Судебно-бухгалтерская экспертиза.
Покупка
Тематика:
Судебная экспертиза
Издательство:
ЮНИТИ-ДАНА
Авторы:
Россинская Елена Рафаиловна, Бородин Валерий Алексеевич, Нелезина Елена Петровна, Кузякин Юрий Петрович, Парушина Наталья Валерьевна
Год издания: 2017
Кол-во страниц: 383
Дополнительно
Вид издания:
Учебное пособие
Уровень образования:
ВО - Бакалавриат
ISBN: 978-5-238-02176-8
Артикул: 069296.06.99
Доступ онлайн
В корзину
Рассматриваются теоретические, организационные и методические вопросы назначения и производства судебно-бухгалтерской экспертизы, примеры составления заключения судебного эксперта-бухгалтера. Особое внимание уделяется особенностям экспертного исследования по уголовным и гражданским делам (включая арбитражные споры), по делам об административных правонарушениях, а также порядку проведения экспертного исследования соблюдения налогового законодательства. Подробно охарактеризованы объекты и методы осуществления судебно-бухгалтерских экспертных исследований по отдельным сферам финансово-хозяйственной деятельности организаций, по которым на практике допускаются нарушения законодательства. Материал пособия основан на последних изменениях в нормативной и законодательной базе, в том числе по бухгалтерскому учету, аудиту, налогообложению. Для студентов, преподавателей, практикующих экспертов, юристов и аудиторов.
Скопировать запись
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
Судебно-бухалтерсаяэспертизаПодредакциейзаслуженногодеятелянаукиРФ,доктораюридическихнаук,профессора,академикаРАЕНЕ.Р.Россинской,кандидатаюридическихнаук,доктораэкономическихнаук,профессораН.Д.Эриашвили,доктораэкономическихнаук,профессораЖ.А.КеворковойТретьеиздание,переработанноеидополненноеРекомендованоМинистерствомобразованияРоссийскойФедерациивкачествеучебногопособиядлястудентоввузов,обучающихсяпоспециальностям«Юриспруденция»,«Бухгалтерскийучет,анализиаудит»РекомендованоУчебно-методическимцентром«Профессиональныйучебник»вкачествеучебногопособиядлястудентоввысшихучебныхзаведений,обучающихсяпоспециальности08.01.09.65«Бухгалтерскийучет,анализиаудит»(специализация«Бухгалтерскийучет,контрольналогообложенияисудебно-бухгалтерскаяэкспертиза»)РекомендованоНаучно-исследовательскиминститутомобразованияинаукивкачествеучебногопособиядлястудентоввысшихучебныхзаведений,обучающихсяпоспециальности08.01.09.65«Бухгалтерскийучет,анализиаудит»(специализация«Бухгалтерскийучет,контрольналогообложенияисудебно-бухгалтерскаяэкспертиза»)ЗакониправоМосква2017 ÓÄÊ [340.6:657](470+571)(075.8) ÁÁÊ 67.5(2Ðîñ)ÿ73-1 Ñ89 À â ò î ð û: Å.Ð. Ðîññèíñêàÿ, Í.Ä. Ýðèàøâèëè, Æ.À. Êåâîðêîâà, Â.À. Áîðîäèí, Å.Ï. Íåëåçèíà, Þ.Ï. Êóçÿêèí, Í.Â. Ïàðóøèíà Ð å ö å í ç å í ò û: çàñëóæåííûé äåÿòåëü íàóêè ÐÔ, çàñëóæåííûé þðèñò ÐÔ, äîêòîð þðèäè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð Í.Ï. Ìàéëèñ çàñëóæåííûé ýêîíîìèñò ÐÔ, äîêòîð ýêîíîìè÷åñêèõ íàóê, ïðîôåññîð À.Å. Ñóãëîáîâ Ñóäåáíî-áóõãàëòåðñêàÿ ýêñïåðòèçà: ó÷åá. ïîñîáèå äëÿ ñòó- Ñ89 äåíòîâ âóçîâ / [Å.Ð. Ðîññèíñêàÿ è äð.]; ïîä ðåä. Å.Ð. Ðîññèíñêîé, Í.Ä. Ýðèàøâèëè, Æ.