Горный аудит

МОСКОВСКИЙ 
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 
ГОРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

РЕДАКЦИОННЫЙ 

С О В 
Е Т 

Председатель 

Л.А.ПУЧКОВ 

За.м. председателя 

л.хгитис 

Члены редсовета 

И. В. ДЕМЕНТЬЕВ 

А.П.ДМИТРИЕВ 

Б.А. КАРТОЗИЯ 

М.В. КУРЛЕНЯ 

В.Н. ОСИПОВ 

э.м. соколов 

К.Н. ТРУБЕЦКОЙ 

В.В.ХРОНИН 

В.А. ЧАНТУРИЛ 

Е.Н. ШЕМЯКИН 

ИЗДАТШIЬСТВО 

московского 

ГОСУДАРСТВЕННОГО 

ГОРНОГО УНИВЕРСИТЕТА 

ректор МГГУ, 

чл.-корр. РАН 

директор 

Издательства МГГУ 

академик РАЕН 

академик РАЕН 

академик РАЕН 

академик РАН 

академик РАН 

академик МАН ВПI 

академик РАН 

профессор 

академик РАН 

академик РАН 

ВЫСШЕЕ ГОРНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ 

М.Е. Певзнер 

ГОРНЫЙ 
АУДИТ 

Издаиие третье, 

стереотипиое 

Реко,нендовано Мшшстерство.\1 образования 

и науки Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, 

обучающихся по направлению «Горное дело» 

МОСКВА 

ИЗДАТЕЛЬСТВО 
6 
МОСКОВСКОГОГОСУДАРСТВЕННОГО 

ГОРНОГО УНИВЕРСИТЕТ 
А 

2 
о о 4 

УДК 622.3:338.45 

ББК 33.1:65.053 

П23 

Книга соответствует <<Гигиеническим требованиям к изданиям кни:жным для взрослых. СанЛиН 1.2.1253-03», утвержденным Главным государственным санитарным врачом России 30 

марта 2003 г. 

Рецензенты: 
• 
кафедра геодезии Российского университета дружбы народов; 
• 
первый нице-президент Академии горных наук, д-р техн. наук 

Е.А. Котенко 

Певзнер М.Е. 

П 23 
Горный аудит: Учебник для вузов. 3-е изд., стер. 
М.: Издательство Московского государственного горного 

университета, 2004.-215 с. 

ISBN 5-7418-0116-1 (в пер.) 

Приведены общие сведения об аудиторской деятельности в сфере горного дела, основные nонятия и оnределения, характеризующие горный аудит. Изложены nрава и обязанности органов государственного контроля и надзора за 

рациональным исnользованием и охраной недр. Рассмотрен лицензионный nорядок nредоставления недр в nользование. Даны общая характеристика технического nроекта горного nредnриятия, содержание и nорядок согласования 

nланов развития горного nроизводства. Оnисана методология nроведения аудита nоказателей деятельности горного nредnриятия, не связанных с nлатежами за nользование недрами. 

Для студентов высщих учебных заведений, обучающихся по наnравлению «Горное дело••, и всех желающих овладеть знаниями в области горного аудита. 

ISBN 5-7418-0116-1 

УДК 622.3:338.45 

ББК 33.1:65.053 

© М.Е. Певзнер, 2004 

©Издательство МГГУ, 2004 
© Дизайн книги. Издательство 

МГГУ, 2004 

ПPE.OncnoвnE 

На Всероссийском съезде по охране природы, состоявшемся в июне 1995 г. в Москве, отмечалось, в частности, что складывающаяся в России ситуация в минерально-сырьевом комплексе помимо объективных причин (распад СССР, кризисные явления в экономике и 

др.) во многом обусловлена принципиальными ошибками в стратегии формирования структуры управления геолого-разведочными работами, отсутствием разработанной и утвержденной концепции национальной политики 

в области использования минерально-сырьевой базы страны. Этому во многом способствует сложившаяся практика лицензирования пользования недрами. Лицензионные соглашения сводятся, как правило, к формированию 

нескольких самых общих пунктов, касающихся платежей, объемов добычи сырья и их долевого распределения. 

Все вышеизложенное создает объективные предпосылки для нерациональной отработки месторождений 

полезных ископаемых, когда в стремлении снизить издержки производства горное предприятие игнорирует 

требования рационального использования минеральных 

ресурсов и охраны недр, промышленной и экологической безопасности горных работ. 

Возможности территориальных подразделений Федерального органа по управлению государственным фондом недр, Государственного геологического контроля и 

Федерального горного и промышленного надзора России по обеспечению рационального использования минеральных ресурсов и охраны недр из-за недостаточной 

укомплектованности квалифицированными кадрами весьма ограничены. 

С ликвидацией отраслевых министерств резко ослаблена деятельность маркшейдерской службы горных предприятий. Оказавшиеся без централизованного методического руководства и административной защиты марк
5 

шейдеры-производственники не могут в полном объеме и 

качественно выполнять свои функции, связанные с осуществлением ведомственного контроля за правильиостью 

разработки месторождений полезных ископаемых и охраной недр, поскольку подвергаются определенному давлению со стороны руководителей горных предприятий. 

Таким образом, контроль за соблюдением условий 

пользования недрами, при которых обеспечивается полное и комплексное использование ресурсов недр, а также 

экологическая и промьшшенная безопасность недропользования, в настоящее время недостаточно эффективен. 

