Книжная полка Сохранить
Размер шрифта:
А
А
А
|  Шрифт:
Arial
Times
|  Интервал:
Стандартный
Средний
Большой
|  Цвет сайта:
Ц
Ц
Ц
Ц
Ц
Доступ онлайн
от 540 ₽
В корзину
Рассмотрены актуальные вопросы развития системы налогового администрирования, особое место отведено сервисно-аналитической функции в работе налоговых органов. Показана новая идеология налогового контроля, раскрыта его роль в системе налогового администрирования. Уникальность издания заключается в изложении теоретико-практических основ налогового администрирования и контроля по видам налогов, по видам специальных налоговых режимов, а также освещены особенности налогового администрирования отдельных субъектов налоговых правоотношений (консолидированных групп налогоплательщиков; иностранных организаций и др.). Рассмотрены вопросы — налогового контроля применения трансфертных цен в целях размывания налоговой базы на международном уровне. Особое место уделено проблемам уклонения от уплаты налогов и способах противодействия со стороны налоговых органов. Для студентов обучающихся на магистерских программах по направлениям подготовки «Экономика», «Финансы и кредит», а также для научно-педагогических работников вузов, работников налоговых органов и хозяйствующих субъектов.
17
70
185
293
337
372
372
Борисов Олег Игоревич Адвокатова Алена Станиславовна Варнавский Андрей Владимирович Грундел Лариса Петровна Мороз Виктор Владимирович Новоселов Константин Викторович Осипов Владимир Сергеевич Полежарова Людмила Владимировна Смирнова Елена Евгеньевна Сидорова Елена Юрьевна
Налоговое администрирование и контроль : учебник / под ред. д-ра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — Москва : Магистр : ИНФРА-М, 2020. — 448 с. — (Магистратура). - ISBN 978-5-9776-0494-9. - Текст : электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1073458 (дата обращения: 10.12.2024). – Режим доступа: по подписке.
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов
Налоговое
администрирование
и контроль

2020

Москва

И
М
НФРАУчебник

Под редакцией

профессора Л. И. Гончаренко

УДК [347.73:336.2](470+100)(07)
ББК 65.261.4(0)я7+67.402(0)я7
Н23
Р е ц е н з е н т ы:
канд. экон. наук Э. А. Алексеенко
(зам. главного бухгалтера по налоговому учету
АО «НПП «Исток» им. Шохина);
М. В. Чаликов, начальник Контрольного управления ФНС России,
Государственный советник Российской Федерации 1 класса;
др экон. наук, доц. Е. С. Цепилова
(профессор кафедры регионального управления РАНХ и ГС
при Президенте Российской Федерации)

А в т о р ы:
ст. преп. Адвокатова А. С. — п. 8.2 (совместно с проф. Гончаренко Л. И.), п. 8.3;
доц. Борисов О. И. — гл. 22, 23; доц. Варнавский А. В. — гл. 15; доц. Вишневская Н. Г. — гл. 12; проф. Гончаренко Л. И. — гл. 1, п. 8.1, п. 8.2 (совместно со
ст. преп. Адвокатовой А. С.), гл. 19 (совместно с доц. Грундел Л. П.); доц. Гришин А. В. — гл. 20; доц. Грундел Л. П. — гл. 19 (совместно с проф. Гончаренко Л. И.); проф. Мороз В. В. — гл. 4, 17, 18; доц. Новоселов К. В. — гл. 7, 11; доц.
Осипов В. С. — гл. 3, 5; доц. Полежарова Л. В. — гл. 21, 24; проф. Сидорова Е. Ю. —
гл. 2, 6, 9, 10; доц. Смирнова Е. Е. — гл. 14, 16; доц. Юмаев М. М. — гл. 13

Н23
Налоговое администрирование и контроль : учебник / под
ред. дра экон. наук, проф. Л. И. Гончаренко. — Москва : Магистр : ИНФРАМ, 2020. — 448 с. (Магистратура)
ISBN 9785977604949 (в пер.)
ISBN 9785160147499
ISBN 9785161072523 (online)
Агентство CIP РГБ

Рассмотрены актуальные вопросы развития системы налогового администрирования, особое место отведено сервисноаналитической функции в работе
налоговых органов. Показана новая идеология налогового контроля, раскрыта
его роль в системе налогового администрирования. Уникальность издания
заключается в изложении теоретикопрактических основ налогового администрирования и контроля по видам налогов, по видам специальных налоговых
режимов; также освещены особенности налогового администрирования отдельных субъектов налоговых правоотношений (консолидированных групп
налогоплательщиков, иностранных организаций и др.). Рассмотрены вопросы
налогового контроля применения трансфертных цен в целях размывания налоговой базы на международном уровне. Особое место уделено проблемам уклонения
от уплаты налогов и способам противодействия со стороны налоговых органов.
Для студентов, обучающихся на магистерских программах по направлениям
подготовки «Экономика», «Финансы и кредит», а также для научнопедагогических
работников вузов, работников налоговых органов и хозяйствующих субъектов.

