Финансовое право

Москва
ЮСТИЦИНФОРМ
2009

Л. Г. ВОСТРИКОВА
 

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

Учебник для вузов 

Издание четвертое,
переработанное и дополненное

Российская экономическая академия
имени Г.В. Плеханова
Факультет политологии и права
Кафедра экономического права

Вострикова, Л. Г. 
Финансовое право: Учебник для вузов / Л.Г. Вострикова. — 4-е изд., 
перераб. и доп. — М.: ЗАО Юстицинформ, 2009. —  288 с. — (Серия 
«Образование»).

ISBN 978-5-7205-0975-0.

В учебнике рассматриваются с учетом последних изменений в финансовом законодательстве Российской Федерации основные институты финансового права: финансовая деятельность государства, финансовый контроль, бюджетное и налоговое право, правовые основы 
государственного кредита, страхование, государственные расходы, 
банковское право, денежная система, валютное законодательство и 
валютный контроль. Приложения, иллюстрирующие учебный материал 
в форме схем, облегчают его усвоение.
Учебник рекомендован для студентов, аспирантов, преподавателей 
юридических и экономических вузов, а также для всех читателей, интересующихся вопросами финансового права.

УДК 346.62
ББК 67.402я73
          В78

ISBN 978-5-7205-0975-0

В78

УДК 346.62
ББК 67.402я73

© ЗАО «Юридический Дом «Юстицинформ», 2009

Предисловие

Финансовое право Российской Федерации — наука и отрасль в 
современных условиях становления рыночной экономики, замены 
прежнего механизма управления экономическими методами хозяйствования. Финансовое право выдвигается в число ведущих отраслей 
отечественного права, играя все более значительную роль в реализации 
экономической, социальной, национальной политики государства.
Финансовые отношения выступают неотъемлемой частью рыночных отношений и одновременно являются важным инструментом в 
механизме их регулирования государством. Развитие финансового 
права сопровождается расширением сферы финансовой деятельности государства: формируются новые специализированные государственные органы и государственно-кредитные учреждения 
с отдельными властными полномочиями (Федеральная налоговая 
служба, Федеральное служба страхового надзора, Федеральная 
служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, 
Федеральная служба по финансовому мониторингу, Пенсионный 
фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и 
территориальные фонды обязательного медицинского страхования 
и др.), обновляются методы финансовой деятельности, появляются 
новые виды финансовых отношений; растет массив финансового 
законодательства и потребность в специалистах с высоким уровнем 
компетентности в этой сфере. Этим определяется значение изучения 
дисциплины финансового права.
Дисциплина финансового права преподается в РЭА имени 
Г.В. Плеханова с целью:
ознакомления с основами финансовой политики государства, 
нормами и методами ее реализации; содержанием и организацией 
финансовой деятельности государства; понятием, системой финансового права и содержанием основных его институтов;
формирования знаний основных категорий и понятий финансового права и основных положений действующего федерального 
финансового законодательства;
развития у студентов навыков работы с финансово-правовыми 
актами.
Трудности усвоения учебной дисциплины определяются нестабильностью, значительной изменчивостью финансового законода

Предисловие

тельства Российской Федерации, отставанием учебников от изменений, вносимых в содержание основных институтов финансового 
права; учебный материал необходимо корректировать в свете актов, 
принятых после выхода учебников.
Данное учебное пособие было разработано с целью успешного 
изучения и усвоения учебного материала по финансовому праву.

