Вопросы унификации прозрачности и открытости операций юридических лиц, действующих на территориях офшорных зон

РазделII.Унификацияотдельныхинститутовмеждународногочастногоправа

DOI 10.12737/1215.11 
М.А.Цирина,
старший научный сотрудник  
отдела международного частного права  
Института законодательства  
и сравнительного правоведения  
при Правительстве Российской Федерации,  
кандидат юридических наук

ВоПроСЫ УниФиКаЦии ПроЗраЧноСТи 
и оТКрЫТоСТи оПераЦиЙ ЮридиЧеСКиХ ЛиЦ, 
деЙСТВУЮЩиХ на ТерриТориЯХ  
оФШорнЫХ Зон

Первое десятилетие XXI века ознаменовалось вступлением мировой экономики в новую стадию — стадию экономической глобализации. Следствием это явилось существенное изменение всей 
совокупности общественных отношений, и в первую очередь — экономических. 
Оффшорные зоны занимают важное место в формировании общемировой экономики в целом и в процессе международного движения капитала в частности. По экспертным оценкам приблизительно 1/4 глобального денежного предложения находится в офшорных 
юрисдикциях и через них проходит около половины стоимости международной торговли, а, по оценкам Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД), глобальная офшорная индустрия оценивается в 12 трлн долл. США.
Не обходятся без использования офшорного бизнеса для международной инвестиционной и внешнеторговой деятельности и российские организации, которые, по данным Министерства финансов 
Российской Федерации, свыше 40% внешнеторговых операций 
и около 70% инвестиционных потоков осуществляют через офшорные компании.
Офшорная зона (от англ. offshore — «вне территории») — территория государства или часть территории государства, специализирующаяся на представлении благоприятного правового режима 
в отношении иностранных юридических лиц (нерезидентов), заключающегося в установлении в отношении последних льготного правового режима при оказании услуг, в том числе юридического, налогового сопровождения. При этом создаются удобные условия 
регистрации офшорных компаний, предлагается широкий спектр 
банковских услуг, включая сохранение конфиденциальности.

М.А.Цирина

В настоящее время существует сеть офшорных зон, сформированных по региональному принципу: группа офшорных зон Карибского бассейна, Европейская офшорная зона, офшорная зона Персидского залива, офшорная зона Юго-Восточной Азии. 
Рассматривая офшорные зоны по уровню благоприятности климата, следует выделить зоны с отсутствием налогов и не требующие 
финансовой отчетности1 (офшорные зоны, расположенные на Багамских, Британских Виргинских, Каймановых остовах), с обязательным предоставлением финансовой отчетности2 (Ирландия, Гибралтар, остров Мэн, Гонконг), с предоставлением налоговых льгот 
зарегистрированным иностранным компаниям, не извлекающим 
доходов с территории офшорных зон (Англия, Кипр, США).
Появление «офшорных зон» во многом обязано существованию 
института юридического лица как правовой конструкции или правового института и свойственного этой конструкции признака ограниченной (в пределах суммы уставного капитала) юридической ответственности3. Регистрация юридического лица означает в большинстве случаев связь с правовой системой. Регистрация офшорного 
бизнеса определяет также и организационно-правовую форму создаваемого юридического лица.
Конститутивное значение самого факта регистрации определяется в настоящее время двумя правовыми системами: англо-саксонской и франко-германской, т.е. частная компания по английскому 
праву и компания с ограниченной ответственностью (акционерное 
общество) по праву континентальной Европы4. Правовые последствия, связанные с репатриацией юридического лица, в англо-саксонской и континентальной юрисдикции во многом аналогичны. 
Регистрация юридического лица означает, что субъект правоотношений существует независимо от учредителей. Владелец офшорной компании вступает в правоотношения не непосредственно, а через контролируемое им юридическое лицо, несущее ответственность 
только в пределах своих активов.
Выбор организационно-правовой формы позволяет искать преимущества в системе налогообложения. На предприятия с полной 

1 
Такие офшорные зоны характеризуются высокой степенью конфиденциальности 
для владельцев офшорных компаний и почти полным отсутствием контроля за 
их деятельностью со стороны государственных органов.
2 
В данных офшорных зонах усилен контроль со стороны правительства этих государств. При этом налоговые льготы являются весьма ощутимыми.
3 
Доронина Н.Г. Правовое регулирование офшорных зон по российскому законодательству // Журнал Российского права. 2012. № 6 // СПС «КонсультантПлюс».
4 
Международное частное право: учебник / отв. ред. Н.И. Марышева. 3-е изд., 
перераб. и доп. М.: Юридическая фирма «Контракт»; Волтерс Клувер, 2011, с. 158.