Электронная версия книги доступна в электронной библиотечной системе
www.znanium.com

УДК [347.73:336.2](470+100)(07)
ББК 65.261.4(0)я7+67.402(0)я7

ISBN 9785977604949
© Авторы, 2018
ISBN 9785160147499
© Издательство «Магистр», 2018

Предисловие .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 13

РАЗДЕЛ I

Налоговое администрирование и деятельность
налоговых органов

ГЛАВА
1
Актуальное содержание налогового администрирования .  .  .  .  . 17
Вопросы для самоконтроля .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 29

ГЛАВА
2
Налоговые органы: функции, этапы развития, текущие задачи
и перспективы развития .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 30
Вопросы для самоконтроля .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 38
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 38

ГЛАВА
3
Сервисная функция в работе ФНС России
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 41

Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 49

ГЛАВА
4
Информационноаналитическое обеспечение деятельности
налоговых органов .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 50
4.1. Электронное хранилище данных для информационных ресурсов
по созданию «Электронного досье налогоплательщика» .  .  .  .  .  .  .  .  . 51
4.2. Модернизация налоговых органов и автоматизированных
информационных систем .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 57
4.3. Развитие интернетсайта и электронных сервисов
.  .  .  .  .  .  .  .  . 61

Вопросы для самоконтроля .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 63
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 64

Налоговое администрирование и контроль
5

ГЛАВА
5
«Личный кабинет налогоплательщика»: новый этап
во взаимоотношениях налогоплательщиков и налоговых
органов .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 65
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 69

РАЗДЕЛ II
Налоговый контроль: новая идеология реализации

ГЛАВА
6
Налогоплательщики как объект налогового контроля
.  .  .  .  .  .  . 70
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 88

ГЛАВА
7
Налоговая отчетность как объект налогового контроля
.  .  .  .  .  . 91
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 105

ГЛАВА
8
Налоговый контроль в системе налогового администрирования
108
8.1. Налоговый контроль в современных условиях .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 108
8.2. Камеральная налоговая проверка: содержание контрольных
мероприятий, порядок проведения .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 111
8.3. Выездные налоговые проверки: концепция планирования,
методика отбора налогоплательщиков, порядок назначения
и проведения, содержание контрольных мероприятий .  .  .  .  .  .  .  .  . 117
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 122
Практикоориентированные задания
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 123

ГЛАВА
9
Налоговый мониторинг деятельности хозяйствующих
субъектов
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 124
9.1. Налоговый мониторинг как новая форма налогового контроля
.  . 124
9.2. Зарубежный опыт налогового мониторинга .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 141
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 152
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 152

6
Налоговое администрирование и контроль

Оглавление

ГЛАВА
10
Досудебное урегулирование налоговых споров .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 158
10.1. Досудебное урегулирование налоговых споров: теория
и перспективы развития .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 158
10.2. Процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки .  . 162
10.3. Порядок обжалования материалов налоговых проверок
налогоплательщиками в налоговых органах .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 171
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 179
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 180

РАЗДЕЛ III
Налоговое администрирование по отдельным
видам налогов

ГЛАВА
11
Проверки по налогу на прибыль организаций .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 185
11.1. Особенности камеральных налоговых проверок деклараций
по налогу на прибыль организаций
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 185
11.2. Направления камеральных проверок деклараций по налогу
на прибыль организаций .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 189
11.3. Анализ данных деклараций по налогу на прибыль как элемент
предпроверочного анализа .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 192
11.4. Особенности выездных налоговых проверок по налогу
на прибыль организаций .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 198
11.5. Вопросы доказывания получения необоснованной налоговой
выгоды (злоупотребления правом) в ходе налоговых проверок .  .  .  . 206
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 217

ГЛАВА
12
Проверки по налогу на добавленную стоимость .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 219
12.1. Документооборот, сопровождающий НДС .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 219
12.2. Автоматизированная система контроля .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 222
12.3. Особенности налогового контроля по НДС .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 225
12.4. Актуальные проблемы системы администрирования
по НДС .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 228
12.5. Зарубежный опыт электронного администрирования по НДС . 232

Налоговое администрирование и контроль
7

Оглавление

12.6. Совершенствование системы налогового администрирования
по НДС .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 233
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 234

ГЛАВА
13
Проверки по ресурсным налогам .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 236
13.1. Общие положения о проведении проверок по ресурсным
налогам .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 236
13.2. Проверки по налогу на добычу полезных ископаемых .  .  .  .  .  . 237
13.3. Проверки по водному налогу .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 246
13.4. Проверки по сборам за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов . 248
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 250

