Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА 
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ 
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

ПРАКТИКУМ

О.В. ГУБИНА

2-е издание, переработанное и дополненное

Допущено Учебно-методическим объединением по образованию
в области производственного менеджмента
в качестве учебного пособия
для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по направлениям подготовки 
38.03.01 «Экономика», 38.03.05 «Бизнес-информатика», 
38.03.06 «Торговое дело»

Москва
ИД «ФОРУМ» — ИНФРА-М
2020

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

УДК 336(075.8)
ББК 65.053я73
 
Г93

Губина О.В.
Г93 
 
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности 
предприятия. Практикум : учебное пособие / О.В. Губина. — 2-е изд., 
перераб. и доп. — Москва : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2020. — 
192 с. — (Высшее образование: Бакалавриат). 

ISBN 978-5-8199-0906-5 (ИД «ФОРУМ»)
ISBN 978-5-16-015843-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-108222-5 (ИНФРА-М, online)
В соответствии с программой курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» на основе данных конкретного коммерческого предприятия сформулированы задания для практических занятий. Приведены источники информации, таблицы и алгоритмы 
по проведению расчетов. Кроме того, по темам представлены вопросы, 
тесты, задачи и ситуации на условных примерах для использования как 
на практических занятиях, так и для самоподготовки и ее контроля.
Для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлениям подготовки бакалавров «Экономика», «Бизнес-информатика», 
«Торговое дело», практических работников — экономистов, менеджеров, 
бухгалтеров.

УДК 336(075.8)
ББК 65.053я73

Р е ц е н з е н т ы:
Самостроенко Г.М., доктор экономических наук, профессор кафедры государственного управления и финансов Орловского государственного технического университета;
Суворова С.П., доктор экономических наук, профессор кафедры 
управленческого учета и аудита Орловского государственного института экономики и торговли 

ISBN 978-5-8199-0906-5 (ИД «ФОРУМ»)
ISBN 978-5-16-015843-3 (ИНФРА-М, print)
ISBN 978-5-16-108222-5 (ИНФРА-М, online)

© Губина О.В., 2008
© Губина О.В., 2013, 
с изменениями
© ИД «ФОРУМ», 2013

Введение

Учебное пособие по дисциплине «Анализ и диагностика финансовохозяйственной деятельности предприятия» подготовлено
в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 080502.65 «Экономика и управление на предприятии
(по отраслям)», а также по направлениям подготовки бакалавров
080100.62
«Экономика»;
080500.62
«Бизнесинформатика»;

100700.62 «Торговое дело»

В первом разделе учебного пособия сформулированы задания

в виде сквозной задачи на основе данных конкретного коммерческого предприятия, предназначенные для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов. Приведены источники информации, таблицы и алгоритмы по проведению расчетов. По всем темам предусмотрен анализ основных показателей
в динамике за пять лет, что позволяет не только выявить и изучить
тенденции изменения показателей, но и дает возможность провести в дальнейшем комплексную оценку потенциала предприятия,
выявить резервы повышения эффективности его использования.
Приложения, приведенные в учебном пособии, позволяют при
необходимости расширить анализ по той или иной теме: составить
дополнительные таблицы, ввести новые задания по факторному
анализу показателей, рассчитать другие финансовые коэффициенты или внести коррективы в алгоритм расчетов уже имеющихся.

Во втором разделе приведены по темам вопросы, тесты, задачи

и ситуации, которые можно использовать как на практических занятиях, так и в основном для самостоятельной работы студентов и
ее контроля. Задачи и ситуации разработаны на условных примерах, позволяющих наряду со сквозной задачей показать разнообразие аналитических расчетов, вызываемых особенностями работы различных предприятий. В условии ряда задач достаточно

Учебное пособие по дисциплине «Анализ и диагностика фи
нансово-хозяйственной деятельности предприятия» подготовлено 
в соответствии с требованиями Федерального государственного 
образовательного стандарта высшего образования по направлениям подготовки бакалавров 38.03.01 «Экономика»; 38.03.05 «Бизнес-информатика»; 38.03.06 «Торговое дело».

подробно предусмотрена последовательность их выполнения с
оформлением расчетов в соответствующей аналитической таблице. Факторный анализ в таких задачах завершается таблицей,
обобщающей влияние факторов на результативный показатель в
абсолютном и относительном выражении.
Учебное пособие способствует более углубленному изучению
и осмыслению вопросов тем, раскрытию причинноследственных
взаимосвязей и взаимозависимостей формирования показателей и
факторов их изменения, выявлению резервов повышения эффективности использования потенциала предприятия.

4
Введение

Ðàçäåë 1
ÑÊÂÎÇÍÀß ÇÀÄÀ×À ÏÎ ÀÍÀËÈÇÓ
È ÄÈÀÃÍÎÑÒÈÊÅ ÔÈÍÀÍÑÎÂÎÕÎÇßÉÑÒÂÅÍÍÎÉ ÄÅßÒÅËÜÍÎÑÒÈ
ÏÐÅÄÏÐÈßÒÈß

Тема 1
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ

Источниками информации для выполнения заданий по этой
теме являются данные приложений 1, 2, 3, 7, 8.

1.1. Общая оценка финансового состояния предприятия

1. Составить сравнительный аналитический баланс (табл. 1.1).
На его основе выяснить, через какие источники в основном был
приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. Дать оценку соответствия бухгалтерского баланса предприятия признакам «положительного» баланса.

2. На основе данных сравнительного аналитического баланса
сделать общий вывод об усилении (снижении) зависимости предприятия от внешних источников финансирования и об укреплении (ухудшении) его финансового состояния на конец года.

