Финансы

Москва
ИНФРА-М
2004

ФИНАНСЫ

УЧЕБНИК

ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ

серия основана в 1996 г.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Академия бюджета и казначейства
Министерства финансов Российской Федерации

Н.В. МИЛЯКОВ

2-е издание

Рекомендовано
Учебно-методическим объединением
по образованию в области финансов,
учета и мировой экономики в качестве учебника
для студентов высших учебных заведений,
обучающихся по специальности
060400 Финансы и кредит

УДК 336.64(075.8)
ББК 65.290-93я73
М 60

©  Н.В. Миляков, 2002, 2004
ISBN 5-16-001915-4

Миляков Н.В.
Финансы: Учебник. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2004. —
543 с. — (Высшее образование).

ISBN 5-16-001915-4

В учебнике раскрываются темы курса «Финансы», предусмотренные государственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования. Подробно рассматриваются общетеоретические проблемы финансов, а также практические конкретные вопросы организации бюджетного процесса,
формирования и использования внебюджетных фондов, обслуживания государственного дома, страхового дела. Особое место
отводится международным финансам.
Для студентов и аспирантов экономических и юридических вузов, а также для практических работников.

УДК 336.64(075.8)
ББК 65.290-93я73

М 60

ОГЛАВЛЕНИЕ

ГЛАВА 1. ФИНАНСЫ И ИХ СУЩНОСТЬ ............................................. 7

1.1.
Социально-экономическая сущность финансов ................ 7

1.2.
Принципы и роль финансов ............................................ 12

1.3.
Финансовая система ....................................................... 13

1.4.
Финансовая политика ..................................................... 19

1.5.
Управление финансами ................................................... 30

1.6.
Финансовое планирование и прогнозирование ............... 32

1.7.
Финансовый механизм .................................................... 39

1.8.
Функции финансов .......................................................... 41

1.9.
Финансовый контроль ..................................................... 46

ГЛАВА 2. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА
И БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС.............................................. 59

2.1.
Бюджетная классификация ............................................. 59

2.2.
Принципы бюджетной системы
Российской Федерации................................................... 71

2.3.
Доходы бюджетов ........................................................... 73

2.3.1. Налоговые доходы бюджетов ............................... 83

2.4.
Расходы бюджетов ........................................................ 118

2.5.
Дефицит бюджета ......................................................... 131

2.6.
Межбюджетные отношения ........................................... 137

2.7.
Участники бюджетного процесса .................................. 143

2.8.
Составление проектов бюджета .................................... 154

2.9.
Рассмотрение и утверждение бюджетов ....................... 162

2.10.
Исполнение бюджетов .................................................. 178

2.11.
Государственный и муниципальный
финансовый контроль ................................................... 193

2.12.
Отчет об исполнении бюджета ...................................... 194

2.13.
Ответственность за нарушение
бюджетного законодательства ...................................... 197

ГЛАВА 3. ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ............................................ 203

3.1.
Внебюджетные фонды Российской Федерации ............ 203

3.2.
Единый социальный налог как основной источник
формирования средств государственных социальных
внебюджетных фондов .................................................. 207

3.3.
Характеристика государственных
социальных внебюджетных фондов ............................... 219

3.4.
Несоциальные внебюджетные фонды ........................... 226

ГЛАВА 4. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КРЕДИТ ........................................ 228

4.1.
Понятие государственного кредита............................... 228

4.2.
Государственный и муниципальный долг ...................... 237

ГЛАВА 5.
ФОНДЫ ИМУЩЕСТВЕННОГО
И ЛИЧНОГО СТРАХОВАНИЯ ......................................... 253

5.1.
Понятие страхования и роль фондов
имущественного и личного страхования
в финансовой системе .................................................. 253

5.2.
Классификация страхования ......................................... 256

5.3.
Методы государственного регулирования страховой
деятельности и юридические основы страхования ....... 268

5.4.
Организационно-правовые аспекты страхования .......... 280

5.5.
Экономико-финансовые аспекты страхования .............. 289

5.5.1.
Страховые тарифы и тарифная политика ........ 289

5.5.2.
Финансы страховщика, его финансовая
устойчивость и платежеспособность .............. 296

5.5.3.
Доходы и расходы страховой
организации, ее финансовые результаты ....... 304

5.5.4.
Формирование и использование
страховых резервов ........................................ 306

ГЛАВА 6. ФИНАНСЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВ .............. 310