ГЛАВА
14
Проверки по имущественным налогам .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 252
14.1. Камеральная налоговая проверка по налогу на имущество
физических лиц
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 253
14.2. Камеральная налоговая проверка по налогу на имущество
организаций
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 254
14.3. Выездная налоговая проверка по налогу на имущество
организаций
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 257
14.4. Особенности проверки правильности определения налоговой
базы в зависимости от кадастровой стоимости имущества .  .  .  .  .  . 261
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 268
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 268

ГЛАВА
15
Проверки по специальным налоговым режимам .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 270
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 276

ГЛАВА
16
Проверки по налогу на доходы физических лиц .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 277
16.1. Камеральная налоговая проверка налоговых агентов по НДФЛ .  . 277
16.2. Камеральная налоговая проверка декларации по НДФЛ .  .  .  . 281
16.3. Выездные налоговые проверки налоговых агентов по НДФЛ . 284

8
Налоговое администрирование и контроль

Оглавление

Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 290
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 290

РАЗДЕЛ IV
Особенности налогового администрирования
некоторых субъектов налоговых правоотношений

ГЛАВА
17
Слияния и поглощения: налоговые последствия и налоговый
контроль .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 293
17.1. Реорганизация организации: цели, содержание и формы .  .  . 293
17.2. Процедура реорганизации налогоплательщиков
при их слиянии и поглощении .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 298
17.3. Налоговый контроль реорганизации налогоплательщиков
при их слиянии и поглощении .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 301
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 303
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 303

ГЛАВА
18
Налоговый контроль в рамках дел о банкротстве
налогоплательщика .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .
18.1. Банкротство: процедура возбуждения производства
по делу о несостоятельности (банкротстве) .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 305
18.2. Задолженность по налогам и сборам: основание
для возбуждения дела о банкротстве
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 313
18.3. Налоговый контроль процедур банкротства .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 316
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 318
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 319

ГЛАВА
19
Налоговый контроль применения трансфертных цен
при совершении сделок между взаимозависимыми лицами,
контролируемые сделки .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 320
19.1. Определение правильности применения трансфертных цен .  . 322
19.2. Алгоритм ценовой проверки .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 324
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 331

Налоговое администрирование и контроль
9

Оглавление

ГЛАВА
20
Налоговое администрирование консолидированной группы
налогоплательщиков .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 337
20.1. Понятие консолидированной группы налогоплательщиков .  .  . 337
20.2.Условиясозданияконсолидированнойгруппыналогоплательщиков .  . 341
20.3. Договор о создании консолидированной группы
налогоплательщиков .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 342
20.4. Налоговые проверки участников консолидированной
группы налогоплательщиков .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 346
20.5. Особенности взыскания налогов у консолидированной
группы налогоплательщиков .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 352
20.6. Особенные виды ответственности участников
консолидированной группы налогоплательщиков .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 353
Приложение 20.1. Структурный анализ количества КГН,
созданных на территории РФ 2012—2016 гг., % .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 354
Приложение 20.2. Структурный анализ налоговой базы по налогу
на прибыль организаций КГН, созданных на территории РФ
в 2012—2016 гг., %
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 355
Приложение 20.3. Структурный анализ суммы исчисленного
налога на прибыль организаций КГН, созданных на территории
РФ в 2012—2016 гг., % .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 356
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 357
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 357

ГЛАВА
21
Налоговое администрирование контролируемых
иностранных компаний .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 359
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 369

РАЗДЕЛ V
Проблемы уклонения от уплаты налогов и способы
противодействия со стороны налоговых органов
ГЛАВА
22
Налоговый контроль применения налогоплательщиками
механизмов минимизации налоговых платежей .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 372
Приложение 22.1. Механизмы противодействия уклонению от налогообложения в странах — членах «Большой двадцатки» и Европе .  . 385

10
Налоговое администрирование и контроль

Оглавление

Приложение 22.2. Механизмы противодействия уклонению
от налогообложения в странах постсоветского пространства .  . 389
Приложение 22.3. Механизмы противодействия уклонению
от налогообложения в азиатских странах
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 391
Приложение 22.4. Механизмы противодействия уклонению
от налогообложения в африканских странах
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 393
Приложение 22.5. Механизмы противодействия уклонению
от налогообложения в южнои североамериканских странах .  . 397
Приложение 22.6. Механизмы противодействия уклонению
от налогообложения в Океании
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 399
Приложение 22.7. Механизмы противодействия уклонению
от налогообложения в низконалоговых юрисдикциях .  .  .  .  .  .  . 400
Приложение 22.8. Механизмы противодействия уклонению
от налогообложения в традиционных (классических) офшорных
юрисдикциях .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 401
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 405

ГЛАВА
23
Проблемы налогового контроля при использовании
низконалоговых юрисдикций .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 406
Вопросы для самоконтроля
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 427

ГЛАВА
24
Международное сотрудничество при осуществлении функций
налогового администрирования .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 428
Задания для самостоятельной работы .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 440

Литература
.  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  .  . 444

Оглавление


                                    
Доступ онлайн
от 540 ₽
В корзину