Налоги и налогообложение

НАЛОГИ 

И  НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 

Учебное пособие

Рекомендовано Советом Учебно-методического 
объединения по образованию в области 
менеджмента в качестве учебного пособия для 
студентов высших учебных заведений , обучающихся 
по направлению подготовки 080200.62 
“Менеджмент” 
(квалификация (степень) “бакалавр”)

Москва
Издательство “ФЛИНТА” 
2019

2-е издание, стереотипное

УДК 336.1/.5+378.147 
ББК  49(2)26 

Н23

Н23

Рецензенты: 

Директор ООО «Страховой брокер АБ», профессор кафедры экономики 
и финансов Магнитогорского государственного технического университета
им. Г.И. Носова, доктор экономических наук 
С.Г. Журавин 

Заведующая кафедрой экономики и управления Магнитогорского филиала 
Российской академии народного хозяйства при Президенте РФ, 
доцент, кандидат экономических наук 
И.А. Агеева 

Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учеб. пособие / сост. 
Л.М. Вотчель, В.В. Викулина. – 2-е изд., стер. — М. : ФЛИНТА, 2014. – 172 с. 

ISBN 978-5-9765-2010-3

Учебное пособие «Налоги и налогообложение» подготовлено с учетом налогового законодательства 2014 года. В первом разделе излагаются основы теории
налогообложения, а также законодательное регулирование налогообложения в
РФ. Во втором разделе исследуются порядок установления, исчисления и уплаты
основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц. 

Для студентов, обучающихся по экономическим и управленческим
направлениям. Пособие позволяет качественно подготовиться к практическим
занятиям, диагностическим контрольным работам, зачету и(или) экзамену. 
Кроме того, оно может быть рекомендовано для использования в ежедневной
практической деятельности предпринимателей, менеджеров организаций
различных форм собственности. 

УДК 336.1/.5+378.147 
ББК  49(2)26 

ISBN 978-5-9765-2010-3
© Издательство “ФЛИНТА”, 2014
© Л.М. Вотчель, В.В. Викулина, 
    составление, 2014

СОДЕРЖАНИЕ 

 
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 9 

Раздел I. ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ................................. 10 

Тема 1. Теория налогообложения ..................................................................... 10 

1.1. История возникновения и развития налогообложения ........................... 10 

1.2. Правовая природа налога ........................................................................... 11 

1.3. Функции налогов ......................................................................................... 15 

1.4. Элементы налога ......................................................................................... 17 

1.5. Классификация налогов .............................................................................. 22 

1.6. Принципы построения российской налоговой системы ......................... 28 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 32 

Раздел II. МЕТОДИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВ ...................................... 34 

Тема 1. Налог на добавленную стоимость (Глава 21 НК РФ)..................... 34 

1.1. Общие положения ....................................................................................... 34 

1.2. Налогоплательщики (S) .............................................................................. 39 

1.3. Объект налогообложения (О) .................................................................... 40 

1.4. Налоговая база (Qб) .................................................................................... 41 

1.5. Налоговые ставки (Ст) ................................................................................ 42 

1.6. Налоговый период ....................................................................................... 43 

1.7. Порядок исчисления и уплаты налога ...................................................... 43 

1.8. Сроки уплаты налога .................................................................................. 47 

1.9. Налоговые льготы ....................................................................................... 47 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 48 

Тема 2. Акцизы (Глава 22 НК РФ) ................................................................... 50 

2.1. Общие положения ....................................................................................... 50 

2.2. Налогоплательщики .................................................................................... 50 

2.3. Объект налогообложения ........................................................................... 52 

2.4. Налоговая база ............................................................................................. 53 

2.5. Налоговые ставки ........................................................................................ 53 

2.6. Налоговый период ....................................................................................... 56 

2.7. Порядок исчисления и уплаты налога ....................................................... 56 

2.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 58 

2.9. Налоговые льготы ........................................................................................ 58 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 59 

Тема 3. Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ) ..................... 61 

3.1. Общие положения ....................................................................................... 61 

3.2. Налогоплательщики .................................................................................... 61 

3.3. Объект налогообложения ........................................................................... 63 

3.4. Налоговая база ............................................................................................. 64 

3.4.1. Налоговая база по основным видам доходов ................................. 64 

3.4.2. Налоговая база по отдельным видам доходов ............................... 71 

3.5. Налоговые ставки ........................................................................................ 73 

3.6. Налоговый период ....................................................................................... 74 

