Косвенная финансовая поддержка молодежного предпринимательства в системе налогообложения: зарубежный опыт

УДК 336.1
ББК 65.9(2)
      А34

СОДЕРЖАНИЕ

Редакционная коллегия:
           доктор экономических наук Е. Б. Дьякова (отв. редактор);
доктор экономических наук Л. В. Перекрестова-, кандидат экономических наук Е. А. Шкарупа (отв. секретарь); старший преподаватель Л. В. Григорьева



            Актуальные проблемы теории и практики налогообложения А34 [Текст]: материалы II Междунар, науч.-практ. конф., г. Волгоград, 28 ноября 2013 г. / редкол.: Е. Б. Дьякова (отв. ред.) [и др.]; Федер, гос. авт. образоват. учреждение высш. проф. образования «Волгогр. гос. ун-т». — Волгоград : Изд-во ВолГУ, 2013. - 251 с.
            ISBN 978-5-9669-1309-0
            В сборнике представлены материалы но вопросам налси'ообложения, подготовленные участниками II Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», организованной 28 ноября 2013 года кафедрой теории финансов, кредита и налогообложения Волгоградского государственного университета при участии Волгоградского регионального отделения МОО «Палата налоговых консультантов».
            Материалы сборника охватывают широкий круг проблем, содержат предложения по их решению и предлагают пути совершенствования наиболее актуальных вопросов налогообложения.
            Опубликованные материалы представляют интерес для научных работников, докторантов, аспирантов, студентов, а также представителей власти, руководителей и специалистов, работников финансовых служб, интересующихся проблемами налогообложения
УДК 336.1
ББК 65.9(2)





ISBN 978-5-9669-1309-0





                   © Авторы статей, 2013
                  © ФГАОУ ВПО «Волгоградский государственный университет», 2013


        Беляева С.О., Перекрестова Л.В.

Косвенная финансовая поддержка молодежного предпринимательства
в системе налогообложения: зарубежный опыт....................... 7
Бембеева А.С.
11роблемы совершенствования государственной налоговой политики.... 12
Бондаренко Н.В., Горшкова Н.В.
Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета: международный и российский опыт............. 16
Брунш Ю.С.
11овышение инвестиционной привлекательности региона посредством налогового регулирования (на примере Волгоградской области)..... 19
Быков С.С., Батороев К.Ю.
Обеспечение финансовой устойчивости пенсионной системы посредством совершенствования методологии противодействия уклонению от уплаты взносов на обязательное страхование............................. 23
Галеева Д.К.
Проблемы и направления совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства в России............................. 28
Глущенко А.В., Червина Ю.Г.
Организация внутреннего налогового контроля на предприятии...... 33
Головань С.А.
Научные представления о налоговых льготах и расходах в литературе. 38
Гордин В.И.
Значение контрольно-счетных органов муниципалитета н формировании налоговых доходов бюджетов местного уровня....... 43
Григорьева Л.В.
Совершенствование налогообложения участников негосударственных пенсионных фондов.................. 48
Григорьева Н.Г.
Анализ результативности различных форм налогового контроля         51
Дьякова Е.Б. Ретроспективный анализ налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации...................... 56
Егоров А.В.
Актуальные вопросы администрирования имущественных налогов и НДФЛ.......................................................... 62
Ермакова Е.А.
Налоговая консолидация по-российски: налоговые и бюджетные сложности........................................... 64
Ермоченко О.Н.
Особенности формирования налоговых стимулов инновационной деятельности хозяйствующих субъектов.............. 69

3

II Международная научно-практическая конференция
Afivmii.iii-ic проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г.

II Международная научно-практическая конференция
«Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г.

