Налогообложение физических лиц

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
Рекомендовано 
Межрегиональным учебно-методическим советом 
профессионального образования в качестве учебного 
пособия для студентов высших учебных заведений, 
обучающихся по направлению подготовки 
38.05.01 «Экономическая безопасность» 
(квалификация «экономист»)
(протокол № 17 от 11.11.2019)
Москва
ИНФРА-М
2020

УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
 
Н23
Выполнено в рамках государственного задания Юго-Западного 
государственного университета, код проекта 26.9190.2017/БЧ
А в т о р ы:
Хардикова Л.Н., Белоусова С.Н., Афанасьева Л.В., Рыкунова В.Л., 
Севрюкова Л.В., Ткачева Т.Ю., Циклаури В.Ю. 
Р е ц е н з е н т ы:
Ходыревская В.Н., доктор экономических наук, профессор Курского государственного университета;
Головин А.А., доктор экономических наук, профессор, заведующий 
кафедрой экономической теории, регионалистики и правового регулирования экономики Курской академии государственной и муниципальной службы 
 
Н23  
Налогообложение физических лиц : учебное пособие / Л.Н. Хардикова, С.Н. Белоусова, Л.В. Афанасьева [и др.]. — Москва : 
ИНФРА-М, 2020. — 221 с. — (Высшее образование: Специалитет). — 
DOI 10.12737/1048562.
ISBN 978-5-16-015725-2 (print)
ISBN 978-5-16-108120-4 (online)
В учебном пособии рассмотрены теоретические и практические аспекты действующей системы налогообложения физических лиц в Российской 
Федерации, правовые основы ее формирования, принципы и подходы эффективного налогообложения.
Предназначено для закрепления теоретических знаний и самостоятельной работы студентов, обучающихся по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» всех форм обучения при изучении дисциплины 
«Налогообложение физических лиц», а также студентов направлений подготовки 38.03.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент», 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление». Может быть полезно работникам 
государственных органов всех уровней, а также аспирантам, магистрантам 
и всем интересующимся вопросами налогообложения физических лиц 
в системе экономического развития и безопасности.
УДК 336.22(075.8)
ББК 65.261.4я73
ISBN 978-5-16-015725-2 (print)
ISBN 978-5-16-108120-4 (online)
© Коллектив авторов, 2019, 2020

КОЛЛЕКТИВ АВТОРОВ
Хардикова Л.Н., доцент кафедры экономической безопасности 
и налогообложения Юго-Западного государственного университета;
Белоусова С.Н., кандидат экономических наук, доцент, доцент 
кафедры экономической безопасности и налогообложения Юго-Западного государственного университета;
Афанасьева Л.В., кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой экономической безопасности и налогообложения 
Юго-Западного государственного университета;
Рыкунова В.Л., кандидат экономических наук, доцент, доцент 
кафедры экономической безопасности и налогообложения Юго-Западного государственного университета;
Севрюкова Л.В., кандидат экономических наук, доцент, директор департамента экономики и финансов Юго-Западного государственного университета;
Ткачева Т.Ю., кандидат экономических наук, доцент, декан 
факультета экономики и менеджмента Юго-Западного государственного университета;
Циклаури В.Ю., кандидат экономических наук, доцент, доцент 
кафедры экономической безопасности и налогообложения Юго-Западного государственного университета

ОГ
ЛАВЛЕНИЕ
КОЛЛЕКТИВ АВТОРОВ 
....................................................................................... 3
ПРЕДИСЛОВИЕ ...................................................................................................... 
6 
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 
8 
ГЛАВА 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ    
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СИСТЕМЕ  ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 
БЕЗОПАСНОСТИ 
.................................................................................................. 
11
1.1. Основы  налогообложения физических лиц ............................................ 
11 
1.2. Совокупность налогов и сборов, уплачиваемых  физическими  
лицами, обеспечивающих экономическую  безопасность государства 
....... 
16 
Тестовые задания  к главе 1 
.............................................................................. 
20 
главы 23
ГЛАВА 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ................................... 
23 
2.1. Субъекты подоходного налогообложения  физических лиц  
в России .............................................................................................................. 
23 
2.2. Состав доходов физических лиц. Объект налогообложения ................. 
25 
2.3. Налоговая база ............................................................................................ 
29 
2.4. Состав и характеристика налоговых вычетов ......................................... 
36 
2.5. Налоговые ставки. Налоговый период ..................................................... 
56 
2.6. Порядок исчисления и уплаты налога  на доходы физических лиц ..... 
58 
2.7. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога  на доходы 
физических лиц налоговыми агентами.  Обеспечение соблюдения 
положений 23 главы НК РФ ............................................................................. 
62 
2.8. Особенности налогообложения доходов физических лиц, 
осуществляющих деятельность без образования юридического лица,  
и других лиц, занимающихся частной практикой 
.......................................... 
68 
2.9. Декларирование доходов физических лиц 
............................................... 
71 
Тестовые задания  к главе 2 
.............................................................................. 
74 
ГЛАВА 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ  ИНДИВИДУАЛЬНЫХ 
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ 
...................................................................................... 
82 
3.1. Особенности применения индивидуальными  предпринимателями  
общей системы налогообложения ................................................................... 
82 
3.2. Особенности применения индивидуальными  предпринимателями 
специальных режимов налогообложения ....................................................... 
96 
Тестовые задания  к главе 3 
............................................................................ 
118 
ГЛАВА 4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА  ФИЗИЧЕСКИХ  
ЛИЦ В РОССИИ .................................................................................................. 
134 

