Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности

Издательство «Научный консультант»
Актуальные проблемы обеспечения 
экономической безопасности
Сборник научных трудов
2-е издание, стереотипное
Москва 
2024

УДК 36.1/.5
ББК 65.9(2Рос)-98
А43
А43
Актуальные  проблемы  обеспечения  экономической  
безопасности / Сборник  научных  трудов. – 2-е изд., стереотип. – 
М.:  Научный консультант. – 2024. – 162 с.
ISBN 978-5-9909261-5-8 
Настоящий 
сборник 
является 
результатом 
трудов 
профессорско-преподавательского 
состава, 
адъюнктов 
и 
курсантов высших учебных заведений. Основное внимание в 
предложенных 
статьях 
уделено 
проблемам 
развития 
современной экономики России, обеспечения экономической 
безопасности и направлениям противодействия экономической 
преступности и теневой экономики.
Сборник 
научных 
статей 
подготовлен 
 
по 
материалам, представленным в электронном виде. 
Ответственность за содержание материалов 
несут авторы.  
Все статьи авторов публикуются в авторской 
редакции.
УДК 36.1/.5
ББК  65.9(2Рос)-98
ISBN 978-5-9909261-5-8
© Коллектив авторов, 2016
‹ Оформление. Издательство «Научный 
консультант», 2016

СОДЕРЖАНИЕ
Бобошко В.И., Бобошко Н.М.  Изменения ответственности за 
нарушения налогового законодательства………………………....5
Бобошко Н.М., Рубцова Е.В., Шитова Т.М. Значение 
бухгалтерских документов в выявлении экономических 
преступлений………………………………………………………..13
Дятлова А.Ф. Сущность финансовых вложений и финансовых 
инструментов в обеспечении экономической безопасности 
юридических лиц……………………………………………………18
Егорова Е.В. Внутренний контроль как инструмент 
обеспечения экономической безопасности хозяйствующего 
субъекта………………………………………………………………
28
Иванова Л.Н., Глухова А.В. Нарушение финансовой 
дисциплины как  угроза экономической безопасности 
организации………………………………………………………….34
Иванова Л.Н., Перевезенцева Е.В. Внутренний контроль
как способ обеспечения экономической безопасности 
организации………………………………………………………….39
Илинич Е.В. Противодействие незаконному установлению 
контроля над собственностью………………………………………
44
Колтакова И.А. Особенности внутреннего аудита в 
кредитных и страховых организациях………………………………48
Костыря Ю.С. Экономические активы в современной 
экономике (на примере людских ресурсов)……………………….56
Мацкевич Д.А. Обеспечение экономической безопасности в 
инновационной сфере………………………………………………69
Милославская М.М. Анализ тенденций  развития 
бухгалтерской (финансовой) отчетности и направления 
реформирования при переходе на международные учетные 
системы………………………………………………………………72
Минаков А.В. Механизм обеспечения финансовой 
безопасности бюджетно-налоговой системы……………………..81
Бобошко В.И., Орлова Н.В.  Анализ социально-трудовой 
обстановки за 2016 год в условиях реализации мер по 
обеспечению национальной безопасности и национальных 
интересов………………………………………………………….....94
Попова М.А., Попов Д.А. Интерпретационные риски 
категории «транспортная безопасность»………………………….98

Филатова И.В., Скрынникова К.Ю.  Характеристика 
легализации преступных доходов и внедрение международных 
принципов ПОД/ФТ в российскую банковскую практику……….
103
Понькина Е.Н. Применение учётно-контрольной системы 
экономического субъекта в процедуре досудебного
урегулирования налоговых споров…………………………………
110
Никольская Ю.П. Роль внутреннего финансового контроля в 
обеспечении экономической безопасности государства…………117
Субботина О.М., Кутаков Н.Н. Особенности организации 
экономической безопасности в правоохранительных органах 
России (на примере ФСИН России)……………………………….125
Таровик Е.В.  Актуальные проблемы развития сельского 
хозяйства России……………………………………………………131
Усова М.Е. Продовольственная безопасность как главная 
задача обеспечения социальной защищенности государства……135
Филатова И.В. Криминализация финансовых отношений как 
стратегическая угроза национальной безопасности………………
143
Чернецова Ю.А. Расчеты с персоналом по прочим операциям: 
понятие, бухгалтерский учет, ошибки в учете……………………148
Шитова Т.М. Сущность налогового консультирования в РФ……
154

