Финансовое право

 
 
 
 
 
 
ФИНАНСОВОЕ 
ПРАВО 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

N.D. ERIASHVILI 
 
 
 
 
 
 
 
FINANCIAL 
LAW 
 
 
Fourth Edition 
 
 
 
 
Textbook 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Law & Legislation  Moscow  2017 

Н.Д. ЭРИАШВИЛИ 
 
 
 
 
 
 
ФИНАНСОВОЕ 
ПРАВО 
 
Четвертое издание, 
переработанное и дополненное 
 
 
Рекомендовано Министерством образования 
Российской Федерации в качестве учебника 
для студентов высших учебных заведений 
 
Рекомендовано Учебно-методическим центром  
«Профессиональный учебник» в качестве учебника 
для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки 
 «Юриспруденция»; по научной специальности  
12.00.04 «Финансовое право; налоговое право; бюджетное право» 
 
Рекомендовано Научно-исследовательским институтом 
образования и науки в качестве учебника 
для студентов вузов, обучающихся по направлению подготовки 
«Юриспруденция»; по научной специальности  
12.00.04 «Финансовое право; налоговое право; бюджетное право» 
 
 
 
 
 
 
 
 
Закон и право  Москва  2017 

УДК 347.73(470+571)(075.8)  
ББК 67.402(2Рос)я73-1  
       Э77 
 
 
А в т о р ы :  
Н.Д. Эриашвили, А.И. Григорьев 
 
 
 
 
 
 
Эриашвили, Нодари Дарчоевич. 
Э77  Финансовое право: учебник для студентов вузов / 
Н.Д. Эриашвили, А.И. Григорьев. — 4-е изд., перераб. и 
доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2017. — 663 с. 
 
ISBN 978-5-238-02936-8 
Агентство CIP РГБ 
 
 
 
Рассматривается финансовое право в аспекте наиболее актуальных 
вопросов правового регулирования важнейших институтов этой отрасли 
права в современный период развития экономики. Учтены изменения и 
дополнения, внесенные в законодательство России по состоянию на 
1 сентября 2016 г. 
Основное внимание уделяется правовым основам и принципам финансовой деятельности, правовому регулированию бюджетных отношений и налогообложения. Анализируются правовые основы государственного и муниципального кредита, правовое регулирование банковской деятельности, а также правовые основы денежного обращения. 
Для студентов, аспирантов и преподавателей юридических вузов и 
факультетов, а также практических работников органов государственной 
власти и местного самоуправления, финансовых и кредитных учреждений и предпринимателей.  
 
 
 
ББК 67.402(2Рос)я73-1  
 
 
ISBN 978-5-238-02936-8   
 
© ИЗДАТЕЛЬСТВО ЮНИТИ-ДАНА, 2000, 2002, 2008, 2017 
Принадлежит исключительное право на использование и распространение издания (Федеральный закон от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). 
Воспроизведение всей книги или любой ее части любыми средствами или в какой-либо форме, в том числе в интернет-сети, запрещается без письменного 
разрешения издательства. 

Раздел   I  
 
Правовые основы 
и принципы финансовой деятельности 
 
 
 
Глава 1 
Сущность и функции финансов 
Глава 2 
Финансовое право: понятие, предмет, метод  
и источники 
Глава 3 
Правовые основы финансовой деятельности  
государства 
Глава 4 
Финансовый контроль. Органы, осуществляющие  
государственный  и независимый финансовый  
контроль 
Глава 5 
Виды ответственности за нарушение  
финансового законодательства 
 
 
 
 
 
 

 
Глава  1 
Сущность и функции финансов  
 
 
Изучив главу, вы будете: 
знать  
 основные функции централизованных и децентрализованных 
финансов; 
 функции финансовой деятельности  государства; 
уметь 
 определять предназначение финансов, как с экономической, так 
и с правовой стороны; 
 классифицировать функции финансовой деятельности государства; 
владеть 
 финансово-правовой терминологией. 
1.1. Финансы как экономический инструмент государства 
Высокие темпы устойчивого экономического роста, обеспечивающие расширение финансовых возможностей государства, возможны только при активном и умелом использовании финансов 
как инструмента воздействия на социально-экономические процессы 
развития общества. 
Финансы (фр. finance от лат. financia — доход, платеж) возникли 
в условиях регулярного товарно-денежного обращения в связи с 
развитием государства и его потребностями в ресурсах. История 
термина «финансы» прошла несколько этапов. Первоначально,  
в XII—XV вв., он обозначал денежный платеж1. Несколько позднее 
(с XVI по XIX в.) в научной литературе финансы стали связывать  
с формированием государственных доходов и с расходованием.  
В России на рубеже XIX—XX вв. наука о финансах преподавалась 
как правовая дисциплина, изучающая правовые нормы в области 
государственных доходов и расходов. 
По своему материальному содержанию финансы представляют 
собой фонды денежных средств. Но финансы — это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, 
перераспределения и использования фондов денежных средств. 
Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. 
                                          
1 Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финансы и 
статистика, 2005. С.13. 

