Механизм использования контроллинга товарных запасов как инструмента инновационного развития торгового предприятия

Введение 
 

1 

Министерство образования и науки  Российской Федерации 
Сибирский федеральный университет 
 
 
 
 
 
 
А. Т. Петрова,  Т. В. Живаева 
 
 
 
МЕХАНИЗМ  ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  
КОНТРОЛЛИНГА  ТОВАРНЫХ  ЗАПАСОВ  
КАК  ИНСТРУМЕНТА  
ИННОВАЦИОННОГО  РАЗВИТИЯ  
ТОРГОВОГО  ПРЕДПРИЯТИЯ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Красноярск 
СФУ 
2015 

Введение 
 

2 

УДК 005.932:339.144 
ББК 65.291.21:65.442-42 
        П305 
 
 
 
Р е ц е н з е н т ы:  
М. В. Намханова, доктор экономических наук, доцент, ведущий научный сотрудник научно-исследовательского центра Института экономики и управления ФГБОУ ВП «Бурятский государственный университет»,  
Л. В. Ерыгина, доктор экономических наук, профессор, декан инженерно-экономического факультета ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный университет имени академика М. В. Решетнева» 
 
 
 
 
 
 
 
 
Петрова, А. Т. 
П305          Механизм использования контроллинга товарных запасов как 
инструмента инновационного развития торгового предприятия : монография / А. Т. Петрова, Т. В. Живаева. – Красноярск : Сиб. федер. 
ун-т, 2015. – 156 с. 
ISBN 978-5-7638-3158-0 
 
В монографии рассмотрены вопросы формирования механизма использования контроллинга товарных запасов как инструмента инновационного развития торгового предприятия. Описана модель управления товарными запасами, 
включающая механизм управления, бизнес-процессы и результат воздействия на 
основе стоимостного и процессно-ориентированного подходов с учетом факторов инновационного развития.   
Для научных сотрудников, менеджеров, аспирантов и студентов, занимающихся исследованиями в области управления товарными запасами и контроллинга. 
 
  
   Электронный вариант издания см.: 
           http://catalog.sfu-kras.ru 
УДК 005.932:339.144 
ББК 65.291.21:65.442-42
 
ISBN 978-5-7638-3158-0                                                             © Сибирский федеральный  
                                                                                               университет, 2015 

Введение 
 

3 

 
ВВЕДЕНИЕ 
 
 
Успешное функционирование торговых предприятий во многом зависит от развития экономики страны, сбалансированности внутреннего 
рынка, что в условиях усиления  конкуренции, усложнения бизнеспроцессов возможно при эффективном управлении.   
 Динамичность внешней среды обусловливает необходимость совершенствования инструментов управления ресурсами предприятий сферы 
услуг, в том числе торговых организаций, в которых важнейшим видом  
ресурсов, во многом определяющим эффективность их деятельности,        
являются товарные запасы. Предприятия торговли функционируют в постоянно меняющейся среде и должны учитывать множество факторов,       
которые в конечном счете влияют на организацию процесса управления.  
Проблемы формирования товарных запасов, оптимизации системы 
товародвижения особо остро стоят в период перепадов покупательской 
способности населения. Своевременный учет факторов внешней среды       
и потребительских настроений позволяет торговым предприятиям оперативно реагировать на меняющиеся условия рынка и удерживать завоеванные 
позиции. Особую роль в сохранении конкурентных преимуществ приобретает система управления, основанная на оптимальном сочетании процессов 
совершенствования внутренних механизмов функционирования и своевременного внедрения инновационных методов. Одним из направлений 
распространения современных технологий является внесение изменений        
в организационные процессы с помощью нововведений, к которым относится и контроллинг.  
Опыт предприятий, применяющих контроллинг, в странах с развитой 
экономикой доказал свою эффективность с позиции оптимизации процесса 
управления. В нашей стране контроллинг используется недостаточно       
широко, поскольку отсутствуют исследования, посвященные его адаптации  
в управлении предприятиями в части формирования товарных запасов,           
в которых учитываются существующие условия их деятельности, что предопределило актуальность работы. 

