее оптимального решения.
Таким образом, функция анализа является естественной и необходимой в управлении хозяйством.
5

Сущность анализа лучше всего можно понять через методику
его проведения, которая диалектически связана с синтезом и является его противоположностью. Если синтез — это сведение
свойств изучаемого объекта в единое целое для создания и обозрения целостного представления об объекте, то анализ, наоборот, — это разложение целого на составляющие с целью более глубокого изучения его состава и факторов, влияющих на него.
Анализ экономики, или анализ хозяйственной деятельности, проводится по следующим типовым объектам рассмотрения: рабочие
места, участки, цехи (производства), предприятия, объединения, регионы, транснациональные образования. Объединяющим началом для
анализа всех видов объектов являются теоретические основы анализа.
В теоретических основах (теории) экономического анализа
раскрываются предмет, содержание, виды анализа и способы его
осуществления.
Теория экономического анализа имеет свою историю. Так,
первые книги по экономическому анализу (балансы) предприятий появились в начале XX столетия. И уже в 1930-е годы выходят в свет первые учебники по хозяйственному анализу Н.Р. Вейцмана, М.И. Баканова, С.К. Татура. В 1938 г. Наркомфин опубликовал официальные Методические указания по проверке и
анализу финансовыми органами балансов и годовых отчетов предприятий. В 1940 г. вышла книга проф. С.К. Татура «Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий», положившая начало становлению его как научной дисциплины.
Затем с 1960 по 1980 г. вышли в свет книги видных разработчиков методологии анализа: В.И. Ганштака и Б.И. Манданчика,
А.Д. Шеремета, Е.К. Смирницкого и др.
В настоящее время в ряду множества изданий наиболее авторитетными по экономическому анализу остаются книги А.Д. Шеремета, появились и новые авторы, например, популярны книги
Г.В. Савицкой, Б.В. Прыкина, Л.Т. Гиляровской и др.
Однако жизнь не стоит на месте, а, развиваясь, движется вперед. Меняется информационная база анализа, возникает необходимость согласования работы с международными стандартами.
Появляются новые методы и методики экономического анализа,
усиливаются взаимосвязи с другими науками и т.д. Все это требует осмысления и обобщения в современном аспекте. Так, взаимосвязи экономического анализа с другими дисциплинами, разделами науки видны уже из выше перечисленных функций управления, каждая из которых в свою очередь состоит из ряда
специальных (специализированных) дисциплин (рис. 1.1).
6

подразделений
все’о
производства
Ор’анизация
процессов
деятельности
Планирование
деятельности
производства
всей
деятельности
Àправления
Про’нозирование
деятельности
хозяйствÀюще’осÀбъе³та
Ре’Àлирование
ходадеятельности
СтимÀлирование
осÀществления
Управление
хозяйствÀющим
сÀбъе³том
Техноло’ия
осÀществления
деятельности
Э³ономичес³ийанализ
всейдеятельности
хозяйствÀюще’осÀбъе³та
Рис.1.1.Взаимосвязиэ³ономичес³о’оанализа
Мониторин’
деятельности
Учет
Контроль
Те³Àщий
Àправленчес³ий
анализ
Оформление
резÀльтатов
деятельности
Утилизация
использованных
продÀ³товтрÀда
СервиспродÀ³тов
трÀда(товаров)
РеализацияпродÀ³тов
трÀда
Мар³етин’
статистичес³ий;
бÀх’алтерс³ий;
Àправленчес³ий;
нало’овый;
информационный;
прочиевиды
Ло’исти³а