À. Êåâîðêîâîé. — 3-å èçä., ïåðåðàá. è äîï. — Ì.: ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ: Çàêîí è ïðàâî, 2017. — 383 ñ. I. Ðîññèíñêàÿ, Åëåíà Ðàôàèëîâíà. II. Ýðèàøâèëè, Íîäàðè Äàð÷îåâè÷. ISBN 978-5-238-02176-8 Àãåíòñòâî CIP ÐÃÁ Ðàññìàòðèâàþòñÿ òåîðåòè÷åñêèå, îðãàíèçàöèîííûå è ìåòîäè÷åñêèå âîïðîñû íàçíà÷åíèÿ è ïðîèçâîäñòâà ñóäåáíî-áóõãàëòåðñêîé ýêñïåðòèçû, ïðèìåðû ñîñòàâëåíèÿ çàêëþ÷åíèÿ ñóäåáíîãî ýêñïåðòà-áóõãàëòåðà. Îñîáîå âíèìàíèå óäåëÿåòñÿ îñîáåííîñòÿì ýêñïåðòíîãî èññëåäîâàíèÿ ïî óãîëîâíûì è ãðàæäàíñêèì äåëàì (âêëþ÷àÿ àðáèòðàæíûå ñïîðû), ïî äåëàì îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ, à òàêæå ïîðÿäêó ïðîâåäåíèÿ ýêñïåðòíîãî èññëåäîâàíèÿ ñîáëþäåíèÿ íàëîãîâîãî çàêîíîäàòåëüñòâà. Ïîäðîáíî îõàðàêòåðèçîâàíû îáúåêòû è ìåòîäû îñóùåñòâëåíèÿ ñóäåáíîáóõãàëòåðñêèõ ýêñïåðòíûõ èññëåäîâàíèé ïî îòäåëüíûì ñôåðàì ôèíàíñîâîõîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèé, ïî êîòîðûì íà ïðàêòèêå äîïóñêàþòñÿ íàðóøåíèÿ çàêîíîäàòåëüñòâà. Ìàòåðèàë ïîñîáèÿ îñíîâàí íà ïîñëåäíèõ èçìåíåíèÿõ â íîðìàòèâíîé è çàêîíîäàòåëüíîé áàçå, â òîì ÷èñëå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó, àóäèòó, íàëîãîîáëîæåíèþ. Äëÿ ñòóäåíòîâ, ïðåïîäàâàòåëåé, ïðàêòèêóþùèõ ýêñïåðòîâ, þðèñòîâ è àóäèòîðîâ. ÁÁÊ 67.5(2Ðîñ)ÿ73-1 ISBN 978-5-238-02176-8 © ÈÇÄÀÒÅËÜÑÒÂÎ ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ, 2006, 2009, 2011 Ïðèíàäëåæèò èñêëþ÷èòåëüíîå ïðàâî íà èñïîëüçîâàíèå è ðàñïðîñòðàíåíèå èçäàíèÿ (ÔÇ ¹ 94-ÔÇ îò 21 èþëÿ 2005 ã.). Âîñïðîèçâåäåíèå âñåé êíèãè èëè ëþáîé åå ÷àñòè ëþáûìè ñðåäñòâàìè èëè â êàêîé-ëèáî ôîðìå, â òîì ÷èñëå â èíòåðíåò-ñåòè, çàïðåùàåòñÿ áåç ïèñüìåííîãî ðàçðåøåíèÿ èçäàòåëüñòâà. © Îôîðìëåíèå «ÞÍÈÒÈ-ÄÀÍÀ», 2009, 2011
РазделIТеоретичесие,процессуальныеиоранизационныеосновысудебно-бухалтерсойэспертизы
Глава1Судебнаяэспертиза:понятие,сущность,задачиилассифиация1.1.Судебнаяэспертиза—основнаяпроцессуальнаяформаиспользованияспециальныхзнанийвсудопроизводстве ïðîöåññå óãîëîâíîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà, ïðîèçâîäñòâà ïî äåëàì îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ, ãðàæäàíñêîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà êàê â ñóäàõ îáùåé þðèñäèêöèè, òàê è â àðáèòðàæíûõ ñóäàõ ÷àñòî âîçíèêàåò íåîáõîäèìîñòü â èññëåäîâàíèÿõ ñ èñïîëüçîâàíèåì ñïåöèàëüíûõ çíàíèé. Çàêîí íå äàåò îïðåäåëåíèÿ ïîíÿòèÿ «ñïåöèàëüíûå çíàíèÿ». Òðàäèöèîííî â þðèäè÷åñêîé ëèòåðàòóðå ïîä ýòèì òåðìèíîì ïîíèìàþò ñèñòåìó òåîðåòè÷åñêèõ çíàíèé è ïðàêòè÷åñêèõ íàâûêîâ â îáëàñòè êîíêðåòíîé íàóêè, òåõíèêè, èñêóññòâà èëè ðåìåñëà, ïðèîáðåòàåìûõ ñïåöèàëüíîé ïîäãîòîâêîé èëè ïðîôåññèîíàëüíûì îïûòîì è íåîáõîäèìûõ äëÿ ðåøåíèÿ âîïðîñîâ, âîçíèêàþùèõ â ïðîöåññå óãîëîâíîãî èëè ãðàæäàíñêîãî ñóäîïðîèçâîäñòâà. Îñíîâíîé ôîðìîé èñïîëüçîâàíèÿ ñïåöèàëüíûõ çíàíèé â ñóäîïðîèçâîäñòâå ÿâëÿåòñÿ ñóäåáíàÿ ýêñïåðòèçà, ñóùíîñòü êîòîðîé ñîñòîèò â àíàëèçå ïî çàäàíèþ ñëåäîâàòåëÿ, äîçíàâàòåëÿ, ñóäà, ëèöà èëè îðãàíà, îñóùåñòâëÿþùåãî ïðîèçâîäñòâî ïî äåëó îá àäìèíèñòðàòèâíîì ïðàâîíàðóøåíèè, ñâåäóùèì ëèöîì — ýêñïåðòîì ïðåäîñòàâëÿåìûõ â åãî ðàñïîðÿæåíèå ìàòåðèàëüíûõ îáúåêòîâ ýêñïåðòèçû (âåùåñòâåííûõ äîêàçàòåëüñòâ), à òàêæå ðàçëè÷íûõ äîêóìåíòîâ â öåëÿõ óñòàíîâëåíèÿ ôàêòè÷åñêèõ äàííûõ, èìåþùèõ çíà÷åíèå äëÿ ïðàâèëüíîãî ðàçðåøåíèÿ äåëà. Ïî ðåçóëüòàòàì èññëåäîâàíèÿ ýêñïåðò ñîñòàâëÿåò çàêëþ÷åíèå, êîòîðîå ñëóæèò îäíèì èç ïðåäóñìîòðåííûõ çàêîíîì èñòî÷íèêîâ äîêàçàòåëüñòâ, à ôàêòè÷åñêèå äàííûå, ñîäåðæàùèåñÿ â íåì, — äîêàçàòåëüñòâàìè. Ïîíÿòèå ýêñïåðòèçà (îò ëàò. expertus — çíàþùèé ïî îïûòó, îïûòíûé; èñïûòàííûé, èçâåäàííûé) ïðèìåíÿåòñÿ â íàóêå è ïðàêòèêå äëÿ îáîçíà÷åíèÿ èññëåäîâàíèé, òðåáóþùèõ èñïîëüçîâàíèÿ ïðîôåññèîíàëüíûõ çíàíèé. Ðåçóëüòàòû ýêñïåðòèçû ïîëó÷àþòñÿ îïûòíûì ïóòåì ñ ïîìîùüþ ñïåöèàëüíîãî èíñòðóìåíòàðèÿ — ýêñïåðòíûõ ìåòîäèê. Ýêñïåðòèçû ïðîâîäÿòñÿ ïðàêòè÷åñêè âî âñåõ ñôåðàõ ÷åëîâå÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè. Ýòî ìîãóò áûòü òàê íàçûâàåìûå ãîñóäàðñòâåííûå ýêñïåðòèçû, âûïîëíÿåìûå îðãàíàìè èñïîëíèòåëüíîé âëàñòè è äðóãèìè ãîñóäàðñòâåííûìè îðãàíàìè (êàê ìåæâåäîìñòâåííûå, òàê è âíóòðèâå
1. Судебная экспертиза: понятие, сущность, задачи и классификация 5äîìñòâåííûå ýêñïåðòèçû). Òåðìèí «ãîñóäàðñòâåííàÿ ýêñïåðòèçà» óïîòðåáëÿåòñÿ è â èíîì çíà÷åíèè. Òàê íàçûâàþò ó÷ðåæäåíèÿ è îðãàíèçàöèè, ïðîâîäÿùèå ñïåöèàëüíûå èññëåäîâàíèÿ â òîé èëè èíîé îáëàñòè ïî çàäàíèÿì ãîñóäàðñòâåííûõ îðãàíîâ. Ýêñïåðòèçû ïðîâîäÿòñÿ è â ðàìêàõ ðàçëè÷íûõ ìèíèñòåðñòâ è ñëóæá, êîòîðûå ðàçðàáàòûâàþò ñîîòâåòñòâóþùèå ðåêîìåíäàöèè. Äëÿ ïðîâåäåíèÿ âîåííî-âðà÷åáíîé ýêñïåðòèçû ñîçäàþòñÿ ñïåöèàëüíûå êîìèññèè. Ýêñïåðòèçû êà÷åñòâà è áåçîïàñíîñòè òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã), à òàêæå ïî ôàêòàì íàðóøåíèÿ ïðàâ ïîòðåáèòåëåé îáåñïå÷èâàþò ãîñóäàðñòâåííóþ è îáùåñòâåííóþ çàùèòó ïðàâ è èíòåðåñîâ ïîòðåáèòåëåé íà ïðèîáðåòåíèå òîâàðîâ (ðàáîò, óñëóã) íàäëåæàùåãî êà÷åñòâà è áåçîïàñíûõ äëÿ æèçíè è çäîðîâüÿ, íà ïîëó÷åíèå èíôîðìàöèè î òîâàðàõ (ðàáîòàõ, óñëóãàõ) è îá èõ èçãîòîâèòåëÿõ (èñïîëíèòåëÿõ, ïðîäàâöàõ). Ñóäåáíàÿ ýêñïåðòèçà — ýòî îòëè÷íàÿ îò äðóãèõ ñïåöèôè÷åñêàÿ ðàçíîâèäíîñòü ýêñïåðòèç, îáëàäàþùèõ îñîáûì ñòàòóñîì. Ñõîäñòâî åå ñ ýêñïåðòèçàìè â äðóãèõ ñôåðàõ ÷åëîâå÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî îíà ïî ñóòè ÿâëÿåòñÿ èññëåäîâàíèåì, îñíîâàííûì íà èñïîëüçîâàíèè ñïåöèàëüíûõ çíàíèé. Îäíàêî äàëåêî íå ëþáîå èññëåäîâàíèå ìîæåò íàçûâàòüñÿ ñóäåáíîé ýêñïåðòèçîé, ïîñêîëüêó ýòè ýêñïåðòèçû âûïîëíÿþòñÿ â õîäå ñóäåáíîãî èññëåäîâàíèÿ1 ïî óãîëîâíûì è ãðàæäàíñêèì äåëàì, äåëàì ïî àäìèíèñòðàòèâíûì ïðàâîíàðóøåíèÿì. Êðîìå òîãî, ñóäåáíûå ýêñïåðòèçû ïðîèçâîäÿòñÿ ïðè ðàññìîòðåíèè äåë â Êîíñòèòóöèîííîì Ñóäå ÐÔ. Îñíîâàíèÿ è ïîðÿäîê íàçíà÷åíèÿ ñóäåáíûõ ýêñïåðòèç ïî óãîëîâíûì è ãðàæäàíñêèì äåëàì, äåëàì îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ îïðåäåëÿþòñÿ Óãîëîâíî-ïðîöåññóàëüíûì êîäåêñîì ÐÔ (ÓÏÊ), Ãðàæäàíñêèì ïðîöåññóàëüíûì êîäåêñîì ÐÔ (ÃÏÊ), Àðáèòðàæíûì ïðîöåññóàëüíûì êîäåêñîì ÐÔ (ÀÏÊ), Êîäåêñîì ÐÔ îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ (ÊîÀÏ), à òàêæå Ôåäåðàëüíûì çàêîíîì «Î ãîñóäàðñòâåííîé ñóäåáíî-ýêñïåðòíîé äåÿòåëüíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè» îò 31 ìàÿ 2001 ã. ¹ 73-ÔÇ (äàëåå — Çàêîí î ãîñóäàðñòâåííî-ýêñïåðòíîé äåÿòåëüíîñòè). Ýòè íîðìàòèâíûå àêòû óñòàíàâëèâàþò ïðàâà è îáÿçàííîñòè ëèö, ïðèíèìàâøèõ ó÷àñòèå â ïðîèçâîäñòâå ñóäåáíîé ýêñïåðòèçû, èõ ïðàâîîòíîøåíèÿ, ñîäåðæàíèå ñîñòàâëÿåìûõ ïðè ýòîì îñíîâíûõ ïðîöåññóàëüíûõ äîêóìåíòîâ, ðåãëàìåíòèðóþò è äðóãèå âîïðîñû, ñâÿçàííûå ñ ïîðÿäêîì íàçíà÷åíèÿ è ïðîèçâîäñòâà ýêñïåðòèçû. 1 Ñóäåáíîå èññëåäîâàíèå íà ñîâðåìåííîì ýòàïå äîëæíî òðàêòîâàòüñÿ ðàñøèðèòåëüíî êàê âñÿ þðèñäèêöèîííàÿ äåÿòåëüíîñòü êîìïåòåíòíûõ îðãàíîâ ïî ðàñêðûòèþ è ðàññëåäîâàíèþ ïðåñòóïëåíèé, ñóäåáíîìó ðàçáèðàòåëüñòâó íå òîëüêî óãîëîâíûõ, íî è ãðàæäàíñêèõ äåë (â òîì ÷èñëå àðáèòðàæíûõ ñïîðîâ), äåë îá àäìèíèñòðàòèâíûõ ïðàâîíàðóøåíèÿõ.
