Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебное пособие

Прогнозирование
и планирование
в налогообложении

Учебное пособие

2019

Москва

И
М
НФРАПод редакцией
проф.
проф.
Л. И. Гончаренко,
О. В. Мандрощенко

УДК [005.521:336.221](075.8)
ББК 65.261.4123я731
П78

А в т о р с к и й к о л л е к т и в:
Архипцева Л. М. — гл. 4 (совместно с Гурнаком А. В.), гл. 6 (совместно с Назаровой Н. А.); Гончаренко Л. И. — гл. 1, гл. 8 (совместно с Манрдощенко О. В.); Гурнак А. В. — гл. 4 (совместно с Архипцевой Л. М.), гл. 5; Карпова Г. Н. — гл. 7, 9;
Малис Н. И. — гл. 3; Мандрощенко О. В. — гл. 8 (совместно с Гончаренко Л. И.),
гл. 10; Назарова  Н. А. — гл. 2,  гл. 6 (совместно с Архипцевой Л. М.);

П78
Прогнозирование и планирование в налогообложении : учеб.
пособие / под ред. Л. И. Гончаренко, О. В. Мандрощенко. — М. :
Магистр : ИНФРАМ, 2019. — 208 с.
ISBN 9785977604925
ISBN 9785160152554
ISBN 9785161077252 (online)
Агентство CIP РГБ
Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования, обеспечивает инструментарий формирования профессиональных компетенций
бакалавров по направлению 080100.68 «Экономика». Последовательно рассмотрены вопросы, связанные с сущностью налогового прогнозирования, методологией и методикой оценки налоговой нагрузки, методикой планирования поступлений в региональный бюджет отдельных налогов.
Для студентов, обучающихся по направлению «Экономика», профиль «Налоги и налогообложение», аспирантов, преподавателей экономических вузов,
научных работников, представителей бизнессообщества.

Электронная версия книги доступна в электронной библиотечной системе
www.znanium.com

УДК [005.521:336.221](075.8)
ББК 65.261.4123я731

ISBN 9785977604925
© Авторы, 2019
ISBN 9785160152554
© Издательство «Магистр», 2019

Введение
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

РАЗДЕЛ I
Теоретические и организационноправовые основы
налогового прогнозирования и планирования
ГЛАВА
1
Прогнозирование и планирование в налогообложении:
сущность, место и роль в налоговобюджетном процессе
(проф. Л. И. Гончаренко)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
1.1. Сущность и классификация налогового планирования
. . . . 11
1.2. Элементы системы планирования налоговых поступлений
в бюджет
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Вопросы и задания для самопроверки знаний
. . . . . . . . . . 25
Тесты
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

ГЛАВА
2
Принципы, методы, модели и инструменты налогового
прогнозирования и планирования (доц. Н. А. Назарова)
. . . . . 27
2.1. Принципы налогового прогнозирования и планирования
. . . 27
2.2. Методы, модели и инструменты прогнозирования
и планирования налоговых поступлений
. . . . . . . . . . . . . 30
Вопросы и задания для самопроверки знаний
. . . . . . . . . . 42
Тесты
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

ГЛАВА
3
Основные направления государственной налоговой политики,
значение и использование в налоговом планировании
субъектов налоговых отношений (проф. Н. И. Малис) . . . . . . . 45
3.1. Связь налоговой политики с планированием доходов
бюджетной системы Российской Федерации
. . . . . . . . . . . 45
3.2. Основные задачи налоговой политики на ближайшую
перспективу
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48

Прогнозирование и планирование в налогообложении
5

Вопросы и задания для самопроверки знаний
. . . . . . . . . . 54
Тесты
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

ГЛАВА
4
Методология и методика оценки налоговой нагрузки
(проф. Л. М. Архипцева, доц. А. В. Гурнак) . . . . . . . . . . . . . . 56
4.1. Понятие налоговой нагрузки, количественные показатели
и сфера применения . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
4.2. Прогнозирование налоговой нагрузки на основе
многофакторных эконометрических моделей
. . . . . . . . . . . 59
4.3. Влияние на налоговую нагрузку институциональных
факторов
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
4.4. Прогнозирование и планирование региональной налоговой
нагрузки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
Вопросы и задания для самопроверки знаний
. . . . . . . . . . 83
Тесты
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83

ГЛАВА
5
Организация планирования налоговых поступлений
в бюджетную систему в налоговых органах России
(доц. А. В. Гурнак) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
5.1. Прогнозирование налоговых поступлений по налогу
на прибыль организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
5.2. Прогнозирование налоговых поступлений по налогу
на добавленную стоимость (НДС) . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
5.3. Прогнозирование налоговых поступлений по акцизам
. . . . 95
Вопросы и задания для самопроверки знаний
. . . . . . . . . . 98
Тесты
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