I фнмовя Е.Л.
Мсхипи iM социальной зашиты и с ис । смс налогообложения зарубежных стран................... 73
Inmmimiim О.С.
11нио1оная политика регулирования финансовых взаимоотношений между хозяйствующим субъектом и государством.................... 78
Иванов И.А.
Внедрение принципов самоначисления в администрирование транспортного налога........................ 81
Пианов Ю.Б., Малышко Ю.М.
Европейский опыт дерегулирования экономики в сфере налогового законодательства............................. 86
Иризепова М.Ш., Фишер О.В.
Система показателей эффективности использования налоговых льгот инновационным предприятием........ 91
Исаева И.Е.
Специфика ведения регистра налогового учета при УСН............. 97
Комарденкова А.А.
Возможности налоговой политики по стимулированию инновационной деятельности................... 100
Ксандопуло К.В.
Формирование системы семейного налогообложения в РФ на основе зарубежного опыта.................................... 105
Ксенда А.А.
Уклонение от уплаты налогов в строительстве как проблема реализации жилищной политики РФ..  108
Ксенда В.М.
Координаты развития российской налоговой системы.............. 111
Лазутина Д.В.
Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами в России..... 114
Малецкий А.А.
Совершенствование налогообложения имущества физических лиц....     120
Мытарева Л.А.
Иностранный опыт подоходного налогообложения................... 126
Орловская В.В.
Направления реформирования налогообложения прибыли организаций.... 133
Петросян М.Г.
Налоговое реформирование и проблема нестабильности налоговой системы России............. 137
Пинская М.Р., Савина Е.О.
О развитии клиентоориентированного подхода в налоговом администрировании.................................. 143

Плаксин А.Ю.
11олярное развитие транспортной сети США и России: нлияние налогового фактора....................................... 148
Понкратов В.В.
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья в Российской Федерации - перспективы и целесообразность введения. 153
Присяжнюк К.М., Горшкова Н.В.
Выбор метода начисления амортизационных отчислений как условие оптимизации налога на имущество...................... 158
Романова ИЛ.
Издержки налогообложения субъектов малого предпринимательства как сдерживающий фактор развития бизнеса......................... 163
< алосина Л.Г., Старостина Е.С.
11алоговый потенциал бюджета как условие устойчивого развития региона......................... 167
Скороходов М.А.
( )птимизация налогообложения посредством выбора системы налогообложения и деления бизнеса..... 172
1 итушина О.С.
11роблемы и пути повышения статуса налогового инспектора......... 177
Тихонова А.В.
Характеристика влияния налогов на ценообразование в аграрном секторе экономики.................. 181
Троянская М.А.
11алоговые льготы как инструмент регионального налогового регулирования............ 186
Тюрина Ю.Г.
С тимулирование инвестиционной активности населения через механизм налогообложения как направление государственной налоговой политики............................... 191
Уланова И.А.
11риоритетные направления совершенствования системы налогообложения сельского хозяйства в России............. 196
Фаталиева З.А.
Развитие налогово-бюджетного федерализма в России................ 201
Федорова Л.И.
Права и обязанности лиц, в отношении которых проводится налоговая проверка................ 205
Федчун И.В., Гончарова Н.А.
Основные направления оптимизации налоговой нагрузки страховой организации на примере ООО «Муниципальная страховая компания г. Краснодара - Медицина» (ООО «МСК-Мед»)............... 210

4

5

II Международная научно-практическая конференция
«Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г.


        Фишер О.В., Егорова Е.Ю.

Проблемы собираемости налогов в регионах ЮФО: анализ и решения............ 215
Фомин Г.В.
Управление налоговыми рисками и устранение неэффективности налогообложения в компании в условиях кризиса.. 221
Харитонов В.С.
Аспекты зарубежного и отечественного опыта налогообложения молодежного предпринимательства................ 224
Шелестова Д.А.
Направления совершенствования налогового регулирования банковской деятельности на современном этапе................... 229
Шестакова Ю.Н.
Связь налогов и цены через выполняемые функции................. 234
Шкарупа А.А.
Особенности налогообложения нефтяного сектора экономики........ 237
Шкарупа Е.А.
Эволюция системы налогообложения
сельского хозяйства в Российской Федерации..................... 241
Mamedov R.N.
Problems and prospects
of development of institute of tax consultation in the Russian Federation. 247

КОСВЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОДДЕРЖКА МОЛОДЕЖНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:
ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

        Беляева С.О.