Принятые сокращения

АПК РФ — Административно-процессуальный кодекс РФ
БК РФ — Бюджетный кодекс РФ
ГК РФ — Гражданский кодекс РФ
НК РФ — Налоговый кодекс РФ
НПА — нормативный правовой акт
ТК РФ — Таможенный кодекс РФ
УК РФ — Уголовный кодекс РФ
ФНС — Федеральная налоговая служба России
ЦБ РФ — Центральный банк РФ (Банк России)

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

Тема 1
ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 
ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ 
ОБРАЗОВАНИЙ

1.1. Финансы и финансовые отношения

Финансы — одна из экономических категорий, развитие которой 
связано с товарно-денежными отношениями и существованием государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач.
В современных государствах с различным общественнополитическим строем используются и другие экономические категории — деньги, прибыль, себестоимость и др. Каждая из них выполняет свои функции, в которых выражаются сущность и значение 
этих категорий в развитии общества. Финансы отличаются от других 
экономических категорий своими специфическими функциями. 
Так, финансы и деньги — различные экономические категории. 
Несмотря на их близость и определенное сходство внешнего выражения, они имеют различия в функциях и выполняемой роли в 
общественной жизни. Если деньги выступают как средство платежа 
и обращения, мера стоимости и т.д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функции. Финансы не охватывают 
всех денежных отношений (например, денежных отношений возникающих в связи с куплей- продажей, оплатой труда и др., носящих 
главным образом эквивалентный характер).
Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.
Процесс общественного воспроизводства включает четыре основные 
стадии: производство, обмен, распределение и потребление.

1.1. Финансы и финансовые отношения

Финансовые отношения, появляясь на стадии обмена, приобретают свое подлинное значение при распределении. При настоящем 
уровне развития товарно-денежных отношений финансы являются 
наиболее совершенным средством общественного перераспределения, так как позволяют отделить процессы распределения и 
перераспределения от реального товара и оперировать только его 
стоимостью, выраженной в денежной форме.
Таким образом, финансовые отношения охватывают две основные сферы:
экономические денежные отношения, связанные с формированием и использованием централизованных денежных фондов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и во внебюджетных 
фондах;
экономические отношения, опосредствующие кругооборот 
децентрализованных денежных фондов предприятий и отраслей 
хозяйственного комплекса.
В общей совокупности финансовых отношений принято выделять 
финансы хозяйствующих субъектов и граждан (частные финансы), 
а также финансы государства и муниципальных образований (публичные финансы). 
Средствами связи между отдельными институтами публичных и 
частных финансов являются кредит и страхование, а необходимым 
условием существования финансовых отношений вообще — развитое 
денежное обращение.
Кредит и страхование как связующие звенья финансовых отношений служат для перераспределения денежных средств в направлении 
от лиц, имеющих их относительный излишек, к тем, кто испытывает 
в них острую потребность. При этом страхование имеет специальную цель: обеспечить имущественные потребности хозяйствующих 
субъектов и населения, связанные с наступлением случайных, но 
вероятных событий. Оно осуществляется на условиях замкнутого 
перераспределения денежных средств между лицами, участвующими 
в создании страхового фонда.
В экономической и правовой литературе понятие «финансы» 
рассматривается в двух аспекта как совокупность:
экономических отношений, возникающих в процессе создания, 
распределения и использования определенных фондов денежных 

Тема 1 
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований

средств, необходимых государству для выполнения своих задач и 
функций;
фондов денежных средств, мобилизованных государством для 
осуществления своих задач.
Сущность и назначение финансов раскрывается в их функциях.
Распределительная функция проявляется при формировании финансовых ресурсов в процессе материального производства и распределении общественного продукта и национального дохода. Распределение национального дохода осуществляется в стоимостной форме 
и составляет основное содержание финансовых отношений.
Контрольная функция финансов проявляется при их использовании в качестве одного из средств, позволяющих осуществлять 
эффективный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью 
государственных и муниципальных органов, коммерческих и некоммерческих организаций, а также граждан. Контрольная функция 
финансов основывается на действии закона стоимости и состоит в 
обеспечении правомерного, обоснованного, целенаправленного и 
целесообразного создания, распределения и использования фондов 
денежных средств.
Финансовые ресурсы — это фонды денежных средств, формирующихся в распоряжении государства, субъектов федерации, муниципалитетов, хозяйствующих субъектов и населения, образуемые 
в процессе распределения и перераспределения части стоимости 
валового внутреннего продукта.
Финансовые ресурсы являются материальным содержанием 
финансов, которое выражается в аккумулировании целевых фондов 
денежных средств государства, субъектов федерации, муниципалитетов, субъектов хозяйствования.