РАЗДЕЛ II
Методологические подходы планирования налоговых
поступлений в региональный бюджет
ГЛАВА
6
Ключевые параметры социальноэкономического развития
в налоговом прогнозировании и планировании регионов
(проф. Л. М. Архипцева, доц. Н. А. Назарова)
. . . . . . . . . . . 101
6.1. Организация процесса регионального налогового
планирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101

6
Прогнозирование и планирование в налогообложении

Оглавление

6.2. Ключевые положения прогнозирования объемов налоговых
поступлений в бюджет региона
. . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Вопросы и задания для самопроверки знаний . . . . . . . . . . 110
Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

ГЛАВА
7
Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации
как инструмент налогового прогнозирования и планирования:
понятие, назначение, структура, состав показателей
(проф. Г. Н. Карпова)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
7.1. Понятие и назначение налогового паспорта субъекта
Российской Федерации
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
7.2. Структура и состав показателей налогового паспорта
региона . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
Вопросы и задания для самопроверки знаний . . . . . . . . . . 151
Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

ГЛАВА
8
Методика планирования поступлений в консолидированный
бюджет региона по налогам с организаций
(проф. Л. И. Гончаренко, проф. О. В. Мандрощенко)
. . . . . . . . 153
8.1. Налоговый потенциал региона в системе планирования
налоговых поступлений
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
8.2. Прогнозирование налоговых доходов по налогу
на прибыль организаций
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
8.3. Прогнозирование налоговых доходов по налогу
на имущество организаций
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
8.4. Прогнозирование налоговых доходов по транспортному
налогу с организаций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
8.5. Прогнозирование налоговых доходов по земельному налогу
с организаций
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169
Вопросы и задания для самопроверки знаний . . . . . . . . . . 170
Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170

ГЛАВА
9
Методика планирования поступлений в консолидированный
бюджет региона по НДФЛ и другим налогам с физических лиц
(проф. Г. Н. Карпова)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
9.1. Анализ поступлений НДФЛ в бюджеты субъектов РФ
. . . . 172

Прогнозирование и планирование в налогообложении
7

Оглавление

9.2. Модель расчета планируемых поступлений НДФЛ в бюджет
субъекта РФ
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
9.3. Влияние изменения показателей социальноэкономического
развития региона на планируемые поступления НДФЛ . . . . . . 178
9.4. Планирование поступлений налога на имущество
физических лиц в местные бюджеты
. . . . . . . . . . . . . . 184
Вопросы и задания для самопроверки знаний . . . . . . . . . . 187
Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

ГЛАВА
10
Зарубежный опыт реализации налоговой политики,
налогового планирования и прогнозирования
(проф. О. В. Мандрощенко)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
10.1. Зарубежный опыт реализации налоговой политики
как важнейшего звена экономической политики государства
. . 189
10.2. Зарубежный опыт налогового планирования
и прогнозирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Вопросы и задания для самопроверки знаний . . . . . . . . . . 206
Тесты . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

Оглавление

Одной из приоритетных задач государства является эффективное
распределение финансовых ресурсов. Налоговое планирование на
макрои мезоуровне — это важнейшее направление финансовой
работы, обеспечивающее полноту поступлений налоговых доходов
в бюджеты.
Налоговое планирование выступает как инструмент, который
помогает государственным органам оперативно реагировать на изменения макроэкономических показателей и принимать своевременные превентивные меры для поддержания стабильного роста
налоговых поступлений и создания оптимальной системы налоговых льгот и преференций.
Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями
Федерального государственного образовательного стандарта высшего образования, обеспечивает инструментарий формирования
профессиональных компетенций подготовки бакалавров по
направлению 080100.68 «Экономика». Последовательно рассмотрены вопросы, связанные с сущностью налогового прогнозирования, методологией и методикой оценки налоговой нагрузки, методикой планирования поступлений в региональный бюджет отдельных налогов.
Кроме традиционного изложения учебных тем в издании представлен структурнологический материал в виде схем, таблиц с
цифровыми данными, формулами, алгоритмом расчета зависимостей налоговой нагрузки от экономических и социальных показателей. И то, и другое способствует качественному усвоению теоретических положений и ориентирует студентов на практическую работу с реальной налоговой информацией.
Учебное пособие обеспечивает студентов необходимыми материалами для освоения дисциплины «Прогнозирование и планирование в налогообложении», поскольку наряду с развернутым
изложением теории в нем рассмотрены вопросы методологического и методического характера, связанные с планированием налоговых платежей в бюджет.

Прогнозирование и планирование в налогообложении
9

Авторы выражают благодарность за помощь в подготовке информации выпускникам Финансового университета при Правительстве Российской Федерации: Игнатовой Анастасии, Виноградовой Татьяне, Митусовой Елене, Татаренко Анне.

Введение