I. Теоретические, процессуальные и организационные основы судебно-бухгалтерской экспертизы 6Òàêèì îáðàçîì, ñóäåáíóþ ýêñïåðòèçó îò ýêñïåðòèç, îñóùåñòâëÿåìûõ â èíûõ ñôåðàõ ÷åëîâå÷åñêîé äåÿòåëüíîñòè, îòëè÷àþò ñëåäóþùèå ïðèçíàêè: • ïîäãîòîâêà ìàòåðèàëîâ íà ýêñïåðòèçó, íàçíà÷åíèå è ïðîâåäåíèå åå ñ ñîáëþäåíèåì ñïåöèàëüíîãî ïðàâîâîãî ðåãëàìåíòà, îïðåäåëÿþùåãî (íàðÿäó ñ ñîîòâåòñòâóþùåé ïðîöåäóðîé) ïðàâà è îáÿçàííîñòè ýêñïåðòà, ñóáúåêòà, íàçíà÷èâøåãî ýêñïåðòèçó, ó÷àñòíèêîâ óãîëîâíîãî, ãðàæäàíñêîãî, àðáèòðàæíîãî ïðîöåññà, ïðîèçâîäñòâà ïî äåëó îá àäìèíèñòðàòèâíîì ïðàâîíàðóøåíèè; • ïðîâåäåíèå èññëåäîâàíèÿ, îñíîâàííîãî íà èñïîëüçîâàíèè ñïåöèàëüíûõ çíàíèé â ðàçëè÷íûõ îáëàñòÿõ íàóêè, òåõíèêè, èñêóññòâà èëè ðåìåñëà; • äà÷à çàêëþ÷åíèÿ, èìåþùåãî ñòàòóñ èñòî÷íèêà äîêàçàòåëüñòâ1. Ñóäåáíàÿ ýêñïåðòèçà — íå åäèíñòâåííàÿ ôîðìà ïðèìåíåíèÿ ñïåöèàëüíûõ çíàíèé â ñóäîïðîèçâîäñòâå.  ñò. 188 ÃÏÊ, ñò. 58 è 168 ÓÏÊ, ñò. 25.8 ÊîÀÏ ïðåäóñìîòðåíà âîçìîæíîñòü ïðèâëå÷åíèÿ ê ïðîèçâîäñòâó ñëåäñòâåííûõ è ñóäåáíûõ äåéñòâèé ñïåöèàëèñòà, ãäå îí èñïîëüçóåò ñâîè ñïåöèàëüíûå çíàíèÿ è íàâûêè äëÿ ñîäåéñòâèÿ â îáíàðóæåíèè, çàêðåïëåíèè è èçúÿòèè ïðåäìåòîâ è äîêóìåíòîâ, ïðèìåíåíèè òåõíè÷åñêèõ ñðåäñòâ, îñìîòðå ïèñüìåííûõ è âåùåñòâåííûõ äîêàçàòåëüñòâ, âîñïðîèçâåäåíèè àóäèî- èëè âèäåîçàïèñåé, îêàçûâàåò ïîìîùü â ïîñòàíîâêå âîïðîñîâ ýêñïåðòó (ñò. 58 ÓÏÊ, ñò. 181, 183, 185 ÃÏÊ), à òàêæå äàåò ðàçúÿñíåíèÿ â âèäå ïîêàçàíèé èëè çàêëþ÷åíèÿ ñòîðîíàì è ñóäó ïî âîïðîñàì, âõîäÿùèì â åãî ïðîôåññèîíàëüíóþ êîìïåòåíöèþ (ñò. 58 ÓÏÊ, ñò. 188 ÃÏÊ). Ñâåäåíèÿ î ôàêòàõ, óñòàíîâëåííûõ ñïåöèàëèñòîì, ôèêñèðóþòñÿ â ïðîòîêîëå ñëåäñòâåííîãî èëè ñóäåáíîãî äåéñòâèÿ, ïðîòîêîëå îá àäìèíèñòðàòèâíîì ïðàâîíàðóøåíèè, êîòîðûå íàðÿäó ñ çàêëþ÷åíèåì è ïîêàçàíèÿìè ñïåöèàëèñòà ÿâëÿþòñÿ äîêàçàòåëüñòâàìè. Ó÷àñòèå ñïåöèàëèñòà â ñëåäñòâåííûõ è ñóäåáíûõ äåéñòâèÿõ åñòü ïðîöåññóàëüíàÿ ôîðìà ïðèìåíåíèÿ ñïåöèàëüíûõ çíàíèé. Ñëó÷àè îáÿçàòåëüíîãî åãî ó÷àñòèÿ óêàçàíû â çàêîíå: ó÷àñòèå ïåäàãîãà â äîïðîñå (îïðîñå — â ÊîÀÏ) ñâèäåòåëÿ â âîçðàñòå äî 14 ëåò (ñò. 179 ÃÏÊ, ñò. 280 ÓÏÊ, ï. 4 ñò. 25.6 ÊîÀÏ), à ïî óñìîòðåíèþ ñëåäîâàòåëÿ è ïðè äîïðîñå ñâèäåòåëåé â âîçðàñòå îò 14 äî 18 ëåò (ñò. 191 ÓÏÊ); ó÷àñòèå ñóäåáíîãî ìåäèêà, à ïðè íåâîçìîæíîñòè åãî ó÷àñòèÿ — èíîãî ñïåöèàëèñòà â íàðóæíîì îñìîòðå òðóïà (ñò. 178 ÓÏÊ); ó÷àñòèå âðà÷à â îñâèäåòåëüñòâîâàíèè â íåîáõîäèìûõ ñëó÷àÿõ (ï. 4 ñò. 179, ï. 2 ñò. 290 ÓÏÊ). 1 Ñì.: Ðîññèíñêàÿ Å.Ð. Ñóäåáíàÿ ýêñïåðòèçà â ãðàæäàíñêîì, àðáèòðàæíîì, àäìèíèñòðàòèâíîì è óãîëîâíîì ïðîöåññå. Ì.: Íîðìà, 2005.