аспирант кафедры теории финансов, кредита и налогообложения,
Перекрестова Л.В.
д.э.н., профессор кафедры теории финансов, кредита и налогообложения, ФГАОУ ВПО «Волгоградский государственный университет»,
г. Волгоград, Россия

     Различные механизмы налогового стимулирования активно используют । с миологически развитые государства мира. Данная практика оказалась более >ффсктивным способом поддержки предприятий, нежели прямые субсидии государства, и обеспечила значительный приток частных инвестиций в сферу инноваций [3].
     В последнее время во всем мире уделяется внимание молодежному предпринимательству и его стимулированию с помощью налоговых льгот. В 2013 году Турция и Испания заявили о начале подготовки законопроектов об освобождении уплаты налога молодыми бизнесменами.
     По словам министра финансов Турции, молодые предприниматели будут освобождены от уплаты налогов в течение первых трех лет с начала своей деятельности [8]. Соответствующий законопроект подготовит министерство, после чего он будет передан на рассмотрение парламенту страны. Согласно ыконопроекту, молодым бизнесменам в возрасте не старше 29 лет будут предоставлены налоговые льготы в виде освобождения от уплаты налогов на первые три года деятельности, если они ранее не занимались 11 ре дпринимател ьством.
     Испания разрабатывает пакет мер для оживления экономики страны, которые в том числе коснутся налогового законодательства. Как сообщает Reuters со ссылкой на заявление премьер-министра страны Мариано Рахоя, в частности, планируется введение налоговых льгот для молодых предпринимателей [9]. Это план микрополитики, ориентированной на конкретные секторы экономики. Речь идет о создании благоприятных налоговых условий для развития малого предпринимательства в молодежной среде внутри самой страны, среди испанцев.
     Налоговые льготы начинающим предпринимателям могли бы сильно активизировать развитие бизнеса и в России, т.к. согласно опубликованному в апреле 2013г. отчету "Глобальный мониторинг предпринимательства", Россия является одним из аутсайдеров по уровню предпринимательской активности населения.
     В России в 2012 г. было выявлено 5,5% потенциальных предпринимателей, т.е. по сравнению с 2011 годом эта группа уменьшилась

7

II Международная научно-практическая конференция
«Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград. 28 ноября 2014 i

II Международная научно-практическая конференция
Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 i

основании данных рейтинга, предлагается к лучшему сотруднику месяца, год! использовать дополнительную систему поощрений, например, помещепи-фотографии на доске почета или аллее трудовой славы, с указанием должное i и, фамилии и инициалов, и выплату единовременного денежного поощрения. I ш< одним способом мотивирования сотрудников являются премии за долгую службу для поощрения длительной работы в ФНС России или сс территориальных подразделениях, и за отсутствие невыходов на работу. 11ч вышеописанное поможет повысить статус налогового инспектора, как средн будущих сотрудников, так и среди населения, при наличии информации п проводимой работе с государственными служащими, и о данных рейтингом н

открытом доступе.
     Еще одной составляющей по созданию позитивного имиджа, на наш взгляд, выступает воздействие на массовое сознание путем социальном рекламы, формирующей, к примеру, социальную ответственность и подрастающем поколении по отношению к своему государству, ведь налоги это залог успешной деятельности государства.
     Все рассмотренные выше предложения, на наш взгляд, способ».1 изменить отношение общественности к работе в налоговых органах, сделан профессию налогового инспектора привлекательной и для тех, к го осуществляет свою трудовую деятельность в данной структуре, и для тех, к го сотрудничает с налоговой службой только как налогоплательщик (рисунок 2).


