Вестник Финансовой академии, 2000, № 3(15)

ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВЕСТНИК

ФИНАНСОВОЙ АКАДЕМИИ

3(15)’2000

Москва

“Финансы и статистика”

2000

СОВЕТ ЖУРНАЛА

А.Г. Грязнова — председатель

О.В. Голосов — зам. председателя

З.Д. Бабаева, В.С. Бард, В.В. Думный, А.Н. Звонова, Ю.Л. Кузнец,
В.В. Курочкин, О.В. Машникова, Б.П. Супрунович, В.Ю. Фадеев

РЕДКОЛЛЕГИЯ ЖУРНАЛА

М.А. Эскиндаров — главный редактор

В.Н. Сумароков — зам. главного редактора

М.С. Атлас, И.Н. Дрогобыцкий, Н.Н. Думная, О.И. Лаврушин, 
Г.В. Полунина, Л.П. Павлова, В.К. Поспелов, В.М. Родионова, 
С.В. Серебрянникова, Б.М. Смитиенко

МЕЖДУНАРОДНЫЙ СОВЕТ ЖУРНАЛА

Д. Бланд (Англия), П. Бумсма (Нидерланды), Ж. Гросжан (Люксембург), А. Дамянов (Болгария), Ф.-К. Нуар (Франция), Д. Рунте (Германия), Р. Руоци  (Италия), А. Торреш (Португалия), Й. фон Штайн (Германия)

Учредители:

Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации 
и Попечительский совет при Финансовой академии

Журнал издается с марта 1997 г. четыре раза в год

Материалы публикуются в авторской редакции, 

и точка зрения авторов может не совпадать 

с мнением редколлегии журнала

Финансовая академия 
при Правительстве РФ, 2000

3(15)2000

С О Д Е Р Ж А Н И Е

НАУЧНЫЕ 

СООБЩЕНИЯ И 

ПУБЛИКАЦИИ

М.С. Атлас, К.Н. Лебедев. К вопросу о содержании 
экономических понятий 
.....................………....…………………..

С.А. Логвинов, Б.С. Батаева. Тенденции формирования российской модели корпоративного управления 
……………

С.В. Барсукова. Современные маркетинговые аспекты 
развития Интернет-коммерции 
....................……………........…

6

16

25

ТОЧКА ЗРЕНИЯ 
А.Г. Мовсесян. Философия транснационализации...……….....

34

КОМПЕТЕНТНОЕ 

МНЕНИЕ 

Питер А.  Дайэмонд. Направления реформ социального 
обеспечения 
…………………......................…………….........

38

ПУБЛИКАЦИИ 

ВЫПУСКНИКОВ МФИ

Е.А. Звонова. Внешнее финансирование и экономический рост: проблемы взаимодействия в развивающихся 
и ―переходных‖ странах 
..................……….........................…..

49

ОРГАНИЗАЦИОННО
МЕТОДИЧЕСКИЙ 

АСПЕКТ

В.А. Бабайцев. Об организации преподавания математики 
в Лондонской школе экономики 
……………………………

Р.Г. Панскова. Организация научной работы студентов 
на базе производственной практики 
.....................……………...

58

67

РАБОТА 

АСПИРАНТОВ И 

СТУДЕНТОВ

А.А. Мурынов. Налогообложение субфедеральных 
ценных бумаг и финансовые потоки местных органов 
власти ............

Якуб Махмат Малик. О налоговой системе 
Республики 
Чад........................................…....................……

И.О. Горин. Некоторые аспекты сотрудничества Рос
72

82

92

сии 
с МВФ ,...............…………………………………………..

3(15)2000

C O N T E N T S

SCIENTIFIC 
REPORTS AND 
PUBLICATIONS

M.S. Atlas, K.N. Lebedev. To the Question of Contents 
of Economic Notions 
........................................………………..