1. Судебная экспертиза: понятие, сущность, задачи и классификация 7 Õîòÿ ÀÏÊ íå ñîäåðæèò íîðì, îïèñûâàþùèõ ó÷àñòèå ñïåöèàëèñòà â ðàññìîòðåíèè äåë, íî êîñâåííûå óêàçàíèÿ íà âîçìîæíîñòü òàêîãî ó÷àñòèÿ â íèõ èìåþòñÿ. Ðå÷ü ìîæåò èäòè ïðåæäå âñåãî î ïðèìåíåíèè òåõíè÷åñêèõ ñðåäñòâ è ñïåöèàëüíûõ çíàíèé ïðè ïðîèçâîäñòâå îñìîòðîâ è èññëåäîâàíèè ïèñüìåííûõ è âåùåñòâåííûõ äîêàçàòåëüñòâ ïî ìåñòó èõ íàõîæäåíèÿ (ñò. 78 è 79 ÀÏÊ), ïðè ïðåäñòàâëåíèè äîêàçàòåëüñòâ (ñò. 64 è 65 ÀÏÊ). Äà÷à ñïåöèàëèñòàìè êîíñóëüòàöèé àäâîêàòàì âîçìîæíà è â íåïðîöåññóàëüíîé ôîðìå, ïîñêîëüêó ñîãëàñíî ï. 4 ñò. 6 Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá àäâîêàòñêîé äåÿòåëüíîñòè è àäâîêàòóðå â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè» àäâîêàò âïðàâå ïðèâëåêàòü íà äîãîâîðíîé îñíîâå ñïåöèàëèñòîâ äëÿ ðàçúÿñíåíèÿ âîïðîñîâ, ñâÿçàííûõ ñ îêàçàíèåì þðèäè÷åñêîé ïîìîùè. Ñëåäîâàòåëü èëè ñóäüÿ, îáëàäàÿ ñïåöèàëüíûìè çíàíèÿìè è ñîîòâåòñòâóþùèìè íàó÷íî-òåõíè÷åñêèìè ñðåäñòâàìè, ïðè ïðîèçâîäñòâå ñëåäñòâåííûõ äåéñòâèé ìîãóò îáîéòèñü è áåç ïîìîùè ñïåöèàëèñòà.  òî æå âðåìÿ ñóäåáíàÿ ýêñïåðòèçà íàçíà÷àåòñÿ íåçàâèñèìî îò òîãî, îáëàäàþò ëè ñëåäîâàòåëü, ñóäüÿ, ëèöî, ðàññìàòðèâàþùåå äåëî îá àäìèíèñòðàòèâíîì ïðàâîíàðóøåíèè, ñïåöèàëüíûìè çíàíèÿìè, ïîñêîëüêó ôàêòè÷åñêèå äàííûå, ïîëó÷åííûå ïóòåì ýêñïåðòíîãî èññëåäîâàíèÿ, íå ìîãóò áûòü îòðàæåíû íè â êàêîì ïðîöåññóàëüíîì äîêóìåíòå, êðîìå êàê â çàêëþ÷åíèè ýêñïåðòà. 1.2.ЗадачииобъетысудебнойэспертизыÑðåäè îñíîâíûõ çàäà÷, ðàçðåøàåìûõ ñóäåáíûìè ýêñïåðòèçàìè, ìîæíî âûäåëèòü èäåíòèôèêàöèîííûå çàäà÷è, íàïðàâëåííûå íà îòîæ- äåñòâëåíèå îáúåêòà ïî åãî îòîáðàæåíèÿì (â ÷àñòíîì ñëó÷àå — ñëåäàì). Ïðè ðåøåíèè èäåíòèôèêàöèîííûõ çàäà÷ â èäåíòèôèöèðóåìîì (îòîæäåñòâëÿåìîì) è èäåíòèôèöèðóþùåì (ñ ïîìîùüþ êîòîðîãî ïðîèçâîäèòñÿ îòîæäåñòâëåíèå) îáúåêòàõ âûÿâëÿþòñÿ îáùèå (ãðóïïîâûå) è ÷àñòíûå ïðèçíàêè, ïðîèçâîäèòñÿ èõ ñîïîñòàâëåíèå è íà îñíîâå ñîâïàäåíèÿ ñîâîêóïíîñòè ÷àñòíûõ ïðèçíàêîâ óñòàíàâëèâàåòñÿ èíäèâèäóàëüíî-êîíêðåòíîå òîæäåñòâî. Åñëè èíäèâèäóàëèçàöèÿ ÷àñòíûõ ïðèçíàêîâ îêàçûâàåòñÿ íåäîñòàòî÷íîé, ðåøåíèå èäåíòèôèêàöèîííîé çàäà÷è çàâåðøàåòñÿ îòíåñåíèåì îáúåêòà ê ãðóïïå îäíîðîäíûõ ñ íèì îáúåêòîâ — óñòàíîâëåíèåì ãðóïïîâîé ïðèíàäëåæíîñòè îáúåêòà. Èäåíòèôèêàöèîííûå çàäà÷è ôîðìóëèðóþòñÿ â âèäå âîïðîñîâ: î òîæäåñòâå êîíêðåòíûõ îáúåêòîâ (íàïðèìåð, óñòàíîâëåíèå ïî ïî÷åðêó ëèöà, èñïîëíèâøåãî äîêóìåíò, èëè óñòàíîâëåíèå òîãî, äàííûì ëè îðóäèåì âçëîìàí çàìîê); î ïðèíàäëåæíîñòè îáúåêòîâ ê îäíîìó ðîäó,