                            Повышение заработной платы


                         Дополнительная система поощрений

      Внесение изменений в порядок расчета пенсии сотрудников налоговых органов



                          Расширение штата сотрудников

  Обучение сотрудников налоговых органов профессиональной этике и служебному этикгц



Формирование личной и профессиональной мотивации к систематическому обученны и повышению квалификации


           Воздействие на массовое сознание (понимание значимости налогов)


        Рисунок 2 - Основные направления, способствующие повышению статуса налогового инспектора


     Вспоминаются слова, О.У. Холмса- старшего: «Налоги - это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе» Хочется заметить, что когда в обществе появится осознание значимости


налогов, тогда и осознание значимости налогового инспектора, как лица, снимающегося администрированием налоговых поступлений в бюджет, тоже произойдет. А этому, по нашему мнению, содействует создание позитивного имиджа налоговой службы в целом, что и статус налогового инспектора । оответственно тоже повысит. Чтобы мотивировать сотрудников и потенциальных сотрудников к созданию позитивного облика налоговой службы, конечно, нужно в первую очередь повышать заработную плату, । рамотно распределять рабочую нагрузку, проводить работу по «। имулированию (в т. ч. моральному) сотрудников налоговой службы. По результатам данной работы следует применять систему дополнительного поощрения сотрудников, учитывая, что поощрение - это форма общественного признания, заслуг, оказание сотруднику почета, имеющее большое моральное шачение и влекущее определенные материальные преимущества.

        Литература

     1.      Российская Федерация. Законы. О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда [Текст] :федер. шкон: [принят Гос. Думой 23 ноября 2012 г.] //www.mk.ru.
     2.      Российская Федерация. Законы. О прожиточном минимуме в Российской Федерации[Текст] :федер. закон: [принят Гос. Думой 23 октября 1997 г.] - [ред. от 03. 12. 2012 г.]// СПС Консультант Плюс.
     3.      Официальный сайт Министерства труда и занятости населения (Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ktzn.volganet.ru.
     4.      Официальный сайт Федерального казначейства РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.roskazna.ru.
     5.      Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru.


ХАРАКТЕРИСТИКА ВЛИЯНИЯ НАЛОГОВ НА ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ В АГРАРНОМ СЕКТОРЕ ЭКОНОМИКИ

        Тихонова А.В.

аспирант кафедры «Налоги и налогообложение», ФГОБУ ВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации», г. Москва, Россия

     Сложившие экономические условия для агропромышленного производства определили необходимость формирования эффективного ценового механизма, который бы соответствовал формирующимся рыночным отношениям. С одной стороны, система цен воздействует на интересы

181

180

II Международная научно-практическая конференция
«Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г

II Международная научно-практическая конференция
  «Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г

