Роль бухгалтерского учета, контроля и аудита в обеспечении экономической безопасности России. Вып. 2

Издательство «Научный консультант» 

РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И 

АУДИТА В ОБЕСПЕЧЕНИИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ 

БЕЗОПАСНОСТИ РОССИИ 

Cборник научных трудов 

Выпуск 2 

Москва 
2024

УДК 657 
ББК 65 
Р68 

Под общей редакцией кандидата экономических наук, 

профессора Сигуновой Татьяны Анатольевны 

Рецензенты: 

Профессор 
кафедры 
экономики, 
организации 

производства, 
управления 
ФГБОУ 
ВПО 
Брянского 

государственного 
технического 
университета, 
доктор 

экономических наук Н.А.Кулагина. 
Профессор кафедры «Бухгалтерский учет, финансы и 
аудит» ФГБОУ ВПО РГАЗУ, кандидат экономических наук 
Ф.И.Васькин. 

Р68 
Роль бухгалтерского учета, контроля и аудита в 
обеспечении экономической безопасности России  / Cборник 
научных трудов. Выпуск 2. – М.: «Научный консультант», 2024. 
– 148 с.

ISBN: 978-5-9907604-4-8 

УДК 657 
ББК 65 

Сборник издается в авторской редакции 

ISBN: 978-5-9907604-4-8     ©Коллектив авторов, 2024 

© Оформление. Издательство 
«Научный  консультант», 2024

СОДЕРЖАНИЕ 

Кузнецова Е.И., Мастерова С.А. Вопросы организации
внутреннего контроля в кредитных организациях……………………..5 

Сигунова Т.А., Зозуля М.А. Порядок определения начальной 
(максимальной) цены контракта для целей проведения закупки 
товаров (работ, услуг) ………………………………………………….12 

Каверина Э.Ю. Проблемы изучения гражданско-правовых
основ финансово-хозяйственной деятельности при подготовке 
слушателей по специальности «Экономическая безопасность»             
в образовательных организациях системы МВД России……………..20 

Быковская Ю.В. Дополнительное профессиональное образование 
сотрудников органов внутренних дел: цели, особенности,              
роль в обеспечении и повышении экономической безопасности…....27 

Егорова Е.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза как 
правоохранительный механизм обеспечения экономической 
безопасности…………………………………………………………….33 

Слизкая В.П. Информационное значение бухгалтерской      
(финансовой) отчетности для обеспечения экономической 
безопасности хозяйствующих субъектов……………………………...46 

Маленкова Л.А., Кузьмина И.А. Порядок отражения информации 
о товарных запасах в учетной политике ФГУП ФСИН России……..51 

Маленкова Л.А., Кузьмина И.А. Учет операций по выбытию основных 
средств ФГУП ФСИН России………………………………………….58 

Чернецова Ю.А. Использование СПС «Консультант Плюс» 
преподавателями в целях самообразования при подготовке             
к занятиям в обучении специалистов экономической безопасности      
(на примере дисциплины «Бухгалтерский учет»)…………………….65 

Иванова Л.Н., Шитова Т.М. Принципы налоговой оптимизации…..70 

Лошаков А.С. Анализ состояния производительности труда в 
современной России…………………………………………………….75 

Коноваленко С.А., Панин Д.А. Экономический анализ                        
данных бухгалтерского учета и отчетности на наличие                        
признаков экономических правонарушений в                                
финансово-кредитной сфере……………………………………………82 

Коноваленко С.А., Корнилович Р.А. Применение системы    
индикаторов наличия экономических правонарушений в               
финансово-кредитной сфере…………………………………………..101 

Борисова Е.В. К вопросу об управлении финансовой                   
безопасностью в коммерческом банке ……………………………….115 

Илинич Е.В. О некоторых вопросах развития финансового                     
контроля в бюджетной сфере.................................................................121 