1.2. Финансовая система Российской Федерации

Разнообразие финансов обусловило возможность объединить их в 
различные группы, получившие в литературе название «финансовые 
институты».
Финансовым институтом называют совокупность денежных отношений однородных и взаимосвязанных между собой по формам 

1.2. Финансовая система Российской Федерации

и методам мобилизации или использования денежных средств в 
различных фондах, необходимых для обеспечения выполнения задач 
и функций государства, местного самоуправления, хозяйствующих 
субъектов.
Взаимозависимость и взаимообусловленность финансовых институтов позволили объединить их в понятие «финансовая система».
Финансовая система Российской Федерации в литературе рассматривается в двух аспектах:
как совокупность финансовых институтов, т.е. совокупность 
различных групп денежных отношений, однородных по методам 
и формам мобилизации и использования денежных средств в различных фондах, необходимых для обеспечения выполнения задач и 
функций государства, местного самоуправления и хозяйствующих 
субъектов;
как совокупность специальных органов исполнительной власти 
государства и местного самоуправления, основной целью создания 
и существования которых является управление финансами для создания необходимых условий функционирования государства и местного самоуправления, для решения различных вопросов развития 
общества, в котором действуют товарно-денежные отношения.
В первом аспекте финансовая система рассматривается как экономическая категория; во втором — как категория управленческая, 
раскрывающая отношения, возникающие между органами государства, местного самоуправления, хозяйствующими субъектами при 
осуществлении действий, направленных на создание, распределение 
и использование денежных фондов, необходимость существования 
которых обусловлена объективными потребностями общества.
Финансовая система, как экономическая категория, представляет 
совокупность финансовых институтов.
В экономической и юридической литературе состав финансовой 
системы (ее структура) определяются по-разному.
В экономической литературе некоторые авторы при определении 
состава финансовой системы за основу принимают роль, участие 
субъекта денежных отношений, возникающих при создании, распределении и использовании фондов денежных средств, в общественном производстве, поскольку общественное производство 
является первоосновой возникновения финансов. Исходя из ука

Тема 1 
Финансовая деятельность государства и муниципальных образований

занной точки зрения, предлагается следующий состав финансовой 
системы:
хозяйствующие субъекты, непосредственно участвующие в 
общественном производстве, становятся участниками тех денежных 
отношений, которые в своей совокупности образуют финансовый 
институт «финансы предприятий, организаций»;
хозяйствующие субъекты, непосредственно не участвующие в 
общественном воспроизводстве материальных благ, но осуществляющие деятельность по защите общественного производства, интересов отдельных членов общества от неблагоприятных последствий, 
которые могут наступить в результате воздействия различных чрезвычайных или случайных обстоятельств. Такие субъекты становятся 
участниками денежных отношений, образующих в своей совокупности такой финансовый институт, как «страхование»;
государство в условиях рынка призвано, в основном, осуществлять 
регулирование общественного производства, поэтому оно становится 
участником денежных отношений, образующих в своей совокупности 
финансовый институт «государственные финансы».
Итак, финансовая система, по мнению некоторых экономистов, 
состоит из:
финансов предприятий, организаций;
страхования;
государственных финансов.
В свою очередь, финансы предприятий, организаций подразделяются на финансы коммерческих организаций, некоммерческих 
организаций и общественных объединений; страхование подразделяется на социальное страхование, личное, имущественное, 
страхование ответственности, страхование предпринимательских 
рисков; государственные финансы включают государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит.
В юридической литературе авторы либо воспроизводят рассмотренную структуру с некоторыми изменениями, либо предлагают 
иную структуру, отражающую особенности развития государства в 
условиях перехода к рынку.
Е.Ю. Грачева включает в финансовую систему следующие финансовые институты (группы экономических отношений) (Приложение 1):