Финансовые ресурсы предприятия: теоретико-методологические основы системного подхода

Левчаев П.А.

Финансовые ресурсы предприятия:

теоретико-методологические основы системного подхода

УДК 336.64                

Рецензенты:

Кафедра  банковского менеджмента Ростовской-на-Дону государст
венной экономической академии 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Мордовского гума
нитарного института

Заместитель Министра экономики Республики Мордовия, кандидат 

экономических наук  В.Ф.Чеботарев

Доктор экономических наук, профессор кафедры банковского дела 

Саратовского государственного социально-экономического университета 

Ю.И.Коробов

Научный редактор – доктор экономических наук, профессор,

заслуженный деятель науки РФ П.В.Шичкин

Левчаев 
П.А. 
Финансовые 
ресурсы 
предприятия: 
теоретико
методологические основы системного подхода. – Саранск. – Изд-во Мордов. 

ун-та, 2002.

В работе  с позиции системного подхода рассматриваются вопросы 

сущности финансовых ресурсов предприятия, экономических законов их 

функционирования, организации и управления.

Книга рассчитана на студентов, аспирантов экономических специаль
ностей, а также может быть интересна практическим работникам финансо
вых служб предприятий и  всем интересующимся финансовыми аспектами 

функционирования предприятий.

Предисловие

Развитие рыночных отношений в России и успех проводимых в стране 

экономических преобразований во многом зависят от состояния и функцио
нирования финансов предприятий – основы национальной экономики. Это 

обусловлено тем, что именно в сфере финансов предприятий создается на
циональный доход, который служит источником формирования финансовых 

ресурсов экономических субъектов. Финансовые ресурсы не только высту
пают источником воспроизводственного процесса, но и самым активным об
разом влияют на все его стадии, а их оптимальная организация способствует 

наиболее полному использованию всех факторов производства государства и 

высоким темпам его экономического роста. Прибыль на данный вид ресурсов 

и движение финансовых потоков лежат в основе последующей группировки 

и перегруппировки факторов производства, создания предприятий и развития 

их отраслей, функционирования и развития государства.

Методология познания, рассмотрения явлений действительности и ис
пользования их результатов на практике имеют первостепенное значение для 

любой науки, тем более это актуально в современном мироустройстве, когда 

происходит перманентный рост, накопление знаний и их активное примене
ние в преобразующей деятельности человека. Поэтому решение возникаю
щих вопросов и задач должно опираться на стройную теоретическую основу 

и методологию.

Системное познание возникло не в XX веке, ведь человек с давних 

времен познавал и осваивал этот мир системно. Однако уровень, характер и 

качество познания постоянно совершенствовалось, пока не возникло целое 

«системное движение» [1]. И сейчас мы уже можем говорить о системности 

организации материи, системности человеческого мышления, и, наконец, 

системности практической деятельности человека. В любом случае эффек
тивность теоретического познания и практики тем выше, чем более систем
ными и  целостными они становятся. 

Процесс системного познания и преобразования мира имеет общие за
кономерности, овладение которыми означает овладение методологией по
знания и преобразования любых систем, в т.ч. и в сфере экономики, ибо «на
учное познание не может осуществляться хаотически, беспорядочно; оно 

имеет определенную систему и подчиняется определенным закономерно
стям».
И это, как уже отмечалось, важно тем более сейчас, когда умножа
ются человеческие знания, усложняются экономические отношения, в т.ч. и 

по поводу распределения имеющихся в государстве финансовых ресурсов.

Что же позволит реализовать системный подход в области финансовых 

ресурсов предприятий? Речь идет, прежде всего, о выделении элементов сис
темы (а значит, о возможности их дальнейшего предметного исследования и

установлении оптимальных пропорций организации), определении системо
образующих факторов (а значит, о возможности предвидеть их влияние), 

изучении законов развития и функционирования системы (а значит, наиболее 

эффективного использования их на практике), что в конечном итоге обуслав
ливает их наиболее полное рассмотрение и исследование. В этой связи, сис
темный подход позволит конкретизировать  местоположение системы фи
нансовых ресурсов предприятия, обозначить и предупредить возможные не
гативные проявления, предвидеть тенденции развития. 

Целью данного исследования является раскрытие основ системного 

подхода к финансовым ресурсам предприятия. Логика данной работы пред
полагает первоначальное раскрытие теоретических основ сущности финан
совых ресурсов с целью последующего их более полного системного рас
смотрения и изучения практики функционирования.

Отметим, что часть материалов данной работы были в том или ином 

виде опубликованы  и докладывались на конференциях, однако новые обоб
щения и дискуссии по данной тематике вызвали необходимость переосмыс
лить и развить исследуемое направление.

1.  Теоретические аспекты экономической

Андреев И.Д. Методологические основы познания социальных явлений. М., 1977, С. 79.