Оглавление 
5
 
4.1. Налог на имущество физических лиц 
..................................................... 
134 
4.2. Уплата физическими лицами земельного налога 
.................................. 
146 
4.3. Уплата физическими лицами транспортного налога 
............................ 
154 
Тестовые задания  к главе 4 
............................................................................ 
165 
ГЛАВА 5. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ    
ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  ПОШЛИНЫ ............. 
175 
Тестовые задания  к главе 5 
............................................................................ 
187 
ГЛАВА 6. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ   
БЕЗОПАСНОСТИ 
................................................................................................ 
191 
6.1. Теоретические аспекты мероприятий налогового контроля  
налогообложения  физических лиц 
................................................................ 
191 
6.2. Порядок проведения камеральных  налоговых  проверок   
в отношении налогоплательщиков ௅ физических лиц 
................................. 
197 
6.3. Особенности проведения налоговым органом выездных   
налоговых проверок  физических лиц и налоговых агентов   
по налогу на доходы физических лиц ........................................................... 
203 
Тестовые задания к главе 6 
............................................................................. 
209 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
.................................................................................................... 
213 
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ................................................................ 
214 

ПРЕДИСЛОВИЕ 
Качественная подготовка специалистов в области экономической безопасности возможна лишь при тщательном изучении особенностей налогообложения физических лиц в системе экономической безопасности. 
Формирование бюджетов различных уровней  напрямую зависит от налоговых поступлений. Налоговые платежи  физических 
лиц являются существенной  частью налоговых доходов бюджетов 
различных уровней, в связи с чем умение правильно рассчитывать 
налоговые  обязательства, а также в полном объеме использовать 
налоговые льготы  являются одним из важнейших и необходимых  
условий работы специалистов. 
В представленном  учебном пособии рассмотрены  теоретические и практические аспекты  действующей системы налогообложения физических лиц в Российской Федерации, правовые основы 
ее формирования,  принципы и подходы  эффективного  налогообложения. 
Заслуживает внимания и форма подачи материала: наличие в 
конце каждой главы тестовых заданий, позволяющих лучше усвоить предлагаемый материал. Изложение по разделам позволяет систематизировать информацию. Сложный и обширный материал изложен доступно и может быть усвоен студентами разных форм 
обучения и уровней подготовки. 
Настоящее учебное пособие подготовлено коллективом авторов кафедры экономической безопасности и налогообложения  
Юго-Западного государственного университета и предназначено 
для закрепления теоретических знаний и самостоятельной работы 
студентов, обучающихся по специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность» всех форм обучения  при изучении дисциплины 
«Налогообложение физических лиц», а также студентов направлений подготовки 38.03.01, 38.04.01 «Экономика», 38.03.02 «Менеджмент», 38.03.04 «Государственное и муниципальное управле

