Разъяснения официальных органов к части первой Налогового кодекса Российской Федерации/Сост. Верховцев А. В.

РАЗЪЯСНЕНИЯ
ОФИЦИАЛЬНЫХ ОРГАНОВ
К  ЧАСТИ ПЕРВОЙ
НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Москва
ИНФРА-М
2000

УДК 336.2
ББК 65.261.4
Р 17

Разъяснения официальных органов к части первой Налогового кодекса
Российской Федерации / Сост. Верховцев А.В. — М.: ИНФРА-М, 2000.
— 448 с.

ISBN 5-16-000252-9

Приводятся разъяснения официальных органов к статьям Налогового кодекса Российской Федерации.
Рекомендуется работникам предприятий и организаций, налоговым работникам, студентам высших учебных заведений.

ISBN 5-16-000252-9
ББК 65.261.4

.
© ИНФРА-М, 2000

Р 17

Список сокращений

АПК РФ
Арбитражно-процессуальный кодекс
Российской Федерации
ГК РФ
Гражданский кодекс Российской Федерации
ГНС РФ
Государственная налоговая служба
Российской Федерации
ГПК РСФСР
Гражданско-процессуальный кодекс РСФСР
ГТК РФ
Государственный таможенный комитет
Российской Федерации
Минфин РФ
Министерство финансов Российской Федерации
МНС РФ
Министерство по налогам и сборам
Российской Федерации
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
П.
Пункт
Прим.
Примечание
РФ
Российская Федерация
См.
Смотри
Сост.
Составитель
Ст.
Статья
ТК РФ
Таможенный кодекс Российской Федерации
УК РФ
Уголовный кодекс Российской Федерации
ФЗ
Федеральный закон

РАЗДЕЛ I

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ГЛАВА 1

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ
И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ
О НАЛОГАХ И СБОРАХ

Статья 1.
Законодательство Российской Федерации
о налогах и сборах, законодательство субъектов
Российской Федерации о налогах и сборах,
нормативные правовые акты представительных
органов местного самоуправления о налогах и сборах

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных
законов о налогах и сборах. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения
и сборов в Российской Федерации, в том числе: (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; (в ред.
Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; (в ред. Федерального
закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; (пп. 3 в ред. Федерального закона от
09.07.1999 № 154-ФЗ)
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах; (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5) формы и методы налогового контроля; (в ред. Федерального закона
от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; (в ред.
Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)

5

Разъяснения официальных органов к Налоговому кодексу РФ

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999
№ 154-ФЗ)
3. Действие настоящего Кодекса распространяется на отношения по
установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящим Кодексом.
4. Законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и
сборах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с настоящим Кодексом. (п. 4 в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
5. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о
местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом. (п. 5 в ред.
Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ)
6. Указанные в настоящей статье законы и другие нормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса “законодательство о
налогах и сборах”.

1.1. О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1. Ввести в действие часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (далее — часть первая Кодекса) с 1 января 1999 года, за
исключением положений, для которых настоящим Федеральным законом установлены иные сроки введения в действие.
Статья 2.  Признать утратившими силу с 1 января 1999 года:
Закон Российской Федерации от 20 декабря 1991 года “Об инвестиционном налоговом кредите” (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 12,
ст. 603; № 34, ст. 1976);
Постановление Верховного Совета РСФСР от 20 декабря 1991 года
“О порядке введения в действие Закона РСФСР “Об инвестиционном
налоговом кредите” (Ведомости Съезда народных депутатов Российской
Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 12, ст. 604);
Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года “Об основах
налоговой системы в Российской Федерации” (Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской
Федерации, 1992, № 11, ст. 527; № 34, ст. 1976; 1993, № 4, ст. 118; № 23, ст.
824), за исключением пункта 2 статьи 18 и статей 19, 20 и 21;
абзацы третий — девятый пункта 1 статьи 4 Закона Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” от 6 декабря 1991 года (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР,
1991, № 52, ст. 1871; Ведомости Съезда народных депутатов Российской
Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 34, ст. 1976;
1993, № 4, ст. 118; № 14, ст. 486; Собрание законодательства Российской
Федерации, 1994, № 33, ст. 3407; 1995, № 18, ст. 1591; 1996, № 14, ст. 1399;
1997, № 18, ст. 2102);
пункт 5 статьи 2 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991
года “О налоге на прибыль предприятий и организаций” (Ведомости Съез
Ст. 1