S.A. Logvinov, B.S. Batayeva. Tendencies of Creating 
the Russian Corporate Management Model 
……………………

S.V. Barsukova. Modern Marketing Aspects of InternetCommerce Development 
…..…………………………………

6

16

25

POINT OF VIEW 
A.G. Movsesyan. Transnationalization Philosophy………………

34

COMPETENT OPINION
Peter A. Diamond. Directions of Social Security Reforms 
……

38

PUBLICATIONS OF 
MFI GRADUATES

E.A. Zvonova. External Financing and Economic Growth: 
Interaction Problems in Developing and ―Transient‖ Countries ........

49

ORGANIZATOINAL 

AND METHODOLO
GICAL ASPECTS 

V.A. Babaytsev. On Methods of Mathematics Teaching in 
London School of Economics 
..............…………….................

R.G. Panskova. Organization of Students’ Research Work 
on the Basis of Business Practice 
.....................……………....…

58

67

WORKS OF POSTGRADUATES AND 
STUDENTS 

A.A. Murinov. Taxation of Subfederal Securities and 
Finance Flows of Regional Authorities 
………………………………...

Yakub Makhmat Malik. On Tax System of Republic 
of Chad 
………………………………………………………

I.O. Gorin. Some Aspects of Cooperation of Russia 

72

82

92

with 
IMF.…………………………………………………….

Колонка 
Главного 

Редактора   

Уважаемые коллеги!

Начался новый учебный год. Он знаменателен во многих отношениях и отличается от всех других тем, что, начавшись в конце второго тысячелетия, 
завершится уже в следующем — третьем тысячелетии!

Как и для многих вузов,  для нас этот год важен в связи  с подготовленным 
в Министерстве образования проектом Национальной доктрины образования в Российской Федерации и разрабатываемой стратегией модернизации 
образования. Развернутый доклад на эту тему был сделан ректором Академии А.Г. Грязновой на расширенном заседании Ученого совета ФА 30 августа с.г. 

Студенты-первокурсники вузов уже начали обучение по новым Государственным образовательным стандартам. Что касается средней школы, то 
планируется, в частности, поэтапный переход на 12-летний период обучения. Разрабатываются экспериментальные программы "единых экзаменов" 
(например, в форме тестирования) для выпускников школы и для поступающих в высшие учебные заведения. 

Хочется надеяться, что намечаемые реформы не повредят образовательному процессу, а будут способствовать дальнейшему его совершенствованию.

Позвольте от имени совета и редколлегии журнала пожелать всем успехов 
в новом учебном году!

Главный редактор журнала

М.А. Эскиндаров

НАУЧНЫЕ СООБЩЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ

М.С. Атлас

профессор-консультант

консультационного совета

К.Н. Лебедев

соискатель кафедры

"Экономическая теория"

К ВОПРОСУ О СОДЕРЖАНИИ 
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОНЯТИЙ

обиться адекватности отражения экономической реальности невозможно 
без пересмотра существующего экономического языка. Преодоление того, 
что Дж. М. Кейнс назвал "терминологическим столпотворением" [1]*, а 
П. Самуэльсон – "тиранией слов в социальных науках" [2], возможно на 
пути поиска объективного содержания экономических понятий.

* Здесь и далее цифра указывает на источник или примечание в конце материала.

Объективную основу содержания экономических понятий, по нашему 
мнению, следует искать в специфическом способе отражения экономических объектов. Экономический объект может быть отражен наблюдателем 
только в виде системы взаимоувязанных показателей или в виде математической модели. Показатели, в которых отражается экономический объект, 
и составляют объективную основу экономических понятий.

Способ отражения экономических объектов (в виде математической модели) обусловлен спецификой экономического движения как особой формы 
движения материи и системой отражения этого движения, адекватной экономическому объекту. Механическое, физическое, химическое и др. движение воспринимается как экономическое, когда этапы этого движения 
(например, этапы прохождения через фирму предметов труда от заготовления через стадии переработки и до передачи готового изделия получателю) фиксируются в виде смены форм стоимости. Тогда и сам материальный объект воспринимается как часть экономического объекта, к примеру – фирмы. Экономическое движение представляет собой кругооборот 
(КО), или движение, состоящее в смене форм стоимости, последовательность которых образует замкнутый круг.