Бобошко Владимир Иванович
доктор экономических наук, профессор, 
профессор кафедры экономики и бухгалтерского учета 
Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя
Бобошко Наталья Михайловна 
доктор экономических наук, профессор, 
профессор кафедры экономической безопасности, финансов и 
экономического анализа
Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя
Изменения ответственности за нарушения налогового 
законодательства
Аннотация.
В
статье 
рассмотрены 
 
основные 
признаки 
налогового 
преступления, 
особенности 
 
ответственности 
за 
нарушения налогового законодательства. А также изменения  
ответственности за преступления и правонарушения в сфере 
налогообложения.
Ключевые слова:
налоги, уклонение от уплаты налогов, 
налоговая система, налоговое преступление,  ответственность за 
налоговое правонарушения.
В 
современных 
экономических 
системах 
роль 
налогов 
исключительно велика. Они не только являются основным каналом 
доходной части бюджета, но и включены во все звенья финансовой 
системы, 
формируют 
и 
опосредуют 
финансовые 
отношения 
государства 
 
с 
юридическими 
и 
физическими 
лицами. 
От 
продуманности и адекватности налоговой системы существующим 
экономическим условиям, экономическим принципам национальной 
экономики зависит эффективность деятельности основных звеньев 
экономики, 
развитие 
предпринимательской 
инициативы 
и 
удовлетворение основных потребностей государства. 
Налоговая политика существенно влияет на экономическую и 
общую 
государственную 
безопасность 
нашей 
страны. 
Применительно к налоговым отношениям, это означает, что объем 
налоговых поступлений, аккумулируемых в бюджетной системе 
государства, с одной стороны, должен быть достаточным для 
полноценного выполнения государством своих функций. С другой 
стороны, при формировании налоговой политики государство должно 

учитывать финансовые потребности реального сектора, то есть 
способствовать 
осуществлению 
простого 
и 
расширенного 
воспроизводства.
Практически одновременно с появлением налогообложения 
возникло и такое явление, как уклонение от уплаты налогов. В 
частности, уголовная ответственность за данное преступление 
предусматривалась ещё Уголовным уложением китайской династии 
Тан, принятым в 653 г. В отдельных случаях желание уклониться от 
уплаты 
налогов 
принимало 
форму 
открытого 
народного 
неповиновения. Однако массовые возмущения возникали главным 
образом из-за чрезмерного обложения налогами, а также из-за 
недовольства целями, на которые предназначались собираемые 
финансовые средства: строительство дворцов, покупка предметов 
роскоши и т.д.
Преступления и правонарушений в сфере налогообложения 
препятствует оздоровлению национальной экономики, обостряет 
социально-экономическую и политическую напряженность в стране, 
подрывает веру населения в дееспособность государственных 
институтов и учреждений, в возможность честно получать прибыль и 
участвовать в рыночной конкуренции. Сокрытые от налогообложения 
средства нередко уходят в «теневой» бизнес, начиная работать на 
криминальные структуры, причем из-за «интернационализации» 
преступной экономической деятельности вред от совершения 
налоговых преступлений может наноситься экономикам нескольких 
государств.
Несмотря на наличие в экономике страны и деятельности 
правоохранительных органов устойчивых позитивных тенденций, 
обстановка в экономической и налоговой сферах продолжает 
оставаться 
сложной 
и 
характеризуется 
ростом 
налоговой 
и 
экономической 
преступности 
во 
всех 
базовых 
отраслях 
отечественной экономики, ее массовым характером и высокой 
степенью латентности, постоянным усложнением применяемых схем 
и способом уклонения от  налогообложения, в том числе основанных 
на несовершенстве действующего законодательства.
Налоговые преступления представляют повышенную опасность 
для 
общества, 
провоцируя 
социальную 
напряженность 
и 
политическую нестабильность в нем, затрагивают национальные 
интересы государства.
С 
1991 
г. 
в 
Российской 
Федерации 
развернулась 