1. Сущность и функции финансов 
7 
Финансы — инструмент, активно использующийся государством 
при управлении обществом. Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с аккумулированием, распределением 
и использованием централизованных и децентрализованных фондов 
денежных средств в целях выполнения государством своих функций 
и задач по обеспечению условий для расширенного воспроизводства. 
Под централизованными финансами понимают экономические 
отношения, связанные с образованием и использованием фондов 
денежных средств, аккумулируемых в государственной бюджетной 
системе и правительственных внебюджетных фондах. 
Иными словами, к централизованным фондам денежных средств, 
или централизованным финансам, относятся те денежные средства 
государства, которые поступают в его распоряжение как властвующего субъекта. К таким фондам относятся: во-первых, денежные 
средства, аккумулируемые в государственной бюджетной системе; 
во-вторых, внебюджетные централизованные фонды государства; 
в-третьих, государственное страхование; в-четвертых, государственный, в том числе банковский, кредит. 
Под децентрализованными финансами понимают денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятий. То есть к децентрализованным финансам относятся финансы 
предприятий и организаций всех форм собственности, образуемые 
как за счет собственных ресурсов, так и путем бюджетных ассигнований, а также отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды. 
Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений, 
поэтому их роль и значение зависят прежде всего от того, какое место занимают денежные отношения в экономических отношениях. 
Финансы — это экономический инструмент распределения и 
перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, это орудие контроля образования и использования 
фондов денежных средств. 
Главное предназначение финансов — путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль расходования финансовых ресурсов. 
Финансы выражают денежные отношения, возникающие между 
следующими субъектами: 
1) предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг; 
2) предприятиями и вышестоящими организациями при создании 
централизованных фондов денежных средств и их распределении; 
3) государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей; 
4) предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при 
внесении платежей и получении ресурсов; 

I. Правовые основы и принципы финансовой деятельности 
8 
5) отдельными звеньями бюджетной системы; 
6) страховыми организациями, предприятиями и населением 
при уплате страховых взносов и возмещении ущерба. 
Финансы также выражают денежные отношения, опосредующие 
кругообращение фондов предприятий. 
Роль государства в аккумуляции, регулировании, распределении и 
использовании централизованных и децентрализованных денежных 
средств особенно возрастает в переходный к рыночной системе хозяйствования период. При этом в отношении централизованных фондов государство функционирует как властвующий субъект и может обеспечить 
свои доходы через принудительную систему — налогов, пошлин, различных сборов, эмиссии денег и т.д. Однако в отношении децентрализованных фондов государственное регулирование выражается совсем 
по-иному. И уж совсем иное отношение должно быть к финансам 
частных предпринимателей, поскольку частные финансы — их состояния и динамика — подчиняются законам рыночной экономики. 
Любая финансовая деятельность государства связана с расходами и доходами. В том случае, когда расходы выше доходов, государство для покрытия необходимых расходов вынуждено искать дополнительные источники денежных средств — банковский или государственный кредит, выпуск в обращение ценных бумаг и пр. Поэтому именно состояние финансов отражает процессы, происходящие 
в государстве, причем не только в области экономики и социальных 
процессов, но в сферах политики, демографии, экологии и т.д. 
Без перераспределения финансовых средств невозможно провести практически ни одного мероприятия в государстве. Иными 
словами, проведение любых мероприятий в государстве связано  
с его финансовой деятельностью. И именно поэтому необходимы те 
правовые основы, которые бы регулировали проведение финансовой деятельности государства, поскольку осуществляется она, естественно, в правовой форме. 
Без участия финансов не может быть распределен национальный доход, являющийся главным материальным источником денежных доходов и фондов. С учетом объемов национального дохода 
и его отдельных частей — фонда потребления и фонда накопления — 
определяются пропорции развития экономики и ее структура. 
Финансы, воздействуя на производство, распределение и потребление, носят объективный характер. 
В экономической сфере существует и такое понятие, как «финансовые ресурсы». Однако финансы и финансовые ресурсы — 
понятия не тождественные. Сами по себе финансовые ресурсы не 
определяют сущности финансов, не раскрывают их внутреннего 
содержания и общественного назначения. Главное условие роста 
финансовых ресурсов — увеличение национального дохода. 

1. Сущность и функции финансов 
9 
Финансы во многом зависят от финансовой политики, которая 
осуществляется в ходе финансовой деятельности государства.  
1.2. Функции финансов 
Финансовая деятельность государства — это осуществление им 
функций по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации задач социально-экономического развития, 
поддержания обороноспособности и безопасности страны, а также 
обеспечения финансовыми ресурсами деятельности государственных органов.  
Содержание финансовой деятельности государства выражается в 
многочисленных и разнообразных функциях финансов. Назовем четыре основные функции финансов: распределительную, контрольную, 
регулирующую и стабилизационную. При этом первые две осуществляются одновременно. И это естественно, поскольку каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта 
и национального дохода и контроль за этим распределением. 
1. Распределительная функция. Она означает участие финансов в 
распределении национального дохода, т.е. в создании так называемых 
основных, или первичных, доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы, образующиеся при распределении национального дохода среди участников материального производства, делятся на две группы: зарплата рабочих и служащих, доходы фермеров, 
крестьян; доходы предприятий сферы материального производства. 
Дальнейшее перераспределение национального дохода связано 
со следующим: 
1) межотраслевым и территориальным перераспределением средств 
в интересах эффективного и рационального использования доходов 
и накоплений предприятий и организаций; 
2) наличием не только производственной, но и непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (здравоохранение, просвещение, социальное страхование и социальное 
обеспечение, управление); 
3) перераспределением доходов между различными социальными 
группами населения. 
В итоге формируются вторичные, или производные, доходы, а 
также доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, 
доходы от налогов. 
Следовательно, перераспределение национального дохода происходит между: 
 производственной и непроизводственной сферами народного 
хозяйства; 
 отраслями материального производства;