Налоговые споры: от теории к практике

Р.Д. ФАРХУТДИНОВ, Л.И. ХАМИДУЛЛИНА,
А.Р. СУЛЕЙМАНОВА, Р.Р. ШИГАБЕТДИНОВ

НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ: 

ОТ ТЕОРИИ К ПРАКТИКЕ

Теоретические аспекты  межотраслевых связей 

гражданского и налогового права

Конспективный поглавный указатель

по тексту Налогового кодекса Российской Федерации

Новеллы налогового законодательства  2016–2017

Образцы процессуальных документов 

2-е издание, переработанное

Москва

ЮСТИЦИНФОРМ 

2018

УДК 347.73
ББК 67.402
       Ф256

Рецензенты:
Егорова Марина Валентиновна, председатель судебного состава по 

рассмотрению споров, возникающих из административных и иных 
публичных правоотношений Арбитражного суда Поволжского округа

Левушкин Анатолий Николаевич, д.ю.н., профессор кафедры 

гражданского права Всероссийского государственного университета 
юстиции (РПА Минюста России)

Ф256    Налоговые споры: от теории к практике / Р. Д. Фархутдинов, 

Л. И.  Хамидуллина, А. Р. Сулейманова, Р. Р. Шигабетдинов.  – 
2-е изд., перераб. – М.: Юстицинформ, 2018. – 92 с.

ISBN 978-5-7205-1410-5

Настоящее переработанное издание содержит в себе материалы 

теоретических исследований межотраслевых связей гражданского 
и налогового права, а также судебной практики Конституционного 
суда 
Российской 
Федерации, 
Верховного 
Суда 
Российской 

Федерации и Верховного Суда Республики Татарстан за период 20162017, касающейся налоговых правоотношений, структурированные в 
соответствии с разделами и главами Налогового кодекса Российской 
Федерации.

Судебная практика приведена в виде тезисных выводов по наи
более актуальным судебным актам, вынесенным в 2016-2017 годах. 
Предложенный формат позволяет читателю свободно ориентироваться в большом объеме выносимых судебных актов и способствует 
формированию структурированных знаний о подходах судов к проблемным вопросам налоговых правоотношений.

Для широкого круга читателей, интересующихся вопросами на
логового законодательства.

Ключевые слова: реальность сделки, налоговые споры, измене
ния налогового законодательства, образцы документов, судебная 
практика.

УДК 347.73
ББК 67.402

ISBN 978-5-7205-1410-5 
    © ООО «Юстицинформ», 2018

R.D. FARKHUTDINOV, L.I. KHAMIDULLINA, 
A.R. SULEYMANOVA, R.R. SHIGABETDINOV

TAX DISPUTES:

FROM THEORY TO PRACTICE

Theoretical aspects of interbranch relations 

of civil and tax law

Index to the text of the Tax Code of the Russian Federation

Developments of tax legislation 2016-2017

Samples of procedural documents

2nd edition, revised

Moscow

YUSTITSINFORM 

2018

УДК 347.73
ББК 67.402
       Ф256

Reviewers:
Egorova M.V., Chairman of administrative and other public law cases 

section of the Arbitration Court for the Volga Region

Levushkin A.N., Professor of Civil Law Department of the All-Russian 

State University of Justice (RPA of the Ministry of Justice of Russia), 
Doctor of Law, Professor

Ф256       Tax disputes: from theory to practice / R. D. Farkhutdinov, L. I. Khami
dullina, A. R. Suleymanova, R. R. Shigabetdinov. – 2nt ed., revised. – 
M.: Yustitsinform, 2018. –  92 p.

ISBN 978-5-7205-1410-5

This revised edition contains the materials of theoretical studies of 

civil and tax law interbranch relations, as well as judicial practice of the 
Constitutional Court of the Russian Federation, the Supreme Court of the 
Russian Federation and the Supreme Court of the Republic of Tatarstan 
for the period 2016-2017, concerning tax legal relations, structured in accordance with the sections and chapters of the Tax Code of the Russian 
Federation.

Judicial practice is presented in the form of brief conclusions on the 

most relevant judicial acts rendered in 2016-2017. The proposed format allows the reader to freely navigate the large volume of judicial decisions and 
promotes the formation of structured knowledge about the approaches of 
courts to the problematic issues of tax legal relations.

For a wide range of readers interested in the issues of tax legislation
Keywords: transaction reality, tax disputes, developments of tax legisla
tion, sample documents, judicial practice.

УДК 347.73
ББК 67.402

ISBN 978-5-7205-1410-5
© LLC «Yustitsinform», 2018

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение ........................................................................................7

Раздел 1. Теоретические аспекты межотраслевых связей гражданского и налогового права ..............................................................