6.1.
Основы функционирования финансов организаций
различных форм собственности и организационноправовых форм ........................................................... 310

6.1.1.
Особенности финансов организаций
разных форм собственности ......................... 310

6.1.2.
Механизмы приватизации
и национализации ......................................... 326

6.1.3.
Государственное регулирование оценочной
деятельности ................................................ 351

6.1.4.
Влияние организационно-правовых форм
на построение финансов экономических
субъектов ...................................................... 355

6.2. Финансы коммерческих организаций ............................ 367

6.2.1.
Финансовая политика организации
и ее задачи ................................................... 367

6.2.2.
Основные направления разработки
финансовой политики организации .............. 369

6.2.3.
Управление финансами. Система
финансового планирования деятельности
организации.................................................. 383

6.2.4.
Влияние цены товара и тарифа на услуги
на организацию финансов ............................ 400

6.2.5.
Инвестиционная политика организации ........ 408

6.3. Финансы некоммерческих организаций......................... 416

6.3.1.
Особенности финансов в различных
организационно-правовых формах
некоммерческой деятельности (учреждения,
фонды, потребительские кооперативы,
общественные и религиозные организации
(объединения) и т.п.) .................................... 416

6.3.2.
Структура и источники формирования
финансовых ресурсов некоммерческих
организаций. Денежные фонды целевого
назначения. Направления использования
финансовых ресурсов. Смета доходов и
расходов ....................................................... 436

6.4.
Финансы и налогообложение субъектов
хозяйствования без образования юридического
лица ............................................................................ 442

6.4.1.
Особенности организации финансов
субъектов хозяйствования без образования
юридического лица ....................................... 442

6.4.2.
Налогообложение индивидуальных
предпринимателей без образования
юридического лица ....................................... 447

ГЛАВА 7. МЕЖДУНАРОДНЫЕ ФИНАНСЫ ...................................... 463

7.1.
Международные расчеты .............................................. 463

7.2.
Международные кредиты .............................................. 476

7.3.
Валютное регулирование и валютный контроль ............ 489

7.4.
Платежный баланс ........................................................ 517

Приложение ..................................................................................... 537

ГЛАВА 1. ФИНАНСЫ И ИХ СУЩНОСТЬ

1.1. Социально-экономическая сущность финансов

Под финансами понимают совокупность экономических отношений, возникающих при формировании, распределении и использовании фондов денежных ресурсов.
Финансы означают денежные отношения между субъектами,
другими словами, материальной основой существования и функционирования финансов выступают деньги, денежный оборот.
При этом субъекты обладают разной юридической силой, т.е. их
отношения регулируются императивными нормами, а один из
них – государство – наделен властными полномочиями. Результатом этих отношений является формирование общегосударственного фонда денежных средств (бюджета). Мобилизация средств в
бюджет приобретает форму принудительного налогообложения.
Денежный оборот включает разнонаправленные денежные потоки. Перемещающиеся денежные массы представляют собой финансовые ресурсы: прибыль, доходы от различных видов деятельности и др. Назначение денежных средств – обеспечение расширенного воспроизводства.
Финансы – это денежные отношения, но не все денежные
отношения – суть финансы. Денежные отношения возникают
между:

•
предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;
•
предприятиями и вышестоящими организациями при создании
централизованных денежных средств и их распределении;
•
государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджет и финансировании расходов;
•
государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
•
предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при
внесении платежей и получении ресурсов;

•
отдельными звеньями бюджетной системы в процессе бюджетного регулирования;
•
страховыми организациями и предприятиями и населением
при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая и т.д.
Нельзя рассматривать как финансы денежные отношения между равноправными физическими или юридическими лицами, регулируемые договорами гражданско-правового характера. Здесь
государство в отношениях партнеров не присутствует.
Финансы отличаются от денег как содержанием, так и выполняемыми функциями. Деньги – это всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда хозяйствующих субъектов.
Финансы же – это экономический инструмент распределения и
перераспределения национального дохода, средство контроля за
образованием и использованием фондов денежных средств.
Таким образом, финансы обладают некими признаками, которые выделяют их из множества других денежных отношений. Финансы – это совокупность денежных отношений, одним из участников которых является государство, посредством которых
осуществляются формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для выполнения государством
принятых на себя конституционных функций по решению экономических, социальных, политических и иных задач.
Финансы – категория историческая, они возникают вместе с
государством и изменяются вместе с ним. Сущность финансов,
закономерности их эволюции, сфера действия и роль в процессе
общественного воспроизводства определяются природой государства и его функциями.
Финансы обособляются от общей совокупности денежных отношений лишь в случае возникновения определенных исторических предпосылок. Первая сводилась к следующему. В результате
первых буржуазных революций была существенно ограничена
власть монархов. Монархические режимы сохранились, но главы
государств уже не могли единолично пользоваться и распоряжаться казной. Последняя стала общегосударственным фондом денежных средств – бюджетом.
Вторая предпосылка – формирование и использование бюджета стало носить регулярный характер. Возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным закреплением.