сущности финансовых ресурсов предприятия

1.1.
Понятие финансовых ресурсов и их функции

Являясь материальными носителями финансовых отношений, финан
совые ресурсы оказывают существенное влияние на все стадии воспроизвод
ственного процесса, приспосабливая, тем самым, пропорции производства к 

общественным  потребностям. Значимость исследования финансовых ресур
сов обусловлена еще и тем, что преобладающая их часть создается предпри
ятиями сферы материального производства, а затем перераспределяется в 

другие звенья национальной экономики. В этой связи, становится очевидной 

роль государства, которое в современных экономических условиях, помимо 

общеизвестных, классических функций (обороны, управления и т.д.), должно 

обеспечить и условия наиболее эффективного использования имеющихся в 

его распоряжении  ресурсов с целью  стимулирования экономического роста, 

являющегося необходимым условием стабильного, независимого и экономи
чески состоятельного общества.

Вместе с тем, в современной финансовой литературе недостаточно 

полно и определенно проработан вопрос о сущности финансовых ресурсов 

предприятия, их месте и роли в системе  финансовых ресурсов государства и 

выполняемых ими функциях. Без ответа на эти вопросы  данная финансовая 

категория не может быть четко определена, а, значит, и исследована.

Итак, общепринято, что финансовые ресурсы выступают материаль
ными носителями финансовых отношений - отношений по поводу распре
деления совокупного общественного продукта и формирования, на этой ос
нове, фондов денежных средств государства и субъектов хозяйствования.

Совокупный общественный продукт (СОП) – стоимость материальных 

благ, созданных в обществе за определенный период времени  (чаще год). 

Здесь необходимо отметить, что СОП создается только отраслями матери
ального производства [17, c. 53], в то время как непроизводственная сфера 

перераспределяет или непроизводительно потребляет его. Таким образом, 

источником формирования финансовых ресурсов выступают предприятия 

сферы материального производства, и именно поэтому они являются базисом 

последующих распределительных отношений.

На стадии производства финансовые отношения формируются лишь 

потенциально, поскольку здесь отсутствует их важный признак – движение 

денежных средств. Потенциально – это значит, что здесь посредством умело
го объединения факторов производства (земля, труд, капитал, предпринима
тельские способности) создается новая прибавочная стоимость, приобре
тающая в последующем форму национального дохода. Национальный до
ход
- часть стоимости совокупного общественного продукта, остающаяся 

после возмещения потребленных в производстве средств.

Вторая стадия воспроизводственного процесса - распределение. Имен
но эта стадия является сферой функционирования финансовых отношений, а 

значит, и образования финансовых ресурсов. Здесь происходит распределе
ние и отчуждение стоимости общественного продукта в денежной форме и 

формирование доходов субъектов производства в соответствии с их вкладом 

или формирование целевых отдельных частей стоимости у одного владельца. 

Эта стадия  характеризуется обособленным (от движения товаров), односто
ронним  движением стоимости.

На стадии обмена движение денежных средств продолжается, хотя 

приобретает качественно иные характеристики. Так, стоимость уже не отчу
ждается, а лишь меняет свою форму с денежной на товарную – происходят 

акты купли и продажи товаров.  Движение денежный формы стоимости со
провождается  встречным (т.е. двусторонним) движением стоимости в товар
ной форме. Отсутствие же распределительных отношений на этой стадии не 

позволяет считать ее сферой функционирования финансовых отношений. 

Вместе с тем, именно на этой стадии финансовые ресурсы могут продолжать 

свое движение, но уже в качестве товара. Например, ссуды.

На четвертой стадии воспроизводственного процесса потреблении, 

также как и на первой, отсутствует движение денежных средств, т.е. финан
совые отношения отсутствуют.

Итак, финансовые ресурсы возникают и функционируют на второй 

стадии воспроизводственного процесса – стадии распределения. Вместе с 

тем, первоначальной сферой их образования являются процессы первичного 

распределения стоимости СОП, когда стоимость распадается на составляю
щие ее элементы и соответственно образуются различные формы дохода, как 

у самого предприятия, так и у других субъектов хозяйствования и государст
ва. Речь идет о том, что по реализации продукции и образовании выручки 

формируются  амортизационные отчисления, отчисления на заработную пла
ту работающих, прибыль предприятия, отчисление на государственные соци
альные нужды, происходят платежи по страхованию, банковской сфере. Все 

остальные отношения носят перераспределительный характер, ибо  затраги
вают распределение образовавшихся вышеназванных доходов. Это отчисле
ния из прибыли государству, налоги на доходы физических лиц, распределе
ние прибыли на предприятии и т.д.

Именно так происходит образование финансовых ресурсов на уровне 

первичного звена экономики – предприятия. И здесь, безусловно, имеются и 

дискуссионные вопросы, связанные  с определением и функционированием 

финансовых ресурсов. Их мы рассмотрим позже. Вполне очевидно, что фи
нансовые ресурсы предприятия имеют не такое упрощенное, одностороннее 

движение. Их роль гораздо сложнее, поэтому целесообразно обозначить их 

место в общегосударственной  системе финансовых ресурсов, а такая, на наш 

взгляд, безусловно, имеется, ибо существуют многообразные формы финан
совых отношений. 