потребителей и способствует активизации или замедлению развитии производства. С другой стороны, цена представляет собой один из основных источников информации, необходимой для предприятий, а также являетси основанием при решении производственных и финансовых задач, служи i важнейшим фактором роста предпринимательской активности и инвестиционной привлекательности на сельскохозяйственную продукции» Вопрос механизма формирования цен в агропромышленном комплексе имей значительный практический интерес и является актуальным для всех сельскохозяйственных товаропроизводителей.
      Необходимость исследования проблемы ценообразования в сельском хозяйстве обусловлена также тем, что с вступлением в ВТО на российский рынок хлынул поток более дешевых продуктов АПК. Низкая рентабельное 11 отечественной продукции в совокупности с недостаточной государственной поддержкой не позволяют производителям снижать цены до уровня импортной что делает ее неконкурентоспособной.
      Большое влияние в аграрном секторе экономики, наряду с прочими отраслями, на цены, а, следовательно, и на конечный результат деятельное! и организаций, оказывает проводимая государством налоговая политика.
      Представленная схема (рисунок 1) характеризует влияние налогов ш» финансовые результаты, так как получение прибыли является конечной целы" деятельности любой коммерческой фирмы, это касается также и сельскохозяйственных организаций. Одним из важнейших элементов прибыли является система цен, посредством регулирования которой, можно получи и. различные финансовые результаты.
      Необходимо отметить, что влияние налогов на ценообразование •« аграрном секторе экономики определяется, главным образом, системой налогообложения, которая в свою очередь характеризуется разной наполненностью налогами и уровнем налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект.
      Механизм влияния налогов на цены сельскохозяйственной продукции определен двумя аспектами:
      1)       влиянием прямых налогов, представляющих весомую статью расходом и оказывающих значительное влияние на размер прибыли,
      2)       наличием косвенных расходов (в сельском хозяйстве - только налог и । добавленную стоимость), которые являются непосредственной частью цены.
      Сельскохозяйственные организации, как субъекты предпринимательской деятельности, являются участниками отношений, регулируемы» законодательством о налогах и сборах, с одной стороны, кй» налогоплательщики, и с другой стороны, как налоговые агенты.
      В аграрной сфере для товаропроизводителей предусмотрены, кром^ общей системы налогообложения (ОСН), специальные налоговые режимы единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН, глава 26.1 НК РФ), упрощенп.»" система налогообложения (УСН, глава 26.2 НК РФ) и единый налог ни



вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД, глава 26.3 НК РФ).



Рисунок 1 - Влияние налогов на ценообразование в агропромышленном комплексе

     Применение той или иной системы налогообложения зависит не только от соответствия критериям применения этих режимов, но и от разработанной стратегии снижения налоговой нагрузки, которая оказывает непосредственное влияние на конечную цену продукта. Налоговая нагрузка сельскохозяйственных организаций определяется, главным образом, составом налогов при различных режимах. Основные характеристики и особенности каждой из систем налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей представлены в таблице.
     Необходимо отметить, что эффект от освобождения от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и льготные ставки страховых взносов в государственные фонды, проявляется в снижении величины налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей, что положительно влияет на динамику цен. В то же время эффект от освобождения по исчислению и уплате НДС не является столь однозначным.
     Многими учеными высказывается мнение о том, что данный налог оказывает негативное влияние на сельское хозяйство. Одним из основных недостатков, по мнению исследователей, является то, что НДС приводит к


182

183

II Международная научно-практическая конференция
«Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г.

росту цены реализации и снижает конкурентоспособность продукции отрасли. Также следует отметить, что использование пониженных ставок налога в отношении реализуемой сельскохозяйственной продукции приводит к тому, что сумма НДС, начисляемая сельскохозяйственными производителями, нередко равна либо меньше суммы НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг).


Таблица - Характеристики систем налогообложения, применяемых в сельском хозяйстве, по данным 2013 года

Режим    НДС            Налог       на  Страховые     Налог на  Единый налог
налогооб                прибыль         взносы        имущество             
ложения                                                                     
ОСНО     НДС            0%    - по      30,2%         до 2,2%               
         преимуществен  прибыли,        или                                 
         но начисляют   полученной от   27,1% - для                         
         по ставке 10%, сельскохозяйств сельскохозяйс                       
         по некоторым   енной           твенных                             
         видам          деятельности;   товаропроизв                        
         продукции 18%  20% - по прочим одителей                            
                        видам прибыли                                       
ЕСХН                                    27,1%                   6%       01 
                                                                доходов,    
                                                                уменьшенных 
                                                                на величину 
                                                                расходов    
УСН                                     30,2%                   6% с доходов
                                        или                     или         
                                        27,1% - для             15%       оз
                                        сельскохозяйс           доходов,    
                                        твенных                 уменьшенных 
                                        товаропроизв            на величину 
                                        1 одителей              расходов    

