Межбюджетные отношения: сущность, оценка, эффективность

М.А. Печенская, Т.В. Ускова 

МЕЖБЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ: 
СУЩНОСТЬ, ОЦЕНКА, ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Учебное пособие 

Вологда
2018

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО НАУЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ НАУКИ
«ВОЛОГОДСКИЙ НАУЧНЫЙ ЦЕНТР РОССИЙСКОЙ АКАДЕМИИ НАУК»

Печенская, М. А. Межбюджетные отношения: сущность, оценка, эффективность 
[Текст] : учебное пособие / М. А. Печенская, Т. В. Ускова. – Вологда : ФГБУН ВолНЦ 
РАН, 2018. – 102 с.

ISBN 978-5-93299-392-7

В учебном пособии раскрыта сущность и содержание межбюджетных отношений, отечественный и зарубежный опыт формирования, описаны основные методические подходы к 
оценке межбюджетных отношений, изложены современные методы и инструменты повышения эффективности межбюджетных отношений. В конце каждой главы пособия представлены вопросы и задания для самоконтроля и закрепления изученного материала.
Учебное пособие предназначено для бакалавров (магистрантов), обучающихся по направлениям подготовки «Финансы и кредит», «Государственное и муниципальное управление», а также для аспирантов, обучающихся по направлению «Финансы, денежное обращение 
и кредит».

 
 
 
 
 
 
 
 
УДК 336.143(075.8)
 
 
 
 
 
 
 
 
ББК 65.261.813я73

Рецензенты:

Е.С. Губанова
заведующий кафедрой финансов и кредита
Вологодского государственного университета,
доктор экономических наук, профессор

Р.Ю. Малышев
начальник отдела корпоративного бизнеса АО «Вологдабанк»,
кандидат экономических наук

ISBN 978-5-93299-392-7

 
 
 
 
 
 
© Печенская М.А., Ускова Т.В., 2018
 
 
 
 
 
 
© ФГБУН ВолНЦ РАН, 2018

УДК 336.143(075.8)
ББК 65.261.813я73
П31

Публикуется по решению 
Ученого совета ФГБУН ВолНЦ РАН

П31

ПРЕДИСЛОВИЕ

Экономическое пространство Российской Федерации крайне неоднород
но, сильно дифференцировано по природно-климатическим, инфраструк
турным, этническим, транспортным, хозяйственным и другим условиям. 

В первую очередь эта неоднородность вызвана размерами территории, что 

делает Россию уникальным объектом исследования, не имеющим анало
гов в мире. Крайне высокая неравномерность социально-экономического 

развития регионов – одна из ключевых проблем современной России. Мно
гие исследователи-регионалисты (Ивантер В.В., Ильин В.А., Ишаев В.И., 

Казанцева Т.В., Кувалин Д.Б., Леонов С.Н., Минакир П.А., Татаркин А.И. и 

др.) отмечают, что эта неравномерность влечет за собой недоиспользова
ние экономического и бюджетного потенциала территорий, способствует 

обострению социальных проблем и, в конечном счете, замедляет развитие 

всей страны.

Ключевым инструментом, способным смягчить подобного рода терри
ториальные диспропорции, в федеративных государствах выступает систе
ма межбюджетных отношений.

С одной стороны, она включает в себя распределение налоговых доходов 

по уровням бюджетной системы страны, что прямым образом формирует 

доходный потенциал российских территорий. С другой стороны, она подра
зумевает вторичное перераспределение бюджетных ресурсов в виде безвоз
мездных поступлений и бюджетных кредитов.

Анализ мирового опыта показывает, что единых правил формирования 

межбюджетных отношений и управления ими в федеративных государ

ствах не существует. Однако в целом принципы бюджетного федерализ
ма, применяемые в различных странах, достаточно сходны. Эти принципы 

включают эффективное разграничение бюджетных прав и полномочий в 

области формирования и расходования бюджетных средств; соответствие 

финансовых ресурсов, которыми располагают различные уровни власти, 

выполняемым функциям; применение формализованных механизмов рас
пределения межбюджетных трансфертов; сочетание интересов и самостоя
тельности бюджетов разных уровней.