3.7. Порядок исчисления и уплаты  налога ...................................................... 74 

3.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 75 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 76 

Тема 4. Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) ........................ 78 

4.1. Общие положения ....................................................................................... 78 

4.2. Налогоплательщики .................................................................................... 78 

4.3. Объект налогообложения ........................................................................... 80 

4.4. Налоговые ставки ........................................................................................ 81 

4.5. Налоговая база ............................................................................................. 82 

4.5.1. Доходы, учитываемые при определении прибыли (Д) ................. 83 

4.5.2. Расходы, учитываемые при определении прибыли (Р) ................. 84 

4.6. Налоговый период ....................................................................................... 95 

4.7. Порядок исчисления и уплаты налога ....................................................... 95 

4.8. Сроки уплаты налога ................................................................................... 98 

Задание для самоконтроля ................................................................................ 98 

Тема 5. Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ) .................. 100 

5.1. Общие положения ..................................................................................... 100 

5.2. Налогоплательщики .................................................................................. 102 

5.3. Объект налогообложения ......................................................................... 102 

5.4. Налоговая база ........................................................................................... 103 

5.5. Налоговая ставка ....................................................................................... 103 

5.6. Налоговый период ..................................................................................... 104 

5.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 104 

5.8. Срок уплаты налога ................................................................................... 105 

5.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 106 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 106 

Тема 6. Транспортный налог (Глава 28 НК РФ) ......................................... 108 

6.1. Общие положения ..................................................................................... 108 

6.2. Налогоплательщики .................................................................................. 108 

6.3. Объект налогообложения ......................................................................... 110 

6.4. Налоговая база ........................................................................................... 110 

6.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 111 

6.6. Налоговый период ..................................................................................... 113 

6.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 113 

6.7.1. Для налогоплательщиков – организаций ...................................... 113 

6.7.2. Для налогоплательщиков – физических лиц ................................ 114 

6.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 115 

6.8.1. Для налогоплательщиков – организаций ...................................... 115 

6.8.2. Для налогоплательщиков – физических лиц ................................ 115 

6.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 116 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 117 

Тема 7. Налог на имущество физических лиц (Глава 31 НК РФ) ............ 118 

7.1. Общие положения ..................................................................................... 118 

7.2. Налогоплательщики .................................................................................. 118 

7.3. Объект налогообложения ......................................................................... 120 

7.4. Налоговая база ........................................................................................... 120 

7.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 120 

7.6. Налоговый период ..................................................................................... 121 

7.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 121 

7.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 122 

7.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 122 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 123 

Тема 8. Земельный налог (Глава 32 НК РФ) ................................................ 125 

8.1. Общие положения ..................................................................................... 125 

8.2. Налогоплательщики .................................................................................. 125 

8.3. Объект налогообложения ......................................................................... 127 

8.4. Налоговая база ........................................................................................... 127 

8.5. Налоговые ставки ...................................................................................... 127 

8.6. Налоговый период ..................................................................................... 128 

8.7. Порядок исчисления и уплаты налога ..................................................... 128 

8.7.1. Для налогоплательщиков – организаций, 

индивидуальных предпринимателей ............................................ 128 

8.7.2. Для налогоплательщиков – физических лиц, 

не являющихся индивидуальными предпринимателями ........... 131 

8.8. Сроки уплаты налога ................................................................................. 131 

8.8.1. Для налогоплательщиков – организаций,  

индивидуальных предпринимателей ............................................ 131 

8.8.2. Для налогоплательщиков – физических лиц, 

не являющихся индивидуальными предпринимателями ........... 132 

8.9. Налоговые льготы ...................................................................................... 132 

Задание для самоконтроля .............................................................................. 133 

Тема 9. Специальные налоговые режимы .................................................... 136 

9.1. Понятие специальных налоговых режимов ............................................ 136 

9.2. Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ) ............... 136 

9.2.1. Общие положения ........................................................................... 136 

9.2.2. Налогоплательщики ........................................................................ 140 

9.2.3. Объект налогообложения ............................................................... 141 

9.2.4. Налоговая база ................................................................................. 142 

9.2.5. Налоговые ставки ............................................................................ 144 

9.2.6. Налоговый период ........................................................................... 144 

9.2.7. Порядок исчисления и уплаты налога .......................................... 145 

9.2.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 146 

Задание для самоконтроля ....................................................................... 147 