Но прежде чем перейти к рассмотрению  данной системы  уточним, что 

же понимается под финансовыми ресурсами. Словарь русского языка [24] 

трактует ресурс как «запасы, источники чего-нибудь». Следовательно, фи
нансовые ресурсы – это, прежде всего,  запасы, источники финансовых 

средств, имеющих целевое назначение. Целевое же назначение любой сферы 

финансовой системы определяется ее ролью в воспроизводственном процес
се. Так государственные финансы аккумулируют и используют ресурсы для 

выполнения государственных функций. Назначение финансовых ресурсов 

сферы страхования – создание фонда средств для предупреждений или ми
нимизации последствий произошедших страховых случаев. Финансы пред
приятий, учреждений, организаций служат цели производства и удовлетво
рения потребностей общества в товарах, услугах и т.д. Но, по нашему мне
нию, существует и еще одна сфера финансовой  системы также аккумули
рующая и распределяющая финансовые ресурсы – домохозяйства. Выделе
ние данной сферы правомочно потому, что имеется вполне определенная 

цель в воспроизводственном процессе – предъявление спроса для личного 

потребления (в противоположность потребления производственного  - у 

предприятий материальной сферы). Здесь звеньями могут выступать ресурсы 

различных социальных групп (пенсионеры, военнослужащие, студенты, ра
ботающие и т.д.), либо относительно обособленные части располагаемой 

стоимости: потребление, накопление, инвестиции. В целом же вопрос о де
тальной  проработке этой сферы лежит за пределами данной монографии. 

Представим схематично место и роль финансовых ресурсов предпри
ятия в общегосударственной системе финансовых ресурсов (рис. 1.1). 

Необходимо уточнить, что местоположение системы финансовых ре
сурсов государства на рисунке обусловлено тем, что эта сфера финансовых 

отношений имеет приоритет перед другими, т.к. «в составе потребностей 

расширенного воспроизводства важное место занимают те, что связаны с су
ществованием государства» [35]. Именно ресурсы этой сферы позволяют 

удовлетворять общегосударственные потребности. Кроме того, государство 

выступая субъектом распределения  «может активно влиять на развитие фи
нансовых отношений» [ 35, 40].

Роль и место системы финансовых ресурсов предприятий
материальной сферы производства в общегосударственной

системе финансовых ресурсов

Рис. 1.1

где  
- направления потоков  финансовых ресурсов первичного распределения 

созданной стоимости (СОП)

- направления потоков финансовых ресурсов перераспределения.

1 – прямые и обратные потоки ресурсов в виде налогов, взносов во внебюджетные 

фонды, процентов по кредитам или дотаций, перечислений на целевые мероприятия, предоставления кредитов;

2 – прямые и обратные потоки ресурсов в виде страховых отчислений или полу
ченных возмещений;

3 – прямые и обратные потоки ресурсов в виде заработной платы или паевых, до
левых взносов и т.д.

Система финансовых ресурсов государства

Система финансовых ресурсов предпри
ятий

сферы материального производства

Система финансовых ресурсов стра
хования

Система финансовых ресурсов до
мохозяйств

СОП

1

2
3

Напротив, положение системы финансовых ресурсов  предприятий  

объясняется их приоритетной ролью в создании новой стоимости (СОП), ко
торая  затем «питает» все другие системы финансовых ресурсов, а значит, 

выступает базисом последующих распределительных отношений и даже су
ществования государства, как института, организующего и упорядочивающе
го их.

Здесь нельзя не затронуть вопрос о распределяемой стоимости, по
скольку в различных литературных источниках в качестве последней высту
пает совокупный общественный продукт, национальный доход или нацио
нальное богатство. Мы придерживаемся следующего мнения. Если речь идет 

о первичном распределении и источнике образования финансовых ресурсов, 

то это, безусловно, национальный доход. Кроме того, этим термином удобно 

пользоваться, когда необходимо подчеркнуть расширенный характер вос
производства, ибо речь идет о вновь созданной, прибавочной стоимости. Об
разование и использование национального дохода наглядно характеризует 

темпы экономического роста в стране. 

Если же нам необходимо знать всю величину стоимости материальных 

благ, созданных в обществе, пропорции ее распределения, то вполне обосно
ванно использовать показатель совокупного общественного продукта, кото
рый в своем составе, помимо национального дохода, содержит и еще не воз
мещенные затраты.  Однако величина совокупного общественного продукта 

дает неполное представление о результативности общественного производ
ства, и когда мы ее используем, то необходима конкретизация того, о чем 

идет речь: о неизменной величине распределяемой стоимости, либо о сужен
ном или расширенном воспроизводстве. 

И, наконец, национальное богатство – совокупность материальных 

благ, созданных трудом всех поколений и вовлеченных в процесс воспроиз
водства. Данный термин характеризует абсолютную величину экономиче
ской мощи государства и может быть использован для сравнительных харак
теристик исследуемых стран. Когда мы говорим о национальном богатстве,