Воевода Т.В. Преступления в кредитно-финансовой сфере как                 
одна из угроз макроэкономическим процессам в экономике                  
Российской Федерации………………………………………………...131 

Жирнова Н.В. Налоговый контроль в системе налогового 
администрирования……………………………………………………140 

 
 
 

Кузнецова Е.И. 
доктор экономических наук, профессор 
Мастерова С.А. 
адъюнкт ФПНПиНК  
 
ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ 
В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 
 

Критически 
важным 
компонентом 
управления 
кредитной 
организацией и основой для обеспечения безопасности и устойчивости 
банковских операций является эффективная система внутреннего 
контроля, которая призвана обеспечивать реализацию задач для 
достижения долгосрочных целей и поддерживать надежную систему 
финансового управления.  
Помимо этого, такая система должна способствовать соблюдению 
законов и регулятивных норм, принятых планов, внутренних правил и 
процедур и снижать риск непредвиденных убытков. В сложившихся 
условиях возрастает значение эффективности внутреннего контроля, 
поскольку он служит основой устойчивого функционирования 
банков1. 
Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения 
эффективности 
и 
результативности 
финансово-хозяйственной 
деятельности при совершении банковских операций и других сделок, 
эффективности 
управления 
активами 
и 
пассивами, 
включая 
обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками2. 
В настоящее время признано, что эффективный процесс 
внутреннего контроля играет важнейшую роль в способности банка 
выполнять 
поставленные 
цели 
и 
сохранять 
финансовую 
жизнеспособность.  
Система внутреннего контроля включает следующие направления: 

                                                            
1 Илинич Е.В. Мошеннические операции с банковскими пластиковыми картами как угроза 
экономической безопасности в сфере банковской деятельности // Экономика, статистика и 
информатика. Вестник УМО. 2013. № 6. С. 41-45. 
2 Борисова Е.В. Защита от рейдерства в системе финансового контроля предприятия // Вестник 
Академии экономической безопасности МВД России. 2015. №5. 
 

- контроль со стороны органов управления за организацией 
деятельности кредитной организации; 
- 
контроль 
за 
функционированием 
системы 
управления 
банковскими рисками и оценку банковских рисков; 
- контроль за распределением полномочий при совершении 
банковских операций и других сделок; 
- 
контроль 
за 
управлением 
информационными 
потоками 
(получением 
и 
передачей 
информации) 
и 
обеспечением 
информационной безопасности; 
- 
осуществляемое 
на 
постоянной 
основе 
наблюдение 
за 
функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки 
степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, 
выявления недостатков, разработки предложений и осуществления 
контроля за реализацией решений по совершенствованию системы 
внутреннего контроля банка (мониторинг системы внутреннего 
контроля).  
Проблемы, характерные для банков, могут быть соотнесены с 
этими пятью элементами. Надлежащее функционирование этих 
компонентов является важным условием эффективной деятельности 
банка, работы информационных систем и соблюдения нормативных 
требований.  
Повышение качества внутреннего контроля и управления рисками 
является необходимым признаком интенсивной модели развития 
банковского сектора, и обеспечивает долгосрочную эффективность 
банковского бизнеса, взвешенность управленческих решений и 
своевременную идентификацию всех рисков, консервативную оценку 
возможных последствий их реализации и принятие адекватных мер 
защиты от рисков1.  
Одним 
из 
значимых 
направлений 
совершенствования 
деятельности отечественных банковских организаций выступает 
расширение функции самоуправления, что означает унификацию 
принципов и стандартов деятельности участников рынка. Отраслевые 
                                                            
1
 Борисова 
Е.В. 
Роль 
финансовой 
стратегии 
предприятия 
в 
формировании 

конкурентоспособного статуса региона // Инновационная наука. 2015. № 10. С. 28-31. 
 