Кроме функций управления, на организацию, методы и методику проведения анализа влияют внешние и внутренние факторы (условия) осуществления деятельности хозяйствующим субъектом. Сами хозяйствующие субъекты классифицируются по признакам, определенным в Гражданском кодексе Российской
Федерации, как товарищества (полные и на вере), общества (общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, акционерные (закрытые и открытые)
общества), производственные кооперативы и государственные
предприятия (унитарные и казенные). Статус субъекта хозяйствования накладывает специфические особенности как на экономику предприятия, так и на практику осуществления экономического анализа.
Таким образом, значение экономического анализа состоит в
том, что он позволяет рассмотреть сущность экономической деятельности различных видов хозяйствующих субъектов (организаций) и определить (оценить) влияние самых различных факторов
на результаты хозяйствования (предпринимательской деятельности).
Контрольныевопросы
1.
НазовитеосновныефÀн³цииÀправленияхозяйством.
2.
ОпределитеместоанализавфÀн³цияхÀправления.
3.
Чтопредставляетсобойанализэ³ономи³и?
4.
Чтоотносится³основнымобъе³таманализа?
5.
Перечислитеосновныемоментыисторииэ³ономичес³о’оанализа.
6.
Ка³овавзаимосвязьэ³ономичес³о’оанализасдрÀ’имидисциплинами,разделаминаÀ³и?
7.
Охара³теризÀйтеосновныепризна³и³лассифи³ациихозяйствÀющихсÀбъе³тов.
8.
Вчемза³лючаетсязначениеэ³ономичес³о’оанализа?

Глава2
ПРЕДМЕТ,СОДЕРЖАНИЕИЗАДАЧИ
ЭКОНОМИЧЕСКОГОАНАЛИЗА
Предметом экономического анализа хозяйствующего субъекта
являются причинно-следственные связи между факторами и результатами деятельности, их оценка, определение резервов и направлений совершенствования.
Так, если цель предпринимательства — доход, то предметом
анализа являются экономические процессы, влияющие на доход,
их оценка, определение резервов роста дохода при совершенствовании экономических процессов. А при изучении факторов производительности труда предметом анализа служат экономические
процессы ее роста. Соответственно предметом анализа могут быть
производство и реализация, средства производства, затраты, отдельные управленческие решения и т.д.
Объектами экономического анализа выступают хозяйственные
единицы и их структурные составляющие. Если в качестве базы
взять корпорацию (предприятие), то объектами анализа будут как
само предприятие в целом, так и его цехи, участки, рабочие места. Объектами экономического анализа могут быть также объединения, холдинги, финансово-промышленные группы, транснациональные компании, регионы, страны и сообщества стран (например, страны Евросоюза, Азии, Африки и т.д.).
Таким образом, предмет экономического анализа — это то, что
изучается, а объект — это место, где данное явление изучается,
оформленное законодательно как товарищество, общество, кооператив или государственное предприятие.
Содержание анализа зависит от предмета и объекта экономического анализа, а также от тех установок, которыми определяются
в дальнейшем его задачи.
К важнейшим принципам экономического анализа относятся:
государственность и плановость подхода, научность, комплекс9

ность и системность проведения, объективность, достоверность и
своевременность отображения фактов, действенность, демократичность и эффективность выводов и предложений.
Государственность подхода к экономическому анализу заключается в том, что поиск резервов и путей развития объекта анализа должен предусматривать сочетание личных, частных и общественных интересов. Государственные (общественные) интересы
реализуются путем опубликования материалов по экономической,
социальной, международной и иной политике. Частные интересы должны быть заложены в уставах, положениях, учредительных
документах хозяйствующих субъектов. А личные интересы — это
доход, достаточный для удовлетворения материальных и духовных
потребностей работников данного хозяйствующего субъекта, находящегося на определенной территории (в регионе), в соответствующем периоде времени.
Плановость подхода к экономическому анализу предусматривает его четкую периодичность. Кроме того, планирование процесса экономического анализа предполагает распределение обязанностей по работам и специализацию персонала, что требует
определенной подготовки.
Научность проведения экономического анализа состоит в использовании новейших методик, разработок и показателей, отражающих экономические законы развития современного хозяйства
в рыночных условиях, а также в разработке своих новых, оригинальных методов и методик на основе последних достижений науки и накопленного человечеством опыта.
Комплексность экономического анализа предполагает как
можно более глубокое исследование предмета, внешних и внутренних характеристик объекта анализа.
Системность проявляется во взаимообусловленных, динамически развивающихся связях. Поэтому изучение объекта должно
осуществляться на системной основе, с предположением того, что
все явления представляют собой отображение целостной системы.
Объективность экономического анализа предусматривает использование достоверных источников информации. Выводы анализа должны обеспечиваться такими расчетами, которые подтверждали бы объективную реальность.
Экономический анализ обязан быть своевременным, т.е. его результаты должны диагностировать состояние анализируемого
объекта хозяйствования, чтобы можно было своевременно принять
10