В сложившихся условиях наиболее действенным решением данной проблемы является создание независимой службы горного аудита и правовое закрепление ее 

функций. 

Многочисленные проблемы на пути развития горного аудита в России могут быть успешно решены лишь 

при наличии соответствующих высококвалифицированных кадров. 

Цель изучения данного курса формирование у будущих специалистов-маркшейдеров теоретических знаний и практических навыков в области горного аудита. 

Учебник написан в соответствии с программой подготовки магистров по специализации «Горный аудит», специальности «Маркшейдерия», направление «Горное дело». 

Студентам, желающим специализироваться вобласти горного аудита, хочется пожелать успехов в освоении этой новой, но весьма перспективной области горного дела. 

Автор выражает искреннюю признательность работникам кафедры маркшейдерского дела и геодезии МГГУ: 

зав. кафедрой профессору, доктору технических наук 

В.Н. Попову; доцентам, кандидатам технических наук 

Е.В. Киселевекому и В.В. Никитину за конструктивное 

обсуждение материалов книги и кандидату технических наук Е.А. Тухель за помощь при подготовке рукописи к печати. 

6 

Раздеп 1 

ОБЩАЯ 

ХАРАКТЕРИСТИКА 

tiЕДРОПОПЬЗОВАНИЯ 

Глава 1 

Общие сведения 

об аудиторской деятельности 

Глава 2 

Контроль и надзор 

за рациональным использованием 

и охраной недр 

Глава 3 

Плата горного предприятия 

за пользование ресурсами недр 

и загрязнение окружающей среды 

Глава 4 

Горный аудит. 

Основные понятия и определения 

Гпава 1 
O&WnE СВЕОЕНnЯ 06 AY.OMOPCKOfl 

.аеятеnьноаn 

1.1 
ХАРАКТ~РnаnКА AYOMOPCKOfl 081ТftlbHoan 

Обычно под аудиторской деятельностью понимается независимый вневедомственный финансовый контроль деятельности всех экономических субъектов, созданных в соответствии с законодательством той или 

иной страны. 

Основной целью аудиторской деятельности является 

установление достоверности бухгалтерской ( финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций действующим нормативным актам. 

Ряд отечественных и зарубежных специалистов приводит более общие определения сущности аудита и его 

задач. Так, в одной из известных американских монографий, посвященной аудиту [1], приводится такое определение сущности аудита: «Аудит это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации, поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, 

чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным 

критериям». 

Выделяются три типа аудита: операционный аудит, 

аудит на соответствие и аудит финансовой отчетности. 

Операционный аудит- это проверка любой части 

процедур и методов функционирования хозяйственной 

системы в целях оценки ее производительности и эффек
9 

тивности. По завершении аудита этого типа менеджеру 

обычно выдаются рекомендации по совершенствованию операций. 

Аудит на соответствие. Цель аудита этого типа 
определить, соблюдаются ли в хозяйственной системе те 

специфические процедуры или правила, которые предписаны персоналу вышестоящим руководством (администрацией). 

Аудит финансовой отчеmости выполняется для того, 

чтобы определить, согласуется ли сводная финансовая 

отчетность с определенными критериями. Обычно критериями являются общепринятые бухгалтерские принципы, хотя распространена также практика проведения 

аудита финансовой отчетности. 

В.Д. Андреев [2] определяет аудиторство как особую 

самостоятельную организационную форму контроля. 

Необходимость аудита, по мнению автора, обусловлена 

прежде всего требованиями реализации концепции подотчетности. 

Это выражается признанием того, что одна сторона 

должна быть подотчетна другой, и что должен осуществляться контроль выполнения данной обязанности, причем такой контроль подразумевает получение некоторой 

информации, разъяснений или отчета. 

В странах с развитыми рыночными отношениями ассортимент и объем услуг, предоставляемых аудиторскими фирмами, весьма велик и охватывает бухгалтерский 

учет, налогообложение, вопросы управленческой деятельности и информационных технологий, маркетинг, 

оценку материально-производственных запасов, экономическое планирование и прогнозирование, банковское 

и страховое дело и др. 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в 

современных условиях понятие «аудит» может трактоваться достаточно широко и подразумевать проверку 

всех сторон деятельности экономического субъекта. 

10 

1.2 

ПРАВОВОI! O&I!CПIEЧI!Hnl! AYOMOPCKOn 

OI!ЯТI!IIbHOCТn В POCCnn 

Основными нормативно-правоными актами, регулирующими аудиторскую деятельность в России, являются 

Указы Президента Российской Федерации от 22 декабря 
1993 г. N2 2263 «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» и от 24 октября 1994 г. N2 2004 «Об 

уточнении сроков проведения мероприятий по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации» и Постановление Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. N2 1355 (в редакции Постановления Правительства РФ от 25 апреля 1995 г. N2 408) 

«Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке». 

Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. N2 2263 

утверждены Временные правила аудиторской деятельности в Российской Федерации, которые определяют правовые основы осуществления аудиторской деятельности 

как независимого вневедомственного финансового контроля и действуют до принятия Федеральным Собранием Российской Федерации закона Российской Федерации, регулирующего аудиторскую деятельность. 

В соответствии с Временными правилами аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) 

по осуществлению независимых вневедомственных пронерок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и 

других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. 

11