9.3. Патентная система налогообложения (ПСН) (Глава 26.5 НК РФ) ....... 148 

9.3.1. Общие положения ........................................................................... 148 

9.3.2. Налогоплательщики ........................................................................ 151 

9.3.3. Объект налогообложения ............................................................... 151 

9.3.4. Налоговая база ................................................................................. 152 

9.3.5. Налоговая ставка ............................................................................. 153 

9.3.6. Налоговый период ........................................................................... 153 

9.3.7. Порядок исчисления и уплаты патента ........................................ 154 

9.3.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 154 

Задание для самоконтроля ....................................................................... 155 

9.4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный 

доход для отдельный видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ) ........... 156 

9.4.1. Общие положения ........................................................................... 156 

9.4.2. Налогоплательщики ........................................................................ 158 

9.4.3. Объект налогообложения ............................................................... 160 

9.4.4. Налоговая база ................................................................................. 160 

9.4.5. Налоговая ставка ............................................................................. 164 

9.4.6. Налоговый период ........................................................................... 165 

9.4.7. Порядок исчисления и уплаты налога .......................................... 165 

9.4.8. Сроки уплаты налога ...................................................................... 165 

Задание для самоконтроля ....................................................................... 166 

ГЛОССАРИЙ ......................................................................................................... 167 

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ........................................... 170 

Уплачивать налог означает отдавать часть 

своего имущества, чтобы сохранить остальное. 
Вольтер (1694 – 1778 гг.) 
ВВЕДЕНИЕ 

Налоговая система – один из основных инструментов государственного 

регулирования экономики, посредством которой правительство реализует об
щественные интересы, формирует доходы бюджета, обеспечивает паритет ин
тересов участников воспроизводственного процесса. 

Хозяйствующие субъекты обязаны выполнять свои обязательства перед 

государством по уплате налогов. При этом законодательно предусмотрена воз
можность оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Владе
ние основами теории и практики налогообложения является принципиально 

важным для эффективной и качественной работы будущих менеджеров, эконо
мистов, а также всех тех, кто занят в сфере предпринимательства. 

Данное учебное пособие направлено на формирование компетенций в об
ласти теоретических и методологических основ действующей в Российской 

Федерации системы налогообложения.  

Учебное пособие состоит из двух разделов. Первый раздел посвящен ос
новам теории налогообложения и законодательной базы, регулирующей нало
гообложение в Российской Федерации. Во втором разделе рассматривается ме
тодика исчисления отдельных налогов. Учитывая, что методика исчисления от
дельных налогов подвержена частым изменениям, в пособии сделан акцент на 

изучение основных налогов, взимаемых с юридических и физических лиц с 

учетом налогового законодательства 2014 года.  В частности,  исследуются по
рядок установления, исчисления и уплаты  федеральных налогов - налога на 

добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц,  налога на 

прибыль; региональных налогов - налога на имущество организаций, транс
портного налога; местных налогов - налога на имущество физических лиц, зе
мельного налога, а также специальных налоговых режимов – упрощенная сис
тема налогообложения, патентная система налогообложения, вмененная систе
ма налогообложения. 

Раздел I. 

ОСНОВЫ ТЕОРИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

Тема 1. Теория налогообложения 

1.1. История возникновения и развития налогообложения 

Налоги занимают важнейшее место в ряду государственных доходов. На
логи появились с разделением общества на классы и возникновением государ
ства, как «взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти…» 

(18). Государству для выполнения своих экономических, политических, соци
альных функций необходимы финансовые средства, которые оно получает по
средством налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана по
рядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование – вот далеко не 

полный перечень бюджетных расходов, финансируемых за счет налоговых по
ступлений. Таким образом, со времени возникновения государства налоги пре
вратились в неотъемлемую часть экономических отношений. 

В истории развития налогообложения выделяют четыре этапа. 

Первый этап охватывает государственное хозяйство древнего мира и 

средних веков. Налогообложение отличается неорганизованным случайным ха
рактером. Господство натурального хозяйства обусловило натуральную форму 

налоговых изъятий. Однако с развитием государства налоговые платежи при
обретают денежную форму. 

Второй этап, XYI – XYIII в.в., связан с важными переменами в общест
венной жизни Европы. Развитие рыночных отношений, вытеснение натураль
ного хозяйства товарной формой организации общественного производства, 

значительный рост государственных потребностей вызвали необходимость по
иска дополнительных источников государственных доходов. В этот период по