Прибыль организаций: налогообложение и учет
Покупка
Основная коллекция
Тематика:
Бухгалтерский учет отдельных операций
Издательство:
Магистр
Год издания: 2020
Кол-во страниц: 180
Дополнительно
Вид издания:
Учебник
Уровень образования:
ВО - Магистратура
ISBN: 978-5-9776-0482-6
ISBN-онлайн: 978-5-16-104032-4
Артикул: 684945.02.01
Доступ онлайн
от 220 ₽
В корзину
Рассмотрен механизм налогообложения прибыли, правила определения налоговой базы, правила ценообразования, применяемые для расчета величины налога, механизмы применения налоговых льгот, формирования финансового результата консолидированных групп налогоплательщиков, налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность и получающих доход на территории РФ, и налогообложение контролируемых иностранных компаний. Отдельное внимание уделено правилам бухгалтерского и налогового учета, применяемым для налогообложения прибыли организаций.
Учебник подготовлен в соответствии с магистерскими программами «Налоги и налоговое консультирование», «Налоги, бухучет и налоговое консультирование».
Для студентов, обучающихся по направлению «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», аспирантов, преподавателей экономических вузов, научных работников, представителей бизнес-сообщества.
Прибыль организаций: налогообложение и учет — ключевые аспекты
В книге рассматривается роль прибыли в деятельности организаций, ее налогообложение и учет. Прибыль, как финансовый результат деятельности, является ключевым показателем эффективности и служит основой для налогообложения. Авторы анализируют сущность прибыли, ее виды и роль в деятельности хозяйствующих субъектов, подчеркивая ее значение как стимула для развития бизнеса и источника формирования бюджетов.
Эволюция и принципы налогообложения прибыли
Рассматривается эволюция законодательства о налогообложении прибыли в России, начиная с 1990-х годов, с акцентом на изменения, связанные с переходом к рыночной экономике. Анализируются современные механизмы налогообложения, включая правила определения налоговой базы, влияние ценообразования, консолидацию прибыли налогоплательщиков, налоговые льготы, а также особенности налогообложения иностранных юридических лиц и контролируемых иностранных компаний. Особое внимание уделяется механизму консолидации прибыли, позволяющему объединять налоговые обязательства нескольких компаний, и налоговым льготам, которые могут стимулировать экономическую активность.
Бухгалтерский и налоговый учет прибыли
Подробно анализируются вопросы бухгалтерского и налогового учета прибыли. Рассматриваются законодательное регулирование бухгалтерского учета, особенности формирования и отражения прибыли на счетах учета, а также концепции и подходы к определению бухгалтерской прибыли. Особое внимание уделяется налоговому учету прибыли, включая систему регистров налогового учета и модели одновременного ведения и трансформации бухгалтерского и налогового учета. Авторы рассматривают тенденции развития бухгалтерского и налогового учета прибыли в условиях МСФО, подчеркивая необходимость сближения российской системы учета с международными стандартами.
Налоговый учет и его особенности
В книге рассматриваются особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль для различных видов деятельности, включая финансовые организации. Анализируются вопросы, связанные с определением доходов и расходов, влияющих на налогооблагаемую базу, а также методы максимизации прибыли. Рассматриваются различные виды налоговых льгот и их влияние на налоговые поступления. Особое внимание уделяется механизмам определения рыночных цен, трансфертному ценообразованию и налогообложению контролируемых иностранных компаний.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Москва МАГИСТР ИНФРА-М 2020 Н. И. Малис Н. А. Назарова А. В. Тихонова Прибыль организаций: налогообложение и учет Учебник Финансовый Университет При Правительстве российской Федерации
УДК 658.155:[336.226.1:657.1](075.8) ББК 65.291.92я731+65.052.201.4я731+65.052.237.1я731 М19 Р е ц е н з е н т ы: др экон. наук, проф. В. Н. Засько (Финансовый университет при Правительстве РФ); др экон. наук, проф. С. А. Колчин (РЭУ им. Г. В. Плеханова) Малис Н. И., Назарова Н. А., Тихонова А. В. М19 Прибыль организаций: налогообложение и учет : учебник / Н. И. Малис, Н. А. Назарова, А. В. Тихонова. — Москва : Магистр : ИНФРАМ, 2020. — 180 с. (Магистратура) ISBN 9785977604826 ISBN 9785160141855 ISBN 9785161040324 (online) Агентство CIP РГБ Рассмотрен механизм налогообложения прибыли, правила определения налоговой базы, правила ценообразования, применяемые для расчета величины налога, механизмы применения налоговых льгот, формирования финансового результата консолидированных групп налогоплательщиков, налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность и получающих доход на территории РФ, и налогообложение контролируемых иностранных компаний. Отдельное внимание уделено правилам бухгалтерского и налогового учета, применяемым для налогообложения прибыли организаций. Учебник подготовлен в соответствии с магистерскими программами «Налоги и налоговое консультирование», «Налоги, бухучет и налоговое консультирование». Для студентов, обучающихся по направлению «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», аспирантов, преподавателей экономических вузов, научных работников, представителей бизнессообщества. Электронная версия книги доступна в электронной библиотечной системе www.znanium.com УДК 658.155:[336.226.1:657.1](075.8) ББК 65.291.92я731+65.052.201.4я731+65.052.237.1я731 ISBN 9785977604826 © Малис Н. И., Назарова Н. А., Тихонова А. В., 2018 ISBN 9785160141855 © Издательство «Магистр», 2018
Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 ГЛАВА 1 Сущность прибыли организаций и ее особенности как объекта налогообложения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 1.1. Сущность и подходы к формированию прибыли . . . . . . . . 11 1.2. Экономическая природа прибыли . . . . . . . . . . . . . . 13 1.3. Виды прибыли и их характеристика . . . . . . . . . . . . . . 20 1.4. Роль прибыли в деятельности хозяйствующего субъекта . . . 23 Вопросы для проверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 ГЛАВА 2 Основные принципы и подходы к налогообложению прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40 2.1. Эволюция законодательства по налогообложению прибыли в процессе развития рыночных отношений . . . . . . . . . . . . 41 2.2. Современный механизм налогообложения прибыли . . . . . 48 2.3. Влияние законодательства по ценообразованию на формирование налоговой базы по налогу на прибыль . . . . . 67 2.4. Механизм консолидации прибыли налогоплательщиков . . . . 77 2.5. Налоговые льготы в механизме налогообложения прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85 2.6. Налогообложение постоянных представительств иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РФ, и доходов иностранных юридических лиц, полученных на территории РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91 2.7. Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 2.8. Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль финансовых организаций . . . . . . . . . . . . . . 102 Прибыль организаций: налогообложение и учет 5
ГЛАВА 3 Бухгалтерский и налоговый учет по налогу на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 3.1. Бухгалтерский учет прибыли: законодательное регулирование, особенности формирования и отражения на счетах учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112 3.2. Концепции и подходы к определению бухгалтерской прибыли . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129 3.3. Налоговый учет прибыли и особенности его ведения . . . . 135 3.4. Модели одновременного ведения и трансформации бухгалтерского и налогового учета прибыли . . . . . . . . . . . 149 3.5. Тенденции развития бухгалтерского и налогового учета прибыли в условиях МСФО . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155 Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163 Приложения Приложение 3А. План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций . . . . . 169 Приложение 3Б. Пример налогового регистра «Доходы в налоговом учете» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 Оглавление
Налог на прибыль организаций является важнейшим источником формирования доходной базы консолидированного бюджета РФ, от эффективности механизма его взимания зависит результативность мер фискального воздействия государства на экономическую активность в стране. Поскольку налог на прибыль организаций является бюджетообразующим, его фискальная природа и назначение как средства финансового обеспечения деятельности государства очевидны. В доходах бюджетной системы РФ роль налога на прибыль организаций достаточно существенна: он занимает в консолидированном бюджете третье место после НДС и НДПИ и составил в первой четверти 2017 г. 19% всех налоговых поступлений. Особую роль налог на прибыль имеет в формировании доходной базы бюджетов субъектов РФ, поскольку основная его часть поступает в эти бюджеты. В доходах консолидированного бюджета субъектов Федерации налог на прибыль составляет 34,1%, уступая только доходам от налога на доходы физических лиц (35,8%). Налог на прибыль организаций практически является налогом на финансовый результат, но сформированный по правилам налогового учета по факту совершения организацией всех хозяйственно значимых действий в определенном периоде. На современном этапе прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных инструментов рыночной экономики. Она обеспечивает экономическую устойчивость региональных бюджетов, но при этом характеризует успешность бизнеса и его экономическую мобильность. Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с развитой рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Этот налог позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Налог на прибыль эффективно используется при регулировании инвестиционной активности, стимулировании развития малого бизнеса, привлечения в страну иностранного капитала путем Прибыль организаций: налогообложение и учет 7
предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок и служит важным инструментом регулирования экономики. Налог на прибыль организаций — это федеральный прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Благодаря непосредственной связи размера налога с размером полученного налогоплательщиком дохода через механизмы предоставления или отмены льгот, а также и регулирования ставки государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных отраслях экономики и регионах. Этим же целям служит и механизм инвестиционного налогового кредита, предоставляемого налогоплательщикам и погашаемого ими за счет прибыли. Значительную роль в регулировании экономики играет также амортизационная политика государства, напрямую связанная с налогообложением прибыли организаций. В то же время нельзя не отметить, что фискальное значение данного налога в большинстве развитых стран мира невелико. Это положение не относится к Российской Федерации, где роль налога на прибыль организаций в формировании доходной части бюджета, как было сказано выше, достаточно существенна. Как и любой другой налог, налог на прибыль выполняет прежде всего фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно меняется. Если на первом этапе налоговой реформы налог на прибыль играл ведущую роль в формировании доходов государства и был вторым по величине налогом после НДС, то в дальнейшем его доля постепенно сокращалась. Это обстоятельство было вызвано как объективными, так и субъективными причинами. Цель данного учебника — проанализировать роль налога на прибыль организаций в налоговой системе и экономике Российской Федерации, изучить механизм налогообложения прибыли организаций и основные особенности налогового законодательства по этому налогу, в том числе свяанные с появлением таких понятий, как консолидированные группы налогоплательщиков, трансфертное ценообразование, контролируемые иностранные компании. Поскольку налоговое законодательство по налогу на прибыль предполагает, что этим налогом облагается не та прибыль, которая 8 Прибыль организаций: налогообложение и учет Введение
формируется по правилам бухгалтерского учета, а налогооблагаемая прибыль, исчисляемая организациями на основе данных налогового учета, в учебнике уделяется значительное внимание этой проблеме, являющейся важнейшей для правильного определения налоговой базы, а следовательно, и величины налога. В процессе изучения глав учебника обучающимся необходимо самостоятельно изучить НК РФ (гл. 25), инструктивную и законодательную базу по налогообожению прибыли для того, чтобы дополнить представленный в учебнике материал, а также выполнять практические задания, что будет способствовать углублению полученных знаний. Введение
Доступ онлайн
от 220 ₽
В корзину