Специфической форме движения материи должна соответствовать адекватная система отражения. Такой системой (теорией и практикой) отражения, адекватной экономическому объекту, является бухгалтерский учет. 
Формы, в которых в бухучете фиксируется экономическое движение (КО 

Д

НАУЧНЫЕ СООБЩЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ

9

или сам экономический объект), и образуют систему показателей или математическую модель, о которой было сказано выше.

Адекватность отражения экономического объекта в бухучете обеспечивается принципом двойной записи, в соответствии с которым каждая хозяйственная операция в одной и той же сумме отражается по приходу одного 
счета и по расходу другого. Принцип двойной записи представляет собой 
модель рыночного мышления. Рассмотрим, к примеру, ситуацию поиска 
максимума производителя. "Чтобы максимизировать прибыль, фирма 
должна использовать достаточное количество каждого ресурса, дабы величина предельной доходности ресурса была равна предельным издержкам 
ресурса" [3]. Это правило записывается в виде равенства MC=MR, которое 
представляет собой не что иное, как двойную запись. В регистрах бухучета 
фирмы предельная доходность ресурсов отражается в момент реализации 
товара по приходу счета задолженности получателей, а предельные издержки – по расходу счетов готовой продукции и прибылей и убытков. 
При этом себестоимость списанной на реализацию готовой продукции отражает предельные издержки материальных и трудовых ресурсов, а прибыль – предельные издержки предпринимательских ресурсов. Адекватность отражения экономических объектов в бухучете подтверждается и 
всей практикой хозяйственного управления фирмами, основанной на бухгалтерской системе информации.

Рассмотрим принципиальную схему отражения КО в бухгалтерском 
учете. КО будет совершать стоимость, вложенная в производственные ресурсы, полученные от фирм-поставщиков – материальные запасы, включая 
основные фонды (МЗ). Издержки трудовых и предпринимательских ресурсов будем называть "инъекциями" в КО. В соответствии с условностями 
бухучета эти издержки будут добавляться к стоимости МЗ не на всех стадиях КО, а как это принято в практике бухучета: стоимость трудовых ресурсов – на стадии производства, стоимость предпринимательских ресурсов – на стадии реализации в виде разницы между реализационной стоимостью и себестоимостью реализованной продукции (прибыли). Этот порядок ничего не меняет в характере наших выводов.

Первая стадия КО отражает операцию по получению МЗ (средств производства) от фирм-поставщиков. Стоимость полученных МЗ в бухучете записывается по приходу (Пх) счета по учету МЗ и по расходу (Рх) счета 
кредиторской задолженности (КЗ) за полученные материальные запасы:

Пх МЗ – Рх КЗ.

Вторая стадия КО соответствует отпуску или использованию в производстве как МЗ, так и ресурсов рабочей силы. Использование ресурсов отражается по приходу счета производства (П) и одновременно по расходу сче

ВЕСТНИК ФА  3’2000

10

та МЗ и по расходу счета кредиторской задолженности по зарплате. Эта 
стадия в бухучете, таким образом, отражается в виде следующих записей:

Пх П – Рх МЗ

Пх П – Рх КЗ.

Стадия выпуска готовой продукции (Т), или третья стадия КО, в бухучете отражается следующим образом:

Пх Т – Рх П.