и 
профессиональные 
стандарты 
должны 
ориентироваться 
на 
международный опыт в области управления, идти в ногу с 
хозяйственной практикой, и при этом учитывать особенности 
национальной экономики.  
При составлении собственных политик, правил и процедур, в 
целях 
повышения 
качества 
внутреннего 
контроля 
российские 
кредитные организации могут принимать за основу положения 
международных стандартов, им предоставляется достаточно широкий 
выбор. Концепции внутреннего контроля, признанные мировым 
сообществом, в большинстве своем ориентированы на риски. 
Рекомендации, 
стандарты, 
концепции 
внутреннего 
контроля, 
разработанные международными организациями, характеризуются 
преемственностью, и содержат много общих положений.1 
Так, 
интегрированная 
концепция 
внутреннего 
контроля, 
представленная COSO в 1992 году и обновленная в 2013, стала 
наиболее широко применяемой в мире, она подчеркивает важность 
внутреннего 
контроля 
для 
снижения 
рисков 
и 
достижения 

стратегических 
целей 
организации. 
Основным 
фундаментом 
успешного развития риск-менеджмента и внутреннего контроля и 
аудита, по мнению COSO, является зрелость корпоративной 
инфраструктуры.  
Базельский комитет по банковскому надзору является одним из 
наиболее последовательных институтов в применении концепции 
COSO. Концепция COSO и документы, подготовленные Базельским 
комитетом, широко известные российскому банковскому сообществу, 
ориентированы, прежде всего, на менеджмент, и в отличие от других 
стандартов 
охватывает 
все 
этапы 
управления, 
рассматривая 
внутренний контроль в более широком аспекте. 
Стандарты SAC и CobiT направлены на построение грамотной 
структуры управления, создание эффективной вертикали принятия 
решений 
и 
системы 
внутреннего 
контроля 
ИТ-составляющей 
организации. Для стандартов CobiT основной целевой группой 
                                                            
1  Илинич Е.В. Недружественное поглощение как угроза законной предпринимательской 
деятельности // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2015. №1. С.91. 
 

является руководство и менеджеры организации, концепция SAC в 
свою очередь обеспечивает поддержку внутренних аудиторов в 
вопросах контроля и аудита информационных систем, 
Закон Сарбейнса-Оксли (SOX), принятый в США в 2002 году, 

ставит своей основной целью повышение достоверности финансовой 
отчетности и качества аудита, за счет ужесточения контрольных 
процедур и необходимости тестирования их эффективности.  

Стандарты SAS 55/78 представляют собой руководство для 

внешних аудиторов, акцентируют свое внимание на средствах 
контроля, которые влияют на проверку надежности финансовой 
отчетности организации. 
В ответ на повышение внимания к вопросу управления рисками 
разработаны 
стандарты 
управления 
рисками 
FERMA 
и 
интегрированная модель управления рисками ERM COSO, целью 
которых было создание концептуальной базы, общей терминологии, 
обозначение основных принципов и рекомендаций по управлению 
рисками.  
Банком России также уделяется большое внимание развитию 
внутреннего контроля на основе общепризнанных принципов. 
В соответствии с рекомендациями Базельского комитета по 
банковскому надзору с 1 января 2014 г. в каждом банке в обязательном 
порядке должно быть сформировано три службы: служба внутреннего 
аудита, служба внутреннего контроля (выполняющая комплаенсфункцию) и служба управления рисками.  
Новая редакция Положения от 16.03.2003 года № 242-П «Об 
организации внутреннего контроля в кредитных организациях и 
банковских 
группах» 
разработана 
на 
основе 
рекомендаций 
Базельского комитета, и вступила в силу 20 июля 2014 года. В ней 
организация внутреннего контроля осуществляется по модели «три 
линии защиты», где предусмотрены более жесткие требования к 
системе внутреннего контроля, четко разделены функции внутреннего 
контроля и внутреннего аудита.  
Основной задачей службы внутреннего контроля является 
проведение работы по минимизации риска применения санкций со 

стороны надзорных органов. Внутренний аудит служит инструментом 
акционера и совета директоров и позволяет получить срез информации 
о качестве контрольной среды (системы) в ключевых бизнеспроцессах кредитной организации и предпринять необходимые 
действия в случае выявления существенных рисков и недостатков, для 
того чтобы избежать высоких потерь (финансовых, репутационных) в 
будущем. 