Глава I. Законодательство о налогах и сборах

да народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации, 1992, № 11, ст. 525; № 34, ст. 1976; 1993, № 4, ст. 118;
Собрание законодательства Российской Федерации, 1994, № 32, ст. 3304;
1995, № 18, ст. 1592; № 26, ст. 2402; 1996, № 1, ст. 4, 20; 1997, № 3, ст. 357;
№ 26, ст. 2953).
Впредь до введения в действие статей 13, 14 и 15 части первой Кодекса установить, что налоги, сборы, пошлины и другие платежи в бюджет
или внебюджетный фонд, не установленные статьями 19, 20 и 21 Закона
Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской
Федерации”, не взимаются.
Статья 3. Пункт 3 статьи 1, статьи 12, 13, 14, 15 и 18 части первой
Кодекса вводятся в действие со дня введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — часть вторая Кодекса).
Абзац второй пункта 1 статьи 47 части первой Кодекса вводится в
действие с 1 января 2000 года.
Статья 4. До введения в действие части второй Кодекса, ссылки в
пункте 14 статьи 40, статьях 41 и 42 части первой Кодекса на разделы
части второй Кодекса приравниваются к ссылкам на действующие федеральные законы, регулирующие порядок взимания конкретных налогов.
Статья 5. До введения в действие части второй Кодекса в пункте 5
статьи 3, пунктах 1 и 2 статьи 9, части первой статьи 19, пунктах 1 и 2
статьи 24, статье 25, пункте 1 статьи 38, статье 39, абзаце третьем пункта 2 статьи 45, статье 53, пункте 2 статьи 56, пункте 3 статьи 57, пунктах 1 и 2 статьи 58 ссылки на положения Кодекса приравниваются к
ссылкам на Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” и отдельные законы о налогах, устанавливающие порядок уплаты конкретных налогов. (в ред. Федерального закона
от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Статья 6. До введения в действие части второй Кодекса положения,
предусмотренные пунктами 3 и 10 статьи 40 части первой Кодекса, не
применяются при определении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг. (в ред. Федерального закона от 09.07.99
№ 155-ФЗ)
Статья 7. Федеральные законы и иные нормативные правовые акты,
действующие на территории Российской Федерации и не вошедшие в перечень актов, утративших силу, определенный статьей 2 настоящего Федерального закона, действуют в части, не противоречащей части первой
Кодекса, и подлежат приведению в соответствие с частью первой Кодекса.
Изданные до введения в действие части первой Кодекса нормативные правовые акты Президента Российской Федерации и Правительства
Российской Федерации по вопросам, которые согласно части первой
Кодекса могут регулироваться только федеральными законами, действуют впредь до введения в действие соответствующих федеральных законов.
Статья 8. Положения части первой Кодекса применяются к отношениям, регулируемым законодательством о налогах и сборах, возникшим
после введения ее в действие, если иное не предусмотрено статьей 5
части первой Кодекса. (в ред. Федерального закона от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, которые до введения в действие части первой Кодекса взимались в
бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было

Ст. 1

Разъяснения официальных органов к Налоговому кодексу РФ

вынесено до 1 января 1999 года, взимаются в бесспорном порядке. Решения о взыскании налоговых санкций за нарушение законодательства о
налогах и сборах, вынесенные после 1 января 1999 года, подлежат принудительному исполнению только по решению суда.
Суммы пеней, начисленные по состоянию на 1 января 1999 года, но
не уплаченные налогоплательщиком (плательщиком сборов) к моменту
введения в действие части первой Кодекса, уплачиваются налогоплательщиком (плательщиком сборов) в размерах, начисленных на 1 января 1999 года, но не более неуплаченной суммы налога (сбора). Указанное
настоящей частью ограничение на суммы уплачиваемых пеней действует
в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального закона
“О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации”. (часть третья введена Федеральным законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Суммы пеней, начисленные по состоянию на 1 января 1999 года, но
не уплаченные налоговым агентом к моменту введения в действие части
первой Кодекса, уплачиваются налоговым агентом в размерах, начисленных на 1 января 1999 года, но не более не перечисленной налоговым
агентом суммы налога. Указанное настоящей частью ограничение на суммы уплачиваемых пеней действует в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального закона “О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации”. (часть
четвертая введена Федеральным законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Суммы пеней, начисленные по состоянию на 1 января 1999 года, но
не взысканные с налогоплательщиков (плательщиков сборов) к моменту введения в действие части первой Кодекса, взыскиваются с налогоплательщиков (плательщиков сборов) в размерах, начисленных на 1 января 1999 года, но не более неуплаченной суммы налога (сбора). Указанное настоящей частью ограничение на суммы взыскиваемых пеней действует в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального
закона “О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации”. (часть пятая введена Федеральным
законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Суммы пеней, начисленные по состоянию на 1 января 1999 года, но
не взысканные с налоговых агентов к моменту введения в действие части первой Кодекса, взыскиваются с налоговых агентов в размерах, начисленных на 1 января 1999 года, но не более не перечисленной налоговым агентом суммы налога. Указанное настоящей частью ограничение
на суммы взыскиваемых пеней действует в период с 1 января 1999 года
до вступления в силу Федерального закона “О внесении изменений и
дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации”.
(часть шестая введена Федеральным законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
С 1 января 1999 года на сумму недоимки по налогам (сборам), в том
числе по недоимке, образовавшейся до введения в действие части первой Кодекса, пени начисляются по процентной ставке, равной одной
трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,1 процента в день.
При этом размер пеней, включая пени, начисленные до 1 января 1999
года, не может превышать для налогоплательщиков (плательщиков сборов) неуплаченную сумму налога (сбора), а для налоговых агентов не