Наконец, третья предпосылка – налоги стали взиматься преимущественно в денежной форме. Если ранее государственные
доходы формировались главным образом за счет натуральных податей и трудовых повинностей, то к концу ХIХ – началу XX в. на
долю денежных налогов приходилось уже 80–90% всех доходов
бюджета. Только на этом этапе развития государственности и денежных отношений стало возможным в полной мере распределение созданного продукта в стоимостном выражении.
На протяжении тысячелетий вплоть до становления товарноденежного хозяйства основная часть потребностей государства
удовлетворялась за счет принудительного взимания многочисленных натуральных повинностей и сборов. Деньги обращались, но
денежное хозяйство было узким и весьма ограниченным. Соответственно, общегосударственный фонд денежных средств (бюджет)
был также мизерным, и основная его часть расходовалась на подготовку и ведение войн. В силу этого никакого заметного регулирующего воздействия на материальное производство бюджет не
оказывал, да и не мог оказать.
Постепенно общества переходят на регулярное формирование
и использование централизованных фондов денежных средств.
Этот эволюционный процесс привел к построению определенным
и все более эффективным образом структурированной системы
государственных доходов и расходов. Государства законодательно закрепляли состав и структуру бюджетов. Статьи расходов этих
бюджетов на протяжении столетий обеспечивали преимущественно четыре устойчивых функции государства: военные цели, государственное администрирование, развитие определенных сфер
экономики, социальные нужды. Постепенно трансформировалась
и приобретала стабильность система формирования государственных доходов. Натуральные подати заменялись денежными налогами. Однако финансовая система и в эти эпохи была узка и состояла лишь из одного звена – бюджета. Соответственно, финансовые отношения были однообразными и сводились почти
исключительно к формированию бюджета и его использованию.
Качественно новый этап развития финансов складывается в
капиталистической общественно-экономической формации, которая характеризуется развитием товарно-денежных отношений,
становлением нового типа государственности. Жизнь потребовала новых общегосударственных фондов денежных средств. А потому возникли новые типы денежных отношений по поводу их

формирования и использования. Товарно-денежные отношения
проникают во все сферы общества, приобретают всеобщий характер. В этих условиях финансы стали выражать экономические отношения в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода и всего валового
общественного продукта.
Истекший XX век в еще большей степени усложнил финансовые отношения, особенно после Второй мировой войны. Колоссально возросли размеры государственных бюджетов. Государство
аккумулировало ресурсы не только бюджетной системы, но и многочисленных внебюджетных фондов. Оно во многих странах превратилось в активного и могущественного субъекта экономических отношений, который стал собственником значительной – до
половины – части национального дохода. Огромные суммы де-
нежных средств позволили государству оказывать существенное
влияние на процессы общественного воспроизводства.
Итак, финансы выступают одновременно и экономической, и
исторической категорией: они возникают, развиваются, видоизменяются со временем. В этом процессе можно выделить по меньшей мере два этапа. Первый – неразвитая форма финансов. Характерные черты этого этапа: непроизводительное использование
собранных средств (до 2/3 бюджета расходовалось на военные
цели); незначительное регулирующее влияние бюджета на экономику; неразвитость финансовой системы, состоявшей практически
из одного звена – бюджета. Финансовые отношения были связаны исключительно с формированием и использованием бюджета.
Второй этап развития финансов, напротив, характеризуется
многозвенностью финансовых систем, высокой степенью регулирующего воздействия на экономику, большим разнообразием финансовых отношений. Повсеместно происходит огосударствление
значительной части национального дохода. Если в начале XX в. в
ведущих странах перераспределялось через финансовую систему
9–18% национального дохода, то в настоящее время этот показатель составляет 30–50 и даже 70%. Располагая огромными фондами денежных средств, правительства многих государств, международные финансовые организации оказывают существенное воздействие на процесс воспроизводства. Они используют различные
приемы и методы прямого и косвенного регулирования экономи