      Как правило, это означает, что большинство организаций на специальных налоговых режимах, применяющие льготные ставки по НДС, вынуждены реализовывать продукцию либо непосредственно конечному потребителю, либо контрагенту, также применяющему льготную ставку НДС. Эта ситуация возникает из-за того, что при приобретении продукции у таких производителен покупатели не могут принимать по ним налог на добавленную стоимость я зачету, хотя сами предприниматели при осуществлении затрат и приобретении материалов НДС уплатили.
      Однако в аграрном производстве довольно часто встречается ситуация, когда продукция доводится до конечного потребителя посредством цепочки и i большого количества участников рынка (рисунок 2), при этом в случае участия на промежуточных этапах организаций, применяющих льготную ставку по НДС, последующие будут нести расходы по НДС в двойном размере.


II Международная научно-практическая конференция
«Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г.

       В случае, когда товар на какой-либо стадии проходит через предпринимателя, освобожденного от уплаты НДС (2), промежуточный потребитель (3) становится плательщиком указанного НДС со всей стоимости товара. Налог на добавленную стоимость, присутствующий в составе цены приобретаемого товара, он (3) уже возместил продавцу (2) данного товара. В результате имеют место значительное увеличение отпускной цены товара, снижение его ликвидности. В связи с чем, в России сложилась практика уменьшения цены реализации на сумму НДС, т.е. налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (2) теряет дважды: не может зачесть НДС с приобретаемой продукции и вынужден снизить цену на сумму НДС, чтобы с ним было выгодно работать покупателю, являющемся плательщиком НДС, который тоже стремится достичь высокого уровня товарности, реализовать продукцию конечному потребителю по ценам, которые устроят обоих.


Рисунок 2 - Механизм изменения иены в случае прохождения товара через предпринимателя, освобожденного от уплаты НДС

I J Цена (с НДС 10%), ||||||| Наценка переработчика, Е2 Наценка продавца

     В странах СНГ и Восточной Европы тариф НДС на основные виды сельскохозяйственных продуктов составляет 15-20%, в странах Западной Европы - 5-7%, за исключением Дании, Финляндии, Испании. В США, Канаде, Австралии, Бразилии, Великобритании НДС на такие виды продукции не применяется. В России тариф НДС установлен 10%.
     Таким образом, налогообложение является существенным инструментом ценообразования в агропромышленном комплексе. Это выражается в двух

185

184

II Международная научно-практическая конференция
 «Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г.

аспектах: через влияние прямых налогов, включаемых в себестоимость продукции (состав и структура которых определяется в соответствии с применяемой системой налогообложения), а также посредством механизма действия НДС.
      В связи с чем, мы предлагаем перевод сельскохозяйственных товаропроизводителей на исполнение налоговой обязанности по НДС в соответствии с положениями 21 главы Налогового кодекса РФ «Налог ни добавленную стоимость», с установлением нулевой ставки НДС в отношении производимой сельскохозяйственной продукции, что позволит повысить рентабельность сельскохозяйственной деятельности. Кроме того, рациональным, на наш взгляд, может быть не только установление нулевой ставки косвенного налога (НДС) на продукцию, производимую отраслью, но и применение аналогичной ставки на все приобретенные затраты, потребляемы» в процессе сельскохозяйственного производства, что позволит сочетать различные режимы налогообложения и беспрепятственно взаимодействова 11 производителям друг с другом.



НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

        Троянская М.А.

к.э.н., доцент кафедры финансов,
ФГБОУ ВПО «Оренбургский государственный университет», г. Оренбург, Россия

      Налоговое регулирование - это оперативное вмешательство в процессы налогообложения с целью обеспечения сбалансированности интерес» и» участников налоговых правоотношений. Конечная цель налоговою регулирования заключается в создании условий для роста налоговыч поступлений в бюджетную систему страны на базе увеличения объемом производства, продаж и доходов экономики посредством оказания воздействии на разные стороны хозяйственной жизни предприятий и экономики в целом Поэтому любые новации сказываются на состоянии экономики, но прежде всего - на государственных доходах. Налоговое регулирование осуществляезси путем:
      1) бюджетно-налогового регулирования:
      -      разбиение единой ставки налога на несколько частей, каждая из которы ч подлежит зачислению в бюджет определенного уровня,
      -      установление определенных нормативов отчислений в бюджеты тою или иного уровня бюджетной системы РФ,
      2) налогового стимулирования:
      - реструктуризация налоговой задолженности,


II Международная научно-практическая кон»|)еренция
«Актуальные проблемы теории и практики налогообложения», Волгоград, 28 ноября 2013 г.