Публично-правовые последствия (на примере налогового 
контроля) гражданско-правовых сделок .................................... 8
Институт возмещения ущерба в налоговых правоотношениях .........................................................................................13
Необоснованная налоговая выгода как последствие гражданско-правовых сделок .............................................................18

Раздел 2. Конспективный поглавный указатель судебной практики по тексту Налогового Кодекса Российской 
Федерации ...................................................................................24

1. Раздел 4 Налогового кодекса Российской Федерации 
(часть первая) «Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» .....................................................................24

1.1. Глава 10 «Требование об уплате налогов и сборов» ............24
1.2. Глава 11 «Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов» .................................................25
1.3. Глава 12 «Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм» ...........................................................26

2. Раздел 5 Налогового кодекса Российской Федерации 
(часть первая) «Налоговая декларация и налоговый контроль» .......27

2.1. Глава 14 «Налоговый контроль». Проведение налоговых 
проверок ......................................................................................27

3. Раздел 5.1 «Взаимозависимые лица. Общие Положения 
о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи 
с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании» ............................................................29

3.1. Глава 14.1 «Взаимозависимые лица. Порядок определения доли участия одной организации в другой организации 
или физического лица в организации» ......................................29

3.2. Глава 14.4 «Контролируемые сделки. Подготовка и представление документации в целях налогового контроля. Уведомление о контролируемых сделках» .......................................31

4. Раздел 6 Налогового кодекса Российской Федерации 
(часть первая) «Налоговые правонарушения и ответственность за 
их совершение» ............................................................................32

4.1. Глава 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение». Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. .............................................32

5. Раздел 8 Налогового кодекса Российской Федерации 
(часть вторая) «Федеральные налоги» ...........................................34

5.1. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» ......................34
5.2. Глава 22 «Акцизы» ................................................................43
5.3. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» ......................44
5.4. Глава 25 «Налог на прибыль организации» .........................46

6. Раздел 8.1 Налогового кодекса Российской Федерации (часть 
вторая) «Специальные налоговые режимы» ....................................56

6.1. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» .........56
6.2. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого 
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» ..........................................................................................58

7. Раздел 9 Налогового кодекса Российской Федерации 
(часть вторая) «Региональные налоги и сборы» ..............................60

7.1. Глава 28 «Транспортный налог» ..........................................60
7.2. Глава 30 «Налог на имущество организаций» .....................60

8. Раздел 10 Налогового кодекса Российской Федерации 
(часть вторая) «Местные налоги и сборы» .....................................63

8.1. Глава 31 «Земельный налог» ................................................63

9. Необоснованная налоговая выгода ............................................68
Раздел 2.1. Изменения, внесенные в иные нормативные и локальные акты налогового законодательства ........................................72
Раздел 3. Образцы процессуальных документов ..............................79

Содержание

Введение

Перед Вами уже второе издание по предложенной тематике 

«Налоговые споры», в котором кроме конспективного указателя 
по судебной практике по тексту НК РФ также предлагается остановиться на актуальных теоретических вопросах. 

Почему, спросите Вы?
Результаты изучения ряда теоретических актуальных проблем, 

обозначенных в книге, и выработка путей их решения связаны с 
необходимостью осмысления и обсуждения ряда понятий и дефиниций, отсутствующих как норма права.

К примеру, для обсуждения предлагается вопрос, возникаю
щий в ряде налоговых споров (составляющих не менее 50 % от общего числа в РФ), где вменяемым плательщику правонарушением 
являются основания применения им необоснованных налоговых 
выгод, при которых он несет правовые риски за своего контрагента-партнера. 

И еще один актуальный вопрос: налоговый орган в подавляю
щем большинстве случаев итогов налоговых проверок дает правовую оценку результатов гражданско-правовой сделки, где суды при 
рассмотрении такового дела применяют понятие «реальность» хозяйственной операции, хотя по факту целесообразно говорить о ее 
результатах, которых в действующем законодательстве нет.

Однако регламентация данных правового института имеет 

только ссылку в судебных актах, принятых разными судебными 
инстанциями и в разный период времени по отдельным, отличным 
друг от друга, судебным спорам.

Нельзя не затронуть правоприменение такого правового ин
ститута как возмещение ущерба, причиненного преступлением, 
предусмотренным ст. 198.199 УК РФ, практика по которому вам будет, безусловно, интересна.

В дополнение к этому мы предложили Вам включить в это из
дание основные изменения налогового законодательства 2016 и 
2017 гг., которые помогут в практической работе. 

ПУБЛИЧНО-ПРАВОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ 
(НА ПРИМЕРЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ) 
ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ СДЕЛОК

В начале предлагаемого Вашему вниманию издания нам по
лагается необходимым рассмотреть правовые «начала» и «основы» налоговых правоотношений — гражданско-правовой договор. 
Данный институт гражданского права является природой налоговых правоотношений, и рассмотрение последствия гражданскоправовой сделки через призму публичного интереса является важной межотраслевой проблемой.

Актуальность научной проблемы межотраслевых связей граж
данского права обусловлена, прежде всего, правоприменением 
гражданского и иных отраслей права в едином правовом поле. 

При этом важно рассматривать межотраслевые связи граждан
ского права в комплексе с иными отраслями права, применяя системный подход как метод научного исследования.