I. Теоретические, процессуальные и организационные основы судебно-бухгалтерской экспертизы 8âèäó, ãðóïïå, îá óñòàíîâëåíèè åäèíîãî èñòî÷íèêà ïðîèñõîæäåíèÿ îáúåêòîâ (íàïðèìåð, óñòàíîâëåíèå ôàáðèêè-èçãîòîâèòåëÿ è ïðèíàäëåæíîñòè ê îïðåäåëåííîé ïàðòèè áóìàãè, íà êîòîðîé íàïå÷àòàíû ïîääåëüíûå äåíåæíûå áèëåòû); î ïðèíàäëåæíîñòè îáúåêòà ê åäèíîìó öåëîìó, åäèíîé ìàññå (íàïðèìåð, ïðèíàäëåæíîñòü îñêîëêà ðàçáèòîãî ñòåêëà, îáíàðóæåííîãî íà ìåñòå äîðîæíî-òðàíñïîðòíîãî ïðîèñøåñòâèÿ, ôàðíîìó ðàññåèâàòåëþ êîíêðåòíîãî àâòîòðàíñïîðòíîãî ñðåäñòâà); îá èçãîòîâëåíèè (âûïîëíåíèè) íåñêîëüêèõ îáúåêòîâ îäíèì è òåì æå ëèöîì. Äèàãíîñòè÷åñêèå çàäà÷è ñîñòîÿò â âûÿâëåíèè ìåõàíèçìà ñîáûòèÿ, âðåìåíè, ñïîñîáà è ïîñëåäîâàòåëüíîñòè äåéñòâèé, ñîáûòèé, ÿâëåíèé, ïðè÷èííîé ñâÿçè ìåæäó íèìè, ïðèðîäû, êà÷åñòâåííûõ è êîëè÷åñòâåííûõ õàðàêòåðèñòèê îáúåêòîâ, èõ ñâîéñòâ è ïðèçíàêîâ, íå ïîääàþùèõñÿ íåïîñðåäñòâåííîìó âîñïðèÿòèþ, íàïðèìåð: êàêîâ ìåõàíèçì âîçíèêíîâåíèÿ ïîæàðà èëè âçðûâà; êàêîâû ñîñòàâ è òåõíîëîãèÿ èçãîòîâëåíèÿ äàííîãî ïèùåâîãî ïðîäóêòà, êàê îí îòëè÷àåòñÿ îò èçãîòîâëåííîãî â ñîîòâåòñòâèè ñ óòâåðæäåííûìè òåõíè÷åñêèìè óñëîâèÿìè. ×àñòíûì ñëó÷àåì äèàãíîñòè÷åñêèõ çàäà÷ ÿâëÿþòñÿ êëàññèôèêàöèîííûå çàäà÷è, êîòîðûå íåêîòîðûìè àâòîðàìè âûäåëÿþòñÿ â îòäåëüíóþ ãðóïïó. Ýòè çàäà÷è íàïðàâëåíû íà óñòàíîâëåíèå ñîîòâåòñòâèÿ îáúåêòà îïðåäåëåííûì çàðàíåå çàäàííûì õàðàêòåðèñòèêàì è îòíåñåíèå åãî íà ýòîì îñíîâàíèè ê îïðåäåëåííîìó êëàññó. Ïðèìåðîì ìîæåò ñëóæèòü ñóäåáíî-áàëëèñòè÷åñêàÿ ýêñïåðòèçà, êîãäà òðåáóåòñÿ óñòàíîâèòü, ê êàêîé ñèñòåìå èëè ìîäåëè îòíîñèòñÿ îãíåñòðåëüíîå îðóæèå, èëè ñóäåáíàÿ ìåòàëëîâåä÷åñêàÿ ýêñïåðòèçà, êîãäà íåîáõîäèìî óñòàíîâèòü, ê êàêîé ìàðêå îòíîñèòñÿ ñïëàâ. Íå ñëåäóåò ñìåøèâàòü äèàãíîñòè÷åñêèå êëàññèôèêàöèîííûå çàäà÷è è èäåíòèôèêàöèîííûå çàäà÷è, ïðè ðåøåíèè êîòîðûõ óñòàíàâëèâàåòñÿ ãðóïïîâàÿ ïðèíàäëåæíîñòü îáúåêòà. Áåçóñëîâíî, êëàññèôèêàöèÿ — ýòî îòíåñåíèå îáúåêòà ê êàêîé-òî ãðóïïå (ðîäó, âèäó), íî êîëè÷åñòâåííî ýòà ãðóïïà íå îïðåäåëåíà, è ðåøåíèå äèàãíîñòè÷åñêîé ïî ñóòè çàäà÷è íå ïðåäïîëàãàåò èíäèâèäóàëüíîé èäåíòèôèêàöèè. Äèàãíîñòè÷åñêèå ýêñïåðòíûå çàäà÷è ïî ñòåïåíè ñëîæíîñòè ïîäðàçäåëÿþò íà ïðîñòûå è ñëîæíûå. Ïðîñòûå äèàãíîñòè÷åñêèå çàäà÷è âêëþ÷àþò: • äèàãíîñòèðîâàíèå ñâîéñòâ è ñîñòîÿíèÿ îáúåêòà íåïîñðåäñòâåííî — èññëåäîâàíèå ñâîéñòâ îáúåêòà, åãî ñîîòâåòñòâèå îïðåäåëåííûì (çàäàííûì, óñòàíîâëåííûì ñòàíäàðòîì) õàðàêòåðèñòèêàì; îïðåäåëåíèå ôàêòè÷åñêîãî ñîñòîÿíèÿ îáúåêòà, íàëè÷èÿ èëè îòñóòñòâèÿ êàêèõ-ëèáî îòêëîíåíèé îò åãî íîð