широкомасштабная налоговая реформа, в результате которой 
постепенно создавалась современная налоговая система.
Процесс создания ныне действующей налоговой системы 
сопровождался ростом значимости налоговых доходов в финансовом 
обеспечении деятельности РФ, ее субъектов и муниципальных 
образований РФ. С расширением круга лиц, обязанных уплачивать 
налоги, у участников правоотношений в налоговой сфере появились 
не только новые права и обязанности, но и были закреплены 
специальные составы ответственности за нарушение требований 
законодательства о налогах и сборах. 
Уголовная ответственность наступает в тех случаях,
когда 
совершенное физическим лицом нарушение законодательства о 
налогах и сборах характеризуется повышенной общественной 
опасностью и подпадает под признаки налогового преступления. В 
качестве 
карательных 
санкций 
уголовным 
законодательством 
предусматриваются такие меры ответственности, как обязательные 
работы, лишение права занимать определенные должности или 
заниматься определенной деятельностью, лишение свободы.
Преступление - это виновно совершенное общественно опасное 
деяние, запрещенное Уголовным кодексом Российской Федерации 
под угрозой наказания. Вместе с тем не является преступлением 
действие (бездействие), хотя формально и содержащее признаки 
какого-либо 
деяния, 
предусмотренного 
УК 
РФ, 
но 
в 
силу 
малозначительности не представляющее общественной опасности.
Таким образом, под налоговым преступлением понимается 
виновное общественно опасное деяние (действие или бездействие) в 
сфере налогообложения, за совершение которого Уголовным 
кодексом предусмотрено наказание.
Налоговое 
преступление 
характеризуется 
исчерпывающим 
перечнем его признаков:
1) общественная опасность - проявляется в том, что общественно 
опасное деяние причиняет вред или создает угрозу причинения вреда 
как напрямую - государству (ибо направлено против государственной 
казны), так и опосредованно - создает угрозу причинения вреда 
личности и обществу (ибо государственный бюджет является 
средством финансового обеспечения государством его функций перед 
обществом и человеком -
охранительных, организационных и 
социальных);
2) противоправность - запрещенность деяния уголовным законом;

3) 
виновность 
-
российское 
уголовное 
законодательство 
основывается на принципе субъективного вменения, т.е. общественно 
опасное 
деяние 
признается 
преступлением 
лишь 
с 
учетом 
психического отношения лица к действию (бездействию) и 
преступным последствиям в форме умысла или неосторожности 
(статьи 24 - 27 УК РФ);
4) наказуемость - только запрещенное уголовным законом под 
угрозой наказания деяние признается преступлением.
Преступность деяния, а также его наказуемость и иные уголовноправовые последствия определяются только УК РФ. Применение 
уголовного закона по аналогии не допускается (ст. 3 УК РФ).
Все 
эти 
признаки 
должны 
быть 
обязательно 
присущи 
совершенному деянию, признаваемому налоговым преступлением.
В качестве основных юридических особенностей уголовной 
ответственности за совершение налоговых преступлений выделяют 
следующие:
-субъектами уголовной ответственности могут быть только 
физические лица;
-уголовная ответственность осуществляется в судебном порядке;
-применяется за наиболее общественно опасные деяния -
преступления;
-предусматривает 
самые 
строгие 
виды 
государственного 
принуждения;
-производство 
по 
делам 
о 
налоговых 
преступлениях 
осуществляется следственными подразделениями.
Параллельно с созданием основ налоговой системы Российской 
Федерации 
государство 
принимало 
меры 
к 
защите 
от 
недобросовестных налогоплательщиков. С этой целью Законом 
Российской Федерации от 2 июля 1992 г. № 3181-1 действовавший в 
тот период Уголовный кодекс РСФСР дополнен ст. 162 (Сокрытие 
доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения) и 162 
(Противодействие или неисполнение требований налоговой службы в 
целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов).
При принятии в июне 1996 г. Уголовного кодекса Российской 
Федерации (далее – УК РФ, Уголовный кодекс) в него были 
включены статьи 198 (Уклонение гражданина от уплаты налога) и 
199 (Уклонение от уплаты налогов с организаций) и исключена 
норма, предусматривавшая ответственность за противодействие или 
неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия 