Четвертая стадия КО означает реализацию готовой продукции. Продажная цена реализованного товара записывается по приходу счета дебиторской задолженности (ДЗ) за отгруженные товары, а его себестоимость – по 
расходу счета готовой продукции. Разница между продажной ценой и себестоимостью отражается по приходу счета прибылей и убытков. Если 
рассматривать КО применительно к первой версии КО продуктов и доходов, в которой вся экономика представлена только фирмами (Ф) и домохозяйствами (ДХ), то результат от реализации есть не что иное, как использование предпринимательских ресурсов общества, которое отражается по 
расходу счета КЗ за соответствующие ресурсы. Стадия реализации, таким 
образом, будет отражена в следующем виде:

Пх ДЗ – Рх Т

Пх ДЗ – Рх КЗ.

Представленная выше схема КО стоимости на фирме, состоящая из четырех стадий, в которой отсутствует денежная форма стоимости, исходя из 
единства логического и исторического, характеризует КО стоимости у хозяйственных единиц при том уровне развития форм обмена в обществе, который соответствует полной или развернутой форме стоимости (когда, например, вследствие отделения скотоводства от земледелия обмен между 
общинами стал регулярным). В терминах бухучета эта форма обмена отражается как погашение КЗ за полученные ресурсы дебиторской задолженностью за передаваемые в обмен готовые продукты. Соответственно, 
операция, отражающая вступление ресурсов в экономический оборот, в 
качестве стадии КО должна рассматриваться как приобретение дебиторской задолженностью за переданные получателям готовые изделия формы 
материальных запасов.

Появление денег приводит к тому, что ДЗ за поставленные товары обменивается не на МЗ, а на деньги. Получение денег (Д) отражается по приходу 
счета по учету денег и по расходу соответствующей дебиторской задолженности:

Пх Д – Рх ДЗ.

НАУЧНЫЕ СООБЩЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ

11

Погашение же кредиторской задолженности за полученные ресурсы осуществляется теперь не поставкой товаров, а путем обмена ее на деньги. Эта 
операция отражается по приходу счета по учету КЗ за полученные ресурсы 
и по расходу счета по учету денежных средств:

Пх КЗ – Рх Д.

Мы видим, что появление денег добавляет к формуле КО еще две стадии, 
связанные с движением денег. Таким образом, полная формула КО включает шесть стадий.

Записи стадий КО образуют первую группу показателей или форм, в которых воспринимается КО средств или сам экономический объект в бухучете. Мы видим, что вследствие использования принципа двойной записи 
одна и та же хозяйственная операция, отражающая стадию КО, фиксируется одновременно и в одной и той же сумме в двух формах или показателях. 
Эти показатели составляют объективное содержание экономических понятий, которые в макроэкономике называются потоками.

Далее, можно заметить, что в системе бухгалтерского отражения используются потоки как по приходу, так и по расходу определенной стоимостной формы, характеризующие, как правило, соседние стадии КО, и эти потоки, очевидно, могут быть не равны. Разница между ними образует изменение запаса соответствующей материальной ценности или обязательства. 
Историческая разница между соответствующими потоками по приходу и 
расходу образует еще одну группу форм, в которых воспринимается КО 
или экономический объект. Не ошибемся, если скажем, что эта группа 
форм в макроэкономике называется запасами и обозначается такими экономическими понятиями, как денежный остаток, основные фонды, материальные запасы и т.д.

Пример отражения в бухучете операций абстрактной фирмы наглядно демонстрирует потоки и запасы, составляющие содержание общеэкономических понятий. В целях упрощения остатки всех запасов на начало периода 
равны нулю.

№
п/п
Поток
Запас

I. Снабжение

1.
Получение средств производства
Пх МЗ 100

Начисление КЗ фирмам-поставщикам
Рх КЗ 100

МАТЕРИАЛЬНЫЙ ЗАПАС (Омз)
5

(100-95)

II. Производство

2.
Потребление средств производства
Пх П    95

Отпуск в производство средств производства
Рх МЗ  95

3.
Получение и использование рабочей силы
Пх П    23

ВЕСТНИК ФА  3’2000

12

Начисление КЗ по зарплате
Рх КЗ   23

ЗАПАС НЕЗАВЕРШЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА (ОНП)
10

(95+23-108)