6 
Предисловие 
ние». Данное издание может быть полезно работникам государственных органов всех уровней, а также аспирантам, магистрантам, 
интересующимся вопросами налогообложения физических лиц в 
системе экономического развития и безопасности.  
На сегодняшний день налогообложению физических лиц  в 
системе экономической безопасности уделяется значительное внимание, поэтому авторы будут благодарны и постараются учесть в 
последующих изданиях ваши замечания и предложения, которые 
просим направлять по адресу: 305000, г. Курск, ул. Челюскинцев 
19, 
корпус 
1, 
ауд. 
22, 
тел. 
8-4712-22-26-45, 
e-mail.ru: 
nalogi_kurskgtu@mail.ru. 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
Целью изучения дисциплины «Налогообложение физических 
лиц» является овладение студентами приемами анализа, систематизации, обобщения, критического осмысления отечественного и зарубежного опыта по проблемам налогообложения физических лиц 
в системе экономической  безопасности, постановки исследовательских задач и выбора путей их решения, способностью принимать участие в разработке стратегии обеспечения экономической 
безопасности в налогообложении физических лиц,  способностью 
применять методы проведения прикладных научных исследований, 
анализировать и обрабатывать их результаты, обобщать и формулировать выводы по теме исследования.  
В ходе изучения дисциплины «Налогообложение физических 
лиц» ставятся следующие задачи усвоения основополагающих понятий и концептуальных подходов в системной области профессиональной деятельности:  
௅ формирование теоретических основ знаний  по вопросу 
налогообложения доходов и имущества физических лиц; 
௅ формирование комплекса базовых знаний по вопросам налогообложения доходов и имущества физических лиц;  
௅ получение практических навыков исчисления налоговых 
обязательств физических лиц, применения налоговых вычетов и 
льгот при исчислении налоговой базы по налогам, уплачиваемых 
физическими лицами; 
௅ обработка данных об оценке и анализе налогов, уплачиваемых физическими лицами с целью разработки рекомендаций по 
формированию механизмов обеспечения экономической безопасности.  
Учебный процесс контролируется с использованием тестовых 
заданий для самостоятельной работы, что способствует закреплению теоретических знаний и развитию практических навыков. 
Весь учебный курс состоит из шести разделов. Последовательность изложения материала отражает структуру дисциплины и 
позволяет сформировать представление о теоретических основах 

8 
Введение 
налогообложения физических лиц  в системе экономической безопасности.  
В 
первой 
главе 
изложены 
теоретические 
аспекты 
налогообложения физических лиц в системе экономической 
безопасности.  
Здесь рассматриваются основы  налогообложения физических 
лиц и дана характеристика налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами, обеспечивающих экономическую безопасность  
государства.  
Вторая глава посвящена  налогу на доходы физических лиц, 
занимающему центральное место в системе налогообложения 
физических лиц и являющемуся одним из экономических рычагов 
государства. Значимость налога на доходы физических лиц в 
экономической безопасности  определяется  его удельным весом  в 
доходах бюджета.  
Третья глава дает представление о  налогообложении доходов 
индивидуальных предпринимателей и других частнопрактикующих 
граждан.  
В четвертой главе рассмотрено налогообложение имущества 
физических лиц. Налоги на имущество физических лиц выполняют 
не только фискальную роль, пополняя доходную базу бюджетов 
органов 
местного 
самоуправления, 
но 
и 
воздействуют 
на 
формирование структуры личной собственности граждан. 
В пятой главе изложены особенности исчисления и уплаты 
физическими лицами государственной пошлины. Государство 
является особым субъектом права, обладающим некоторыми 
исключительными правами. В частности, государство в лице его 
органов, 
наделенных 
специальной 
компетенцией, 
может 
регулировать общественные отношения, возникающие в процессе 
взаимоотношений 
хозяйствующих 
субъектов 
и 
граждан 
с 
государственными органами, а именно: рассмотрение дел в судах, 
государственная регистрация, совершение действий, связанных с 
оформлением актов гражданского состояния и т. п. Оформление 
этих дел производится за плату, которая затем поступает в бюджет 
в виде государственной пошлины. 
В  шестой главе детально рассмотрены особенности 
налогового контроля налогообложения физических лиц. Самой 

Введение  
9 
важной задачей, решаемой налоговыми органами, является задача 
обеспечения поступления налогов и сборов в бюджеты всех 
уровней, а также во внебюджетные фонды. Решение данной задачи 
возможно лишь в том случае, когда имеется разработанный и 
отлаженный механизм налогового контроля.  
Изучение курса завершается экзаменом. Таким образом, предлагаемое учебное пособие соответствует требованиям рабочего 
учебного плана специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность», утвержденного Ученым советом Юго-Западного государственного университета 26.03.2018 г, в котором дисциплина «Налогообложение физических лиц»  относится к вариативной части блока 1.  
Данное научное направление постоянно развивается, в связи с 
чем следует обратить особое внимание на материалы, публикуемые 
в периодических изданиях: «Налоги и налогообложение», «Налоговая политика и практика», «Национальные интересы и безопасность», «Налоговед», «Экономика. Налоги. Право» и др.