В связи с этим при освоении бакалаврами, магистрантами и аспиран
тами образовательных программ в сфере финансов, государственного и 

муниципального управления важным является изучение вопросов, касаю
щихся формирования системы межбюджетных отношений.

Целью данного пособия является расширение знаний обучающихся в 

сфере финансов, государственного и муниципального управления, касаю
щихся вопросов формирования системы межбюджетных отношений. На 

достижение данной цели направлены следующие задачи:

1. Изучение теоретико-методологических основ перераспределения 

бюджетных ресурсов по уровням государственной власти и местного само
управления.

2. Ретроспективный анализ этапов формирования межбюджетных от
ношений в России с 1991 года в связи с появлением многоуровневой бюд
жетной системы.

3. Освоение методических основ оценки результативности межбюджет
ного регулирования в регионе.

4. Исследование успешных зарубежных практик регулирования меж
бюджетных отношений.

5. Овладение современными инструментами регулирования системы 

межбюджетных отношений.

Изучение материалов данного пособия направлено на формирование 

следующих общекультурных и профессиональных компетенций:

– способности использовать основы экономических знаний в различ
ных сферах деятельности; применять основы правовых знаний в различных 

сферах деятельности; находить организационно-управленческие решения 

в профессиональной деятельности, оценивать результаты и последствия 

принятого управленческого решения и готовность нести за них ответствен
ность с позиций социальной значимости;

 – владения навыками количественного и качественного анализа дея
тельности органов государственной власти и местного самоуправления; 

разработки и реализации проектов в области государственного и муници
пального управления; осуществления сбора, анализа и обработки данных, 

необходимых для решения профессиональных задач; анализа результатов 

расчетов и обоснования полученных выводов.

В результате изучения вопросов, рассматриваемых в данном учебном 

пособии, обучающиеся должны:

знать:

сущность, содержание, структуру, функции, классификацию, логику 

функционирования системы межбюджетных отношений; современные ме
тоды, инструменты формирования бюджетных потоков между уровнями 

управления; механизм взаимодействия органов государственной власти 

и органов местного самоуправления; приемы, способы и методы решения 

важнейших проблем в данной сфере;

уметь:

применять теоретические и профессиональные знания в области фи
нансов, государственного и муниципального управления; анализировать 

и систематизировать материалы из специальной литературы по вопросам 

формирования межбюджетных отношений; решать проблемные ситуации 

и конкретные вопросы, связанные обеспечением эффективного и результа
тивного межбюджетного регулирования;

владеть:

навыками анализа и оценки бюджетного взаимодействия органов госу
дарственной власти и органов местного самоуправления; современными 

методами и механизмами формирования межбюджетных отношений; уме
нием формулировать собственные выводы и практические предложения по 

результатам анализа изучаемых конкретных материалов с целью решения 

отдельных задач межбюджетного регулирования на различных уровнях 

управления.

Учебное пособие может быть использовано студентами (бакалав
рами, магистрами) по направлениям подготовки «Финансы и кре
дит», «Государственное и муниципальное и управление» и аспирантами 

по направлению подготовки «Финансы, денежное обращение и кредит». 

Темы данного учебного пособия соответствуют требованиям федеральных 

государственных образовательных стандартов по направлениям подготов
ки 38.03.01 Экономика (уровень бакалавриата), 38.04.01 Экономика (уро
вень магистратуры), 38.06.01 Экономика (уровень подготовки кадров выс
шей квалификации).

РАЗДЕЛ I

СУЩНОСТЬ 
МЕЖБЮДЖЕТНЫХ
ОТНОШЕНИЙ
ПОНЯТИЕ, ИСТОРИЯ, ПРАКТИКА

ГЛАВА 1

Специфические признаки финансов 

и структура финансовой системы

Национальная безопасность государства характеризуются, прежде все
го, состоянием экономики страны, в частности, ее финансовой системы.