Концепция 
риск-ориентированного 
внутреннего 
контроля, 

базирующегося на определении и мониторинге уровня риска, 
приемлемого для кредитной организации, предполагает передачу на 
все уровни управления, во все подразделения ответственности за 
идентификацию 
рисков 
и 
их 
оценку. 
Процессы 
контроля, 

ограничивающие риск, должны быть встроены в бизнес-процессы1.  

Банк России устанавливает также требования к правилам 

внутреннего 
контроля 
кредитной 
организации 
в 
целях 

противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных 
преступным путем, и финансированию терроризма2. 

Основными принципами и целями организации в кредитной 

организации 
внутреннего 
контроля 
в 
целях 
противодействия 

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и 
финансированию терроризма являются: 

- обеспечение защиты кредитной организации от проникновения в 

нее преступных доходов; 

- 
управление 
риском 
легализации 
(отмывания) 
доходов, 

полученных преступным путем, и финансирования терроризма в целях 
его минимизации; 

- обеспечение независимости специального должностного лица, 

ответственного 
за 
соблюдение 
правил 
внутреннего 
контроля 

кредитной организации по ПОД/ФТ. 

                                                            
1  Кузнецова Е.И., Бахметьева Е.С. Повышение конкурентоспособности банков в рамках 
реализации клиентоориентированной стратегии // Вестник Московского университета МВД 
России. 2012. №10. С. 40-46. 
2 Кузнецова Е.И., Лаптев Д.Н. Текущее инвестиционное планирование как метод управления 
экономической безопасностью предприятия // Вестник Московского университета МВД 
России. 2011. №4. С. 89-97.  
 

Правила внутреннего контроля кредитной организации по 

ПОД/ФТ разрабатываются кредитной организацией в целях:  

- обеспечения выполнения кредитной организацией требований 

законодательства Российской Федерации в сфере ПОД/ФТ; 

- поддержания эффективности системы внутреннего контроля по 

ПОД/ФТ кредитной организации на уровне, достаточном для 
управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных 
преступным путем, и финансирования терроризма; 

- 
исключения 
вовлечения 
кредитной 
организации, 
ее 

руководителей 
и 
сотрудников 
в 
осуществление 
легализации 

(отмывания) 
доходов, 
полученных 
преступным 
путем, 
и 

финансирование терроризма. 
 Следовательно, использование риск-ориентированных подходов 
для создания системы внутреннего контроля российскими кредитными 
организациями, 
позволит 
укрепить 
корпоративное 
управление, 
качественно построить 
систему 
идентификации рисков 
и 
их 

минимизации, противодействовать легализации (отмыванию) доходов, 
полученных преступным путем и финансированию терроризма, что 
создаст необходимые условия для достижения стратегических целей.  
 
Список литературы 
1. Борисова Е.В. Защита от рейдерства в системе финансового 
контроля 
предприятия 
// 
Вестник 
Академии 
экономической 
безопасности МВД России. 2015. №5. 

2. Борисова Е.В. Роль финансовой стратегии предприятия в 

формировании 
конкурентоспособного 
статуса 
региона 
// 

Инновационная наука. 2015. № 10. С. 28-31. 

3. 
Илинич 
Е.В. Мошеннические 
операции 
с 
банковскими 

пластиковыми картами как угроза экономической безопасности в 
сфере 
банковской 
деятельности // Экономика, 
статистика 
и 

информатика. Вестник УМО. 2013. № 6. С. 41-45. 
4. Илинич Е.В. Недружественное поглощение как угроза законной 
предпринимательской 
деятельности 
// 
Вестник 
Академии 
экономической безопасности МВД России. 2015. №1. С.91.