доходов (прибыли) или неуплаты налогов. В дальнейшем в 
Уголовный кодекс вносились изменения в части борьбы с 
уклонением от уплаты налогов.
До недавнего времени основная масса налоговых преступлений 
расследовалась следователями органов внутренних дел. Однако 
Федеральным законом от 29.12.2009 № 383-ФЗ в статью 151 
Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее –
УПК 
РФ, 
Уголовно-процессуальный 
кодекс) 
были 
внесены 
изменения, 
согласно 
которым 
с 
01.01.2011 
предварительное 
следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных 
статьями 
198 
–
199УК 
РФ, 
производится 
следователями 
Следственного комитета Российской Федерации.
Уголовным законом эти налоговые преступления отнесены к 
преступлениям в сфере экономики.
В силу бланкетности диспозиций указанных уголовно-деликтных 
норм поводами и основаниями к возбуждению дел о налоговых 
преступлениях являются акты предшествовавших документальных 
проверок налогоплательщиков, установивших факты уклонения от 
уплаты налогов или сборов в крупном (особо крупном) размере, 
неисполнения обязанностей налогового агента по исчислению, 
удержанию 
и 
перечислению 
налогов 
и 
(или) 
сборов 
в 
соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) в крупном (особо 
крупном) размере, сокрытия денежных средств либо имущества 
организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых 
должно производиться взыскание налогов и (или) сборов в крупном 
размере.
В 
законодательство 
включен 
ряд 
поправок, 
смягчающих 
уголовную ответственность за налоговые преступления, которые 
изменили 
основания 
и 
порядок 
привлечения 
к 
уголовной 
ответственности за налоговые преступления1.
1. Увеличены суммы крупного и особо крупного размера 
уклонения от уплаты налогов с организации и уклонения от 
исполнения обязанностей налогового агента, при неуплате которых 
должностные 
лица 
могут 
быть 
привлечены 
к 
уголовной
ответственности.
Теперь в соответствии со ст. ст. 199 и 199.1 УК РФ крупным 
размером признается сумма налогов и/или сборов, составляющая за 
                                                          
 
1 Ответственность за нарушение финансового законодательства: Научно-практическое пособие (Абросимов 
Р.Ю., Акопян О.А., Буркавцова Я.В. и др.) (отв. ред. И.И. Кучеров) М.: «ИЗиСП», 2014. С. 54. 

период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. руб., при 
условии, что доля неуплаченных налогов и/или сборов превышает 
25 подлежащих уплате сумм вышеуказанных налоговых платежей 
либо превышает 15 млн. руб. Особо крупный размер - сумма, 
составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд 
более 15 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов
и/или сборов превышает 50 подлежащих уплате сумм налогов и/или 
сборов либо 45 млн. руб.
2. Введен порядок освобождения от уголовной ответственности 
за совершение налоговых преступлений.
Для лиц, впервые совершивших налоговое преступление, ст. ст. 
198, 199, 199.1 УК РФ предусмотрено освобождение от уголовной 
ответственности в случае полной уплаты сумм недоимки, пеней и 
штрафов в размерах, определяемых в соответствии с НК РФ.
3. 
Изменено 
одно 
из 
оснований 
привлечения 
лица 
к 
ответственности за совершение налогового преступления.
Теперь согласно п. 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения 
лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и 
сборах является установление факта совершения данного нарушения 
решением налогового органа, вступившим в силу.
Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается 
совершенное противоправное (в нарушение законодательства о 
налогах 
и 
сборах) 
деяние 
(действие 
или 
бездействие) 
налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое 
настоящим Кодексом установлена ответственность.
При этом преступность деяния, а также его наказуемость и иные 
уголовно-правовые последствия определяются только УК РФ.
Таким образом, в вышеприведенной статье НК РФ речь идет о 
налоговой ответственности - организации и физические лица могут 
быть привлечены к налоговой ответственности за нарушение 
законодательства о налогах и сборах только на основании решения 
налогового 
органа. 
Должностные 
лица 
организацийналогоплательщиков 
не 
являются 
субъектами 
налоговых 
правоотношений и не могут быть привлечены к ответственности в 
соответствии с положениями НК РФ.
4. Введены новые обязанности органов внутренних дел -
направлять полученные ими самостоятельно материалы в налоговый 
орган для установления факта налогового правонарушения и 
принятия решения, а также информировать налоговый орган о