III. Выпуск готовой продукции

4.
Выпуск готовой продукции
Пх Т   108

Уменьшение запасов незавершенного производства
Рх П   108

ЗАПАС ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ (ОТ)
16

(108 - 92)

IV. Реализация готовой продукции

5.
Начисление ДЗ за поставленную готовую продукцию
Пх ДЗ   92

Уменьшение запасов готовой продукции
Рх Т     92

6.
Начисление ДЗ за поставленную готовую продукцию
Пх ДЗ    25

Начисление КЗ за предпринимательские ресурсы
Рх КЗ    25

ОСТАТОК ДЗ ЗА РЕАЛИЗОВАННУЮ ПРОДУКЦИЮ (Одз)

(ДЗ = 92 + 25 = 117)

2

(117-115)

V. Получение денег за реализованную продукцию

7.
Поступление денег
Пх Д    115

Погашение ДЗ за поставленную продукцию
Рх ДЗ   115

ОСТАТОК ДЕНЕГ (Од)
4

(115-111)

VI. Оплата ресурсов

8.
Погашение КЗ за полученные ресурсы
Пх КЗ   111

Расход денег
РХ Д    111

ОСТАТОК КЗ ЗА ПОЛУЧЕННЫЕ РЕСУРСЫ (Окз)

(КЗ = 100 + 23 + 25 = 148)

-37

(111-148)

Мы видим, что способ отражения фирмы в бухучете представляет собой 
математическую модель, показатели которой связаны друг с другом через 
отношения сложения и вычитания. В этой модели любой поток может быть 
выражен через любой другой поток и изменение соответствующих запасов, 
причем поскольку последовательность стадий КО образует круг, это может 
быть сделано через изменение двух групп запасов. Изобразим две формулы связи между показателями Пх ДЗ (объем реализованной продукции) и 
Пх МЗ (объем приобретения товаров у фирм-поставщиков):

1. Пх ДЗ = Пх МЗ – Омз – Онп – От + "инъекции"

117 = 100 – 5 – 10 – 16 + 48 (23+25).

2. Пх ДЗ = Пх МЗ + Од + Одз + Окз + "инъекции"

117 = 100 + 2  + 4 – 37 + 48 (23+25).

Критерием выделения или образования понятий, по нашему мнению, является их соответствие выделенным потокам по приходу и по расходу ценностей и обязательств и соответствующим запасам, а также специфическим 
частям выделенных элементов. Например, понятию "амортизация" соответствует часть потока по приходу П или расходу МЗ. Употребление же 

НАУЧНЫЕ СООБЩЕНИЯ И ПУБЛИКАЦИИ

13

одного из двух понятий потоков для обозначения операции, очевидно, определяется тем, по отношению к какому запасу рассматривается данная 
операция.

Существование экономических объектов разного уровня (фирмы, группы 
фирм, сектора), а среди объектов одного уровня – специфических, т.е. совершающих КО по специфической формуле (фирмы, домохозяйства, правительственные учреждения), обусловливает необходимость использования для отражения одних и тех же элементов структуры специфических 
понятий, обозначающих также и характер объекта. Закономерно использование понятий, характеризующих отношения запасов и потоков (оборачиваемость, фондоемкость и т.д.).

Смысл использования в качестве экономических понятий конкретных 
слов, очевидно, состоит в том, что их обыденный смысл как-то ассоциируется с обозначаемым экономическим содержанием (к примеру, в понятии 
"сбережения"). Если "похожего" слова не находится, то в этом случае, вероятно, содержание элемента следует отражать в более громоздких бухгалтерских терминах, исполняющих роль экономического языка более низкого 
уровня. К примеру, нет слова для обозначения потока погашения кредиторской задолженности, хотя есть экономическое понятие "платеж" для 
обозначения его контрпотока в операции Пх КЗ-Рх Д.