1. Судебная экспертиза: понятие, сущность, задачи и классификация 9 ìàëüíîãî ñîñòîÿíèÿ; óñòàíîâëåíèå ïåðâîíà÷àëüíîãî ñîñòîÿíèÿ îáúåêòà; îïðåäåëåíèå ïðè÷èí è óñëîâèé èçìåíåíèÿ ñâîéñòâ (ñîñòîÿíèÿ) îáúåêòà; • äèàãíîñòè÷åñêîå èññëåäîâàíèå ñâîéñòâ è ñîñòîÿíèÿ îáúåêòà ïî åãî îòîáðàæåíèþ — îïðåäåëåíèå ñòåïåíè èíôîðìàòèâíîñòè ñëåäà; óñòàíîâëåíèå ñâîéñòâ è ñîñòîÿíèÿ îáúåêòà â ìîìåíò âîçíèêíîâåíèÿ îòîáðàæåíèÿ; îïðåäåëåíèå ïðè÷èíû èçìåíåíèÿ ñâîéñòâ èëè ñîñòîÿíèÿ îáúåêòà. Ñëîæíûå (ñîñòàâíûå) äèàãíîñòè÷åñêèå çàäà÷è — ýòî èññëåäîâàíèå ìåõàíèçìà, ñîáûòèé, ïðîöåññîâ è äåéñòâèé ïî ðåçóëüòàòàì (îáúåêòàì, îòîáðàæåíèÿì). Ê íèì îòíîñÿòñÿ: • îïðåäåëåíèå ìåõàíèçìà ñîáûòèÿ, ïðîöåññà, äåéñòâèÿ — îïðåäåëåíèå âîçìîæíîñòè ñóäèòü î ìåõàíèçìå è îáñòîÿòåëüñòâàõ ñîáûòèÿ ïî åãî ðåçóëüòàòàì (ïîñëåäñòâèÿì, îòîáðàæåíèÿì), îòäåëüíûõ ýòàïîâ (ñòàäèé, ôðàãìåíòîâ) ñîáûòèÿ; óñòàíîâëåíèå ìåõàíèçìà ñîáûòèÿ â åãî äèíàìèêå; óñòàíîâëåíèå âîçìîæíîñòè (íåâîçìîæíîñòè) ñîâåðøåíèÿ îïðåäåëåííûõ äåéñòâèé ïðè îïðåäåëåííûõ óñëîâèÿõ; óñòàíîâëåíèå ñîîòâåòñòâèÿ (íåñîîòâåòñòâèÿ) äåéñòâèé ñïåöèàëüíûì ïðàâèëàì; • îïðåäåëåíèå óñëîâèé (îáñòàíîâêè) — âðåìåíè (ïåðèîäà) èëè õðîíîëîãè÷åñêîé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè äåéñòâèÿ (ñîáûòèÿ); îïðåäåëåíèå ìåñòà äåéñòâèÿ (åãî ëîêàëèçàöèÿ, ãðàíèöû), ïîçèöèè ó÷àñòíèêîâ; èíûõ óñëîâèé; • îïðåäåëåíèå ïðè÷èííî-ñëåäñòâåííîé ñâÿçè ìåæäó äåéñòâèÿìè è íàñòóïèâøèìè ïîñëåäñòâèÿìè. Åùå îäíèì îñíîâàíèåì ÿâëÿåòñÿ äåëåíèå äèàãíîñòè÷åñêèõ çàäà÷ íà ïðÿìûå è îáðàòíûå. Ïðÿìûå äèàãíîñòè÷åñêèå çàäà÷è ïðåäïîëàãàþò äâèæåíèå îò ïðè÷èíû ê ñëåäñòâèþ, ò.å. óñòàíîâëåíèå, íàïðèìåð: êàêîâ ñîñòàâ èçó÷àåìîãî îáúåêòà èëè åãî ñòðóêòóðà, ïðè êàêîé òåìïåðàòóðå ïðîèñõîäèò ñàìîâîçãîðàíèå âåùåñòâà, êàêîâ áóäåò ìåõàíèçì äàííîãî ïðîöåññà ïðè çàäàííûõ óñëîâèÿõ. Çàäà÷è ïîäîáíîãî òèïà ðåøàþòñÿ ïðè ñîçäàíèè ýêñïåðòíûõ ìåòîäèê äëÿ äèàãíîñòè÷åñêèõ èññëåäîâàíèé. Îäíèì èç îñíîâíûõ ìåòîäîâ â äèàãíîñòè÷åñêèõ èññëåäîâàíèÿõ ÿâëÿåòñÿ àíàëîãèÿ. Ïîâòîðÿåìîñòü ñîáûòèé, äåéñòâèé è íàëè÷èå òèïè÷íûõ ñèòóàöèé âëåêóò çà ñîáîé âîçíèêíîâåíèå ïîâòîðÿþùèõñÿ òèïè÷íûõ ñëåäîâ. Ðåàëüíî ñóùåñòâóþùèå îòêëîíåíèÿ çàâèñÿò îò âàðèàöèîííîñòè òåõ èëè èíûõ ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà ñàìó ñèòóàöèþ è ìåõàíèçì îòîáðàæåíèÿ. Äàííûå î òèïè÷íûõ ñèòóàöèÿõ èñïîëüçóþòñÿ âïîñëåäñòâèè ïðè ðåøåíèè îáðàòíûõ äèàãíîñòè÷åñêèõ çàäà÷. Áîëüøèíñòâî ñëîæíûõ ýêñïåðòíûõ çàäà÷, ðàçðåøàåìûõ êðèìèíàëèñòè÷åñêîé äèàãíîñòè