      - манипулирование налоговыми ставками,
      - налоговые льготы,
      - налоговые преференции,
      - особые режимы налогообложения,
      - устранение международного двойного налогообложения.
      Налоговое регулирование экономики на региональном уровне осуществляется посредством политики региона, которая проводится в рамках законодательно определенных налоговых полномочий и обусловлена функциями налогов: регулирующей и институциональной. Налоговое регулирование может также выражаться в воздействии на налоговую нагрузку путем ее сокращения либо увеличения для всех плательщиков, либо в дифференциации этой нагрузки между плательщиками этого региона.
      Под региональным налоговым регулированием следует также понимать систему прямых и косвенных методов воздействия на состояние региональной налоговой системы - совокупности налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке с территории субъекта РФ. Следовательно, субъектами регионального налогового регулирования являются региональные и местные органы власти, а непосредственным объектом управления - налоги, налоговая система.
      Прямые методы налогового управления заключены в реализации региональной налоговой политики - принятии органами власти субъектов РФ и местного самоуправления законодательных актов в налоговой сфере в пределах полномочий, предоставленных федеральным законодательством. Косвенные же методы - в мероприятиях, опосредованно приводящих к изменению параметров региональной налоговой системы через неналоговое регулирование производства и использование ВРП. Применение косвенных способов требует регулирования экономической активности через систему мероприятий неналогового характера, опосредованно приводящих к расширению (развитию) налоговой базы и увеличению собираемости налогов без усиления налогового пресса на конкретных налогоплательщиков.
     Эффективность использования инструментов региональной налоговой политики характеризуется предоставлением региональных налоговых льгот, использованием специальных налоговых режимов для отдельных налогоплательщиков. Известны следующие инструменты налогового регулирования: налоговые вычеты, налоговые «каникулы», налоговая амнистия, изменение сроков уплаты налогов, установление дифференцированных ставок, сужение или расширение объектов налогообложения, изменение параметров налоговой базы.
     Малая активность применения методов прямого налогового регулирования на современном этапе обусловлена как ограничением налоговой компетенции региональных органов власти, так и недостаточностью доходных источников, дефицитностью консолидированных бюджетов многих субъектов РФ [3,С. 171].

186

IX/

                                                                                                              Научное издание


        Уважаемые коллеги!


Благодарим Вас за участие в
II Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы теории и практики налогообложения»!

Надеемся на многолетнее и плодотворное сотрудничество!





                АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ
                ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ




МАТЕРИАЛЫ
II Международной научно-практической конференции


            г. Волгоград, 28 ноября 2013 года



                                                                                             Главный редактор А. В. Шестакова
Компьютерная верстка Л.В. Григорьева, Е.А. Шкарупа Техническое редактирование Е. С. Страховой
                                                                                            Оформление обложки Н.Н. Захаровой

                                                                                 Печатается в авторской редакции с готового оригинал-макета.

                                                                                     Подписано в печать 23.12 2013 г. Формат 60x84/16.
                                                                                    Бумага офсетная. Гарнитура Таймс. Усл. печ. л. 14,6.
                                                                           Уч.-изд. л. 15,7. Тираж 200 экз. (1-й завод 1-90 экз.). Заказ . «С» 191.

                                                                                 Издательство Волгоградского государственного университета.
                                                                                       400062 Волгоград, просп. Университетский, 100
                                                                                                  E-mail: izvolgu@volsu.ru