С другой стороны, адекватным способом определения или уточнения содержания экономических понятий может быть только их привязка к элементам структуры экономического объекта. Способ определения содержания понятий через другие экономические понятия (например, "сбережения" есть превышение дохода над потребительскими расходами) приводит 
к образованию порочного круга понятий. Так, Дж. М. Кейнс, согласившись 
с приведенным выше определением понятия "сбережение", просто перевел 
стрелку: "Таким образом, всякие сомнения по поводу содержания, вкладываемого в понятие термина сбережение, должны относиться либо к определению дохода, либо к определению потребления" [4]. Работа с моделями 
структуры экономических объектов, очевидно, переведет в иную плоскость содержание теоретических проблем, в основе которых лежат структурные соотношения (соотношение между инвестициями и сбережениями, 
проблема количества денег, необходимых для обращения и т.д.).

А теперь выясним содержание экономических понятий, которые используются в современной макроэкономике, написанной в духе экономикс. 
Наш анализ показывает, что в их основе лежит содержание стадий КО, выделенных К. Марксом для характеристики специфического капиталистического закона товарного обращения. Именно поэтому формула КО 
К. Маркса Д-Т (Рс, Сп)… П… Т'-Д', содержащая три стадии, не может 
служить теоретической моделью экономического объекта. Напомним, что 

ВЕСТНИК ФА  3’2000

14

первая и третья стадии КО (Д-Т и Т'-Д') у К. Маркса означают обмен товаров на деньги, а вторая (Т… П… Т') – выпуск готовой продукции.

И на самом деле, в макроэкономике получение товаров и ресурсов и денежные платежи в их оплату, а также передача товаров и ресурсов и получение денег за эти блага совпадают по срокам и объему, т.е. рассматриваются как два потока (Д и Т или Т' и Д'), характеризующих одну и ту же 
операцию. В макроэкономических моделях объемы реализации или приобретения товаров и соответствующие денежные платежи воспринимаются 
как одна операция. "Совокупный спрос – это сумма планируемых расходов…" [5], тот "реальный объем национального производства, который потребители, предприятия и правительство готовы купить при любом возможном уровне цен" [6]. Совокупные расходы "показывают общую сумму, 
которая будет израсходована при каждом потенциально возможном уровне 
производства и дохода" [7].

Далее, из внутренних стадий КО в макроэкономике выделяют только стадию выпуска готовой продукции. Эта операция отражается понятием "совокупное предложение", "под которым понимают суммарную стоимость 
всех товаров и услуг, произведенных в экономической системе" [8].

Поскольку ресурсы и товары обмениваются на деньги, из поля зрения макроэкономики исчезают дебиторская и кредиторская задолженность.  Поскольку стадия отпуска в производство ресурсов, полученных от фирмпоставщиков, отсутствует, потребление определяется по стадии получения 
ресурсов, или, иначе говоря, по той же стадии Д-Т!

Очевидно, что вопрос о содержании экономических понятий перерастает в 
проблему адекватности отражения тех экономических объектов, для которых существенны элементы, не учитываемые в макроэкономике. В качестве объективной причины характерного для экономической теории видения 
структуры экономики мы можем указать стабильность западных экономик, 
для которых не существует проблемы неплатежей, задолженности по зарплате и т.д.

Нельзя не отметить и субъективного фактора, обусловливающего путаницу 
с понятиями. Теория отражения в макроэкономике основана на механистических представлениях о движении экономических объектов! Вот как в 
учебниках по макроэкономике предлагается наглядно представить себе поток денег: "жидкость", которая течет по "трубам" экономической системы 
и заставляет ее работать, и есть деньги [9]. При механистическом подходе 
содержание экономических понятий определяют запасы, причем те из них, 
которые могут совершать пространственное перемещение – деньги, готовая продукция, основные фонды и т.д. Ясно, что такие запасы, как дебиторская и кредиторская задолженность, перемещаться не могут, в связи с 
чем их место в структуре экономики непонятно. В основе же понятий по