I. Теоретические, процессуальные и организационные основы судебно-бухгалтерской экспертизы 10êîé, ÿâëÿþòñÿ îáðàòíûìè — îò ñëåäñòâèÿ ê ïðè÷èíå. Îñíîâíûì ìåòîäîì, èñïîëüçóåìûì â ýòîì ñëó÷àå, ÿâëÿåòñÿ ìûñëåííîå, ôèçè÷åñêîå èëè ìàòåìàòè÷åñêîå ìîäåëèðîâàíèå. Òàê, ïðÿìàÿ çàäà÷à — óñòàíîâèòü ñîñòàâ è ìàðêó ìåòàëëà, èç êîòîðîãî èçãîòîâëåí îáëîìîê íîæà, à îáðàòíàÿ — ðåêîíñòðóèðîâàòü ïî îáëîìêó «áèîãðàôèþ» èçäåëèÿ, óñòàíîâèòü òåõíîëîãèþ åãî èçãîòîâëåíèÿ èëè ïðè÷èíó èçëîìà. Äèàãíîñòè÷åñêèå çàäà÷è, ñâÿçàííûå ñ àíàëèçîì ñèòóàöèè â öåëîì, êîãäà â êà÷åñòâå îáúåêòà èññëåäîâàíèÿ âûñòóïàåò ñèñòåìà ñîáûòèé, íàçûâàþò ñèòóàöèîííûìè (ñèòóàëîãè÷åñêèìè) è òàêæå èíîãäà ðàññìàòðèâàþò êàê îòäåëüíóþ ãðóïïó1. Îáû÷íî ïîä ýòèì òåðìèíîì ïîíèìàþò ñëîæíûå îáðàòíûå äèàãíîñòè÷åñêèå çàäà÷è. Ïðèìåðîì ðåøåíèÿ ñèòóàöèîííîé äèàãíîñòè÷åñêîé çàäà÷è ìîæåò áûòü óñòàíîâëåíèå ìåõàíèçìà äîðîæíî-òðàíñïîðòíîãî ïðîèñøåñòâèÿ ïðè ïðîèçâîäñòâå êîìïëåêñíîé ñóäåáíîé äîðîæíî-òðàíñïîðòíîé è òðàíñ- ïîðòíî-òðàñîëîãè÷åñêîé ýêñïåðòèç. Íàðÿäó ñ ýòîé êëàññèôèêàöèåé ýêñïåðòíûå çàäà÷è êëàññèôèöèðóþòñÿ è ïî äðóãèì îñíîâàíèÿì. Òàê, ïî ñòåïåíè îáùíîñòè çàäà÷è äåëÿò ñëåäóþùèì îáðàçîì: • îáùèå — çàäà÷è ðîäà ýêñïåðòèçû; íàïðèìåð, â òðàñîëîãè÷åñêîé ýêñïåðòèçå èññëåäîâàíèå ðàçëè÷íûõ îòîáðàæåíèé (ñëåäîâ) îáúåêòîâ â öåëÿõ èõ èäåíòèôèêàöèè èëè äèàãíîñòèðîâàíèÿ ñâîéñòâ è ìåõàíèçìà îáðàçîâàíèÿ; • òèïè÷íûå — çàäà÷è âèäà ýêñïåðòèçû; íàïðèìåð, òèïè÷íûå çàäà÷è òðàñîëîãè÷åñêîé ýêñïåðòèçû ñëåäîâ îáóâè (óñòàíîâëåíèå âèäà îáóâè, îñòàâèâøåé ñëåäû, èäåíòèôèêàöèÿ îáóâè ïî ñëåäàì); • êîíêðåòíûå — çàäà÷è äàííîãî ýêñïåðòíîãî èññëåäîâàíèÿ; íàïðèìåð, íå îñòàâëåíû ëè ñëåäû íà ìåñòå ïðîèñøåñòâèÿ òóôëÿìè ãð. Ñèäîðîâîé È.È.2 Îáùèå çàäà÷è ýêñïåðòèçû îïðåäåëÿþò åå öåëè â íàèáîëåå îáîáùåííîì âèäå è äàþò ïðåäñòàâëåíèå î ïðåäìåòå ýêñïåðòèçû äàííîãî ðîäà. Òèïè÷íûå çàäà÷è âèäà ýêñïåðòèçû, êîòîðûå ïðèâîäÿòñÿ â ñïðàâî÷íîé ëèòåðàòóðå, ôîðìóëèðóþòñÿ ïðèìåíèòåëüíî ê êàæäîìó îáúåêòó ýòîãî âèäà è ñëóæàò â êà÷åñòâå îðèåíòèðóþùèõ äëÿ ïîñòàíîâêè ïåðåä ýêñïåðòîì êîíêðåòíûõ çàäà÷ ïðè ïðîèçâîäñòâå èì ýêñïåðòèçû. Ñ ãíîñåîëîãè÷åñêîé òî÷êè çðåíèÿ êîíêðåòíûå çàäà÷è õàðàêòåðèçóþò êîíå÷íóþ öåëü (èñêîìûé ôàêò) è óñëîâèÿ åå äîñòèæåíèÿ, ò.å. äàííûå, ñ ó÷åòîì êîòîðûõ ýêñïåðò íà îñíîâå ñâîèõ ñïåöèàëüíûõ 1 Ñì.: Ðîññèíñêàÿ Å.Ð. Óêàç. ñî÷. 2 Ñì.: Îñíîâû ñóäåáíîé ýêñïåðòèçû. ×. 1: Îáùàÿ òåîðèÿ. Ì.: ÐÔÖÑÝ, 1997.
Доступ онлайн
В корзину