Таблица 1.1. Сравнительный аналитический баланс предприятия за отчетный год

Наименование разделов
или агрегированных величин по балансу

Абсолютные
величины,
тыс. руб.

Удельные
веса, %
Изменения

на начало
года

на конец
года

на начало
года

на конец
года

в абсолютных величинах

в
удельных весах

в % к
величине
на начало
года

в % к
изменению
итога
баланса

I. Внеоборотные
активы

II. Оборотные активы
В том числе:
— запасы (с НДС)
— дебиторская задолженность
— финансовые вложения
— денежные средства
и денежные эквиваленты
— прочие оборотные
активы

Баланс

III. Капитал
и резервы

IV. Долгосрочные
обязательства

V. Краткосрочные
обязательства
В том числе:
— заемные средства
— кредиторская задолженность
— доходы будущих
периодов

Баланс

6
Раздел 1. Сквозная задача по анализу и диагностике...

1.2. Анализ состава и структуры активов и пассивов

1. Изучить
состав
и
структуру
активов
(хозяйственных
средств) предприятия и их изменений по сравнению с началом
года (табл. 1.2).

Таблица 1.2. Состав и структура хозяйственных средств предприятия за отчетный год

Показатели
На начало
года
На конец
года
Изменение
(+; −)
В %
к началу года

1. Всего имущества, тыс. руб.

В том числе:
2. Внеоборотные активы, тыс. руб.

в процентах к имуществу

Из них:
2.1. Нематериальные активы,
тыс. руб.

2.2. Основные средства, тыс. руб.

в процентах к имуществу

в процентах к внеоборотным активам

3. Оборотные активы, тыс. руб.

в процентах к имуществу

Из них:
3.1. Материальные активы, тыс. руб.

в процентах к имуществу

в процентах к оборотным активам

3.2. Дебиторская задолженность

в процентах к имуществу

в процентах к оборотным активам

3.3. Денежные средства и денежные
эквиваленты, тыс. руб.

в процентах к имуществу

в процентах к оборотным активам

2. Дать оценку изменениям в составе и структуре активов в динамике (табл. 1.3).

Тема 1. Анализ финансового состояния предприятия
7

Таблица 1.3. Анализ состава и структуры активов в динамике за пять лет

Год
Всего
активов,
тыс. руб.

В том числе
Базисные темпы роста, %

внеоборотные
оборотные

всего
активов

в том числе

сумма,
тыс. руб.

удельный вес,
%

сумма,
тыс. руб.

удельный вес,
%

внеоборотные
оборотные

Первый

Второй

Третий

Четвертый

Пятый

3. По данным табл. 1.3 проиллюстрировать графически изменения в структуре активов (по базисным темпам роста).

4. Изучить состав и структуру пассивов (источников формирования имущества) и их изменений по сравнению с началом года
(табл. 1.4).

Таблица 1.4. Состав и структура источников формирования имущества предприятия
за отчетный год

Показатели
На начало
года
На конец
года
Отклонение
Темп
роста, %

1. Всего источников средств, тыс. руб.

В том числе:
2. Собственные, тыс. руб.

в процентах ко всем источникам

Из них:
2.1. Уставный капитал, тыс. руб.

в процентах ко всем источникам

в процентах к собственным

2.2. Добавочный капитал, тыс. руб.

в процентах ко всем источникам

в процентах к собственным

8
Раздел 1. Сквозная задача по анализу и диагностике...

Показатели
На начало
года
На конец
года
Отклонение
Темп
роста, %

2.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб.

в процентах ко всем источникам

в процентах к собственным

3. Заемные, тыс. руб.

в процентах ко всем источникам

Из них:
3.1. Долгосрочные обязательства,
тыс. руб.

3.2. Краткосрочные заемные средства,
тыс. руб.

3.3. Кредиторская задолженность,
тыс. руб.

в процентах ко всем источникам

в процентах к заемным

5. Дать оценку изменениям в составе и структуре пассивов в
динамике (табл. 1.5).

Таблица 1.5. Анализ состава и структуры пассивов в динамике за пять лет

Год
Всего
пассивов,
тыс. руб.

В том числе
Базисные темпы роста, %

собственные
заемные
всего
пассивов,
тыс. руб.

в том числе

сумма,
тыс.
руб.

удельный
вес, %

сумма,
тыс.
руб.

удельный
вес, %

собственные

заемные

Первый

Второй

Третий

Четвертый

Пятый

Тема 1. Анализ финансового состояния предприятия
9

Окончание табл. 1.4

6. По базисным темпам роста, исчисленным в табл. 1.5, проиллюстрировать графически динамику пассивов.

7. Определить наличие собственных оборотных средств (как
разность между итогами третьего раздела пассива и первого раздела актива). Расчеты оформить табл. 1.6. Дать оценку долевому участию собственных оборотных средств в формировании оборотных
активов.

Таблица 1.6. Наличие собственных оборотных средств предприятия за отчетный год,
тыс. руб.

Показатели
На начало
года
На конец
года
Изменения В % к началу
года

1. Уставный капитал

2. Добавочный капитал

3. Резервный капитал

4. Нераспределенная прибыль

5. Итого — капитал и резервы

6. Нематериальные активы

7. Основные средства

8. Доходные вложения в материальные ценности

9. Финансовые вложения

10. Отложенные налоговые активы

11. Прочие внеоборотные активы

12. Итого — внеоборотные активы

13. Собственные оборотные средства (5—12)

в % к собственному капиталу
в % к оборотным активам

8. Определить влияние на отклонение наличия собственных
оборотных средств по сравнению с началом года изменений статей первого и третьего разделов баланса.

9. Дать оценку изменению величины собственных оборотных
средств в динамике по данным табл. 1.7.

10
Раздел 1. Сквозная задача по анализу и диагностике...