Разрешение такой проблемы позволит преодолеть пробелы в 

законодательстве, содержащем понятия добросовестности по исполнению сделки и реальности последствий правоприменимости 
сделки в гражданском и иных отраслях права. 

Целью рассмотрения этого вопроса является обоснование ка
тегории «реальности» последствий сделки в цивилистическом контексте, где началом исследования послужит анализ межотраслевых 
связей гражданского права. 

В современных исследованиях, посвященных межотраслевым 

связям гражданского права, основоположником идеи взаимопро
Раздел 1. 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ 
МЕЖОТРАСЛЕВЫХ СВЯЗЕЙ 

ГРАЖДАНСКОГО И НАЛОГОВОГО 

ПРАВА

никновения и взаимосвязи гражданского и иных отраслей права 
выступил М. Ю. Челышев.1

При этом вопросы, близкие к предложенной тематике, были 

рассмотрены А. А. Рябовым2, В. В. Васильевым3, Ю. Н. Андреевым4.

Реализуя полномочия в налоговой сфере, налоговый орган для 

защиты публичных интересов определяет квалификацию и дает 
оценку содержания сделки или характера деятельности налогоплательщика, т. е. имеет дело непосредственно с явлениями гражданско-правовой сферы, входит в эту сферу, несмотря на то, что такое 
вхождение осуществляется «для целей налогообложения». В связи 
с этим проблема системного взаимодействия гражданского и налогового права приобретает здесь принципиальное практическое 
значение5.

Исследуя философию права в ключе взаимосвязи гражданско
го и налогового права, полагаем, что фундаментальным для цивилистики послужит изучение, определение категории «реальности» 
последствий договора, закрепление в нормах гражданского права 
однозначных дефиниций его правоприменения на стыке межотраслевых связей гражданского и налогового права.

Именно «реальность» последствий исполнения договора, во
первых, как философский институт в общем понимании действительности, во-вторых, реальность намерения, возникновения и 
прекращения имущественных взаимоотношений хозяйствующих 
субъектов, и, в-третьих — реальность последствий исполнения договора в рамках налоговых правоотношений, с учетом терминов, 
поименованных в судебных актах высших судов.

1 Челышев М. Ю. Система межотраслевых связей гражданского права: ци
вилистическое исследование / 2009.

2 Рябов А. А.  Влияние гражданского права на налоговые отношения (док
трина, толкование, практика): Монография /  2014.  – 224 с.

3 Васильев В. В. Методология исследования внутриотраслевых связей в 

гражданском праве // Вестник Пермского университета. Юридические науки 
— 3(29). – 2015.

4 Андреев Ю. Н. Договор как основание возникновения обязательств / Нор
ма, Инфра-М. –  2013. – 188 с.

5 Рябов А. А. Влияние гражданского права на налоговые отношения (док
трина, толкование, практика): Монография. / 2014.  – 224 с.

Публично-правовые последствия (на примере налогового контроля)

гражданско-правовых сделок

На сегодняшний день термин «виртуальная реальность» ис
пользуется не только в физике, химии, кибернетике, но и в социально-гуманитарных дисциплинах, таких как психология, социология, философия. Как многие интенсивно изучаемые явления, 
виртуальная реальность рассматривается с позиций различных 
дисциплин и, соответственно, имеет множество ракурсов осмысления, что неизбежно ведет к необходимости системного рассмотрения этого феномена, выявлению его инвариантного смысла. 
Возрастание роли компьютерных технологий практически во всех 
сферах жизни и все более обширные, метафорические трактовки 
понятия «виртуальная реальность» актуализируют выявление мировоззренческого статуса этой категории6.

Правовое значение в налоговых правоотношениях частнопра
вовой воли, связанной как с формированием фактических предпосылок для возникновения налогового правоотношения, так и с 
экономическим основанием для уплаты налога — объектом налогообложения, проявляется в реализациях сделок. 

Исследуя право налоговых органов, закрепленных в Налоговом 

Кодексе РФ7 — изменения квалификации сделок в целях налогообложения, которое является, по сути, частноправовым институтом, 
— наблюдаем, что возможно получить выводы, далеко выходящие 
за пределы проблемы доначисления налогов и относящиеся к общим, системным вопросам взаимодействия гражданского и налогового правоотношений.

Договор как разновидность сделки порождает обязательствен
ные правоотношения, гражданско-правовой результат которых 
проявляется на завершающей стадии исполнения обязательства, 
при этом завершающая стадия исполнения и есть «хозяйственный 
(экономический) результат», упоминаемый С. В. Овсянниковым8.

И, соответственно, А. А. Рябов делает вывод: «хозяйственный 

6 Закирова Т. В., Кашин В. В. Концепция виртуальной реальности Жана Бо
дрийяра / Оренбургский государственный университет // Email: istfil@mail.osu.ru

7 Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ 

(ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2016)

8 Овсянников С. В. Конституционно-правовые основы налоговых отноше
ний: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук: – СПб.: 2001.

Публично-правовые последствия (на примере налогового контроля)
гражданско-правовых сделок