Ст. 1

Глава I. Законодательство о налогах и сборах

может превышать неперечисленную сумму налога. Указанные настоящей
частью ограничения на размер процентной ставки и суммы пеней действуют в период с 1 января 1999 года до вступления в силу Федерального
закона “О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации”. (часть седьмая введена Федеральным
законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
В случаях, когда часть первая Кодекса устанавливает более мягкую
ответственность за правонарушение, чем было установлено действовавшим ранее законодательством о налогах и сборах, то за соответствующее
правонарушение, совершенное до 1 января 1999 года, применяется ответственность, установленная частью первой Кодекса. Взыскание ранее
наложенных финансовых санкций за данное правонарушение после 31 декабря 1998 года может быть произведено лишь в части, не превышающей максимального размера санкций, предусмотренных частью первой
Кодекса за такое правонарушение.
Налоговая санкция за правонарушение, совершенное до 1 января 1999
года, не взыскивается, если ответственность за аналогичное по составу
правонарушение частью первой Кодекса не установлена. (часть девятая
введена Федеральным законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Статья 9. Филиалы и представительства российских юридических лиц,
являвшиеся до 1 января 1999 года налогоплательщиками по отдельным
налогам и сборам в соответствии с законодательством о налогах и сборах, самостоятельно представляют необходимую отчетность в налоговые
органы и уплачивают налоги, сборы, пени и штрафы, подлежащие уплате на 1 января 1999 года.
Если по состоянию на 1 января 1999 года у филиалов и представительств российских юридических лиц имеются неисполненные обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то эти обязанности
с 1 января 1999 года переходят к юридическим лицам, создавшим эти
филиалы и представительства.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, до введения в действие части второй Кодекса признававшиеся до 1 января 1999 года самостоятельными налогоплательщиками по отдельным налогам филиалы и
представительства организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов в порядке, предусмотренном действующими федеральными законами, регулирующими порядок взимания конкретных
налогов, уплаты налогов филиалами и представительствами, не имеющими отдельного баланса и (или) расчетного (текущего) счета. (часть
третья введена Федеральным законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Филиалы и представительства, которые в соответствии с Законом
Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость” являются
самостоятельными налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, до введения в действие части второй Кодекса, исполняя обязанность головной организации по уплате налога на добавленную стоимость,
исчисляют и уплачивают налог в порядке, предусмотренном Законом
Российской Федерации “О налоге на добавленную стоимость”. (часть
четвертая введена Федеральным законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Статья 9.1. Суммы налога, излишне уплаченные до 1 января 1999 года
и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 части первой Кодекса, возвращаются налогоплательщику в течение одного месяца со дня

Ст. 1

Разъяснения официальных органов к Налоговому кодексу РФ

подачи соответствующего заявления, при этом, если указанное заявление подано налогоплательщиком до 1 января 1999 года, его повторной
подачи не требуется. На сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты в порядке,
предусмотренном статьей 78 части первой Кодекса. При этом начисление
процентов на указанные суммы начинается не ранее 1 января 1999 года.
Суммы налога, излишне взысканные до 1 января 1999 года, подлежат возврату налогоплательщику в соответствии со статьей 79 части первой Кодекса. При этом суммы излишне взысканного налога возвращаются с начисленными на них процентами. Проценты на указанную сумму начисляются с 1 января 1999 года по день фактического возврата.
(статья 9.1 введена Федеральным законом от 09.07.99 № 155-ФЗ)
Статья 9.2. В том случае, когда подлежащие налогообложению недвижимое имущество или транспортные средства зарегистрированы налогоплательщиком до 1 января 1999 года, заявление организации о постановке на учет в соответствии с пунктом 4 статьи 83 части первой Кодекса подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества до
1 января 2000 года. (статья 9.2 введена Федеральным законом от 09.07.99
№ 155-ФЗ)
Статья 10. Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его
официального опубликования. (ФЗ “О введении в действие части первой
Налогового кодекса Российской Федерации” от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ
(в ред. Федерального закона от 09.07.99 № 155-ФЗ))

1.2. Вопросы введения в действие части первой налогового кодекса РФ

Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации* введена в
действие с 1 января 1999 года, за исключением положений, для которых
Федеральным законом “О введении в действие части первой Налогового
кодекса Российской Федерации”** установлены иные сроки введения в
действие.
Положения части первой Кодекса, устанавливающие систему взимаемых на территории Российской Федерации налогов и сборов (пункт 3
статьи 1, статьи 12—15 и 18), в соответствии со статьей 3 вводного Закона вступают в силу со дня введения в действие части второй Кодекса.
В связи с этим судам при рассмотрении дел, возникших из налоговых
правоотношений, необходимо исходить из того, что до вступления в силу
части второй Кодекса на территории Российской Федерации могут взиматься только те налоги и сборы, которые установлены статьями 19—21
Закона Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”*** (статья 2 вводного Закона).
Данное правило не распространяется на обязательные взносы во внебюджетные социальные фонды Российской Федерации, поскольку обязанность уплаты указанных взносов установлена не Основами, а специальными актами законодательства. (п.1 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ № 9 от

*Далее — Кодекс, часть первая Кодекса.
**Далее — вводный Закон.
***Далее — Основы.

Ст. 1