Обращение к многочисленным научным зарубежным и отечественным 

трудам позволяет сделать вывод о многоаспектности подходов, классифи
каций, теорий при раскрытии сущности финансов. Поскольку необходим 

наиболее корректный общепринятый понятийный аппарат, разумным яв
ляется нахождение общих точек соприкосновения по признакам финансов 

среди представителей разных экономических и финансовых школ, имею
щих собственные методологические основания, инструментарий и реко
мендации для их использования на практике. Такими общепризнанными 

чертами (характеристиками, признаками) являются следующие.

Первый признак финансов – объективность.

Финансовые отношения объективны по своей природе, что раскрыва
ется в том, что реальные экономические отношения как тенденция обще
ственного развития не зависят от воли и сознания людей. Объективная 

необходимость финансов обусловлена экономическими потребностями 

в масштабах всего общества.

Второй признак финансов – различный характер прав субъектов в про
цессе финансовых отношений по распределению общественного продукта.

Одним из обязательных субъектов финансовых отношений является го
сударство, которое обладает особыми властными полномочиями.

Третий признак финансов – императивный характер.

С учетом сохранения объективного экономического характера фи
нансовые отношения носят императивный, в основном, регламентиро
ванный характер, при котором организующая и регулирующая деятель
ность государства обособляется в финансовую политику. Необходимость 

регламентации связана с тем, что государство на основе объективных 

экономических законов придает многим экономическим отношениям, 

в том числе и финансовым, правовую форму. Для того чтобы ввести 

в действие какой-либо финансовый рычаг (распределение прибыли, на
логообложение, порядок финансирования и др.), необходимы фискаль
ный аппарат и нормативно-правовой акт (кодекс, закон, положение, 

постановление). Нефинансовые отношения такими актами не регулиру
ются, поскольку субъекты таких отношений сами определяют пропор
ции обмена и его условия.

Четвертый признак финансов – выражение денежных отношений.

Финансы представляют собой часть экономических отношений (денеж
ные отношения), возникающих в процессе формирования и использования 

денежных фондов и средств между субъектами воспроизводства, участву
ющими в создании и распределении совокупного общественного продук
та. Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений, одна
ко если деньги – это обязательное условие существования финансов, то не 

всякие денежные отношения можно отнести к финансовым. По мнению 

Т.В. Фетисовой, денежная трактовка объекта финансов – это «дань отече
ственному консерватизму 1980-х гг. прошлого века, эпохе господства реаль
ных денег и единой государственной собственности»1.

Большинство современных отечественных ученых (В.В. Ковалев, В.М. Ро
ди онова, А.М. Александров, В.К. Сенчагов, А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, 

А.М. Ко валева, Г.Б. Поляк, М.В. Романовский, В.Г. Князев и др.2) выдели 
ли две ключевые функции финансов.

1. Распределительная функция выражается в первичном и вторичном 

распределении стоимости общественного продукта и национального дохо
да между участниками финансовых отношений. Через распределительную 

функцию реализуется обеспечение каждого участника воспроизводствен
ного процесса необходимыми финансовыми ресурсами. Объектом распре
деления является общественный продукт и национальный доход – вновь 

созданная стоимость.

2. Контрольная функция предусматривает сохранность, целевое и эф
фективное использование денежных средств. Она реализуется посредством 

финансовой информации, которая заключена в финансовых показателях, 

имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Исследование генезиса финансовой науки, систематизация подходов к рас
крытию сущности и классификации финансов, выделение общих для зарубеж
ных и отечественных финансовых школ признаков финансов предполагает це
лесообразным выразить авторскую точку зрения на сущность финансов.

Финансы – это экономическая категория, представляющая собой систе
му объективных, регламентированных государством денежных отношений 

между всеми экономическими агентами (государство, коммерческие и не
коммерческие организации, домохозяйства) по поводу формирования, рас
пределения и использования стоимости валового национального продукта, 

доходов и части национального богатства для стимулирования различных 

стадий общественного воспроизводства.

Экономическое содержание финансов предопределяет построение финан
совой системы государства, т. е. совокупности взаимосвязанных сфер и звеньев