Глава 1. Формирование теоретических основ управления товарными запасами с использованием контроллинга 
 

4 

  
Г л а в а  1 

 
ФОРМИРОВАНИЕ  ТЕОРЕТИЧЕСКИХ  ОСНОВ 
УПРАВЛЕНИЯ  ТОВАРНЫМИ  ЗАПАСАМИ 
С  ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ  КОНТРОЛЛИНГА 
 
 
1.1. Сущность товарных запасов  
и проблемы управления ими в современных условиях 
 
Торговля является одним из важнейших видов предпринимательской 
деятельности, поэтому успешность ее функционирования оказывает существенное влияние на экономику страны в целом. Для торговых предприятий товарные запасы – главнейшая составляющая активов, поэтому 
управление ими играет значительную роль в деятельности организаций     
и является частью общей стратегии  их развития. Эффективное управление 
предприятиями в рыночной среде может быть достигнуто при использовании системного подхода в управлении запасами, т.е. при рассмотрении 
взаимосвязи всех показателей, относящихся к товарным запасам. 
С целью изучения существующих систем управления товарными      
запасами и определения их недостатков необходимо решить следующие 
задачи: 
1) рассмотреть сущность товарных запасов и их виды; 
2) изучить факторы и последствия отклонения фактического объема 
товарных запасов от оптимального;  
3) проанализировать эффективность использования товарных запасов оптовыми предприятиями РФ и Красноярского края за несколько лет       
и выявить проблемы в управлении ими. 
Решение первой задачи реализовано через рассмотрение подходов       
к определению товарных запасов. Одним из первых толкование товарных 
запасов дал К. Маркс. Последующие дефиниции зарубежных ученых,      
таких, как У. Уайт Оливер, П. Зермати, Ф. Хэнссменн, Г. Скарф, Дж. Букан, 
А. Кофман, Р. Фора и др., не относят товарные запасы к экономической  
категории.   
Среди отечественных экономистов исследованиями товарных запасов 
занимались такие ученые, как Ш. И. Афруткин, М. М. Дарбинян, Ю. П. Грызанов и А. И. Файницкий, Л. П. Наговицына и др. В работах этих авторов  
отражены сущность, назначение  товарных запасов. Во избежание отягощения текста подходы к определению товарных запасов, прослеживаю

1.1. Сущность товарных запасов и проблемы управления ими в современных условиях 
 

5 

щиеся в работах отечественных и зарубежных ученых, систематизированы 
в табл. 1.1. 
 
Таблица 1.1 

Подходы к определению товарных запасов 

Подход  
к определению 
Автор 
Определение 

Ресурсный 

К. Маркс 
 [80, С.159] 
«Всякий товар, если он непосредственно не 
переходит из сферы своего производства в 
сферу производительного или индивидуального потребления, т. е. всякий товар, пока он 
находится на рынке, образует элемент товарного запаса» 

ГОСТ Р 51303-99[1] 
«Количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых 
предприятиях, на складах, в пути на определенную дату» 

Оливер У. Уайт  
«Ограниченный ресурс» 

П. Зермати [44] 
«Наличие продуктов к моменту потребления» 

Целевой 

Ш. И. Афруткин [6] 
«Обеспечение непрерывности производства в 
условиях бесперебойной продажи товаров для 
более полного удовлетворения растущих потребностей трудящихся» 

М. М. Дарбинян [31] 
 
«Непрерывность 
процесса 
общественного 
воспроизводства 
обусловлена 
постоянным 
наличием на рынке, в сфере обращения от 
производства к потреблению определенной 
массы товаров, которая образует товарный 
запас, который обеспечивает непрерывность 
воспроизводства как на стадии Д–Т, так и на 
стадии Т–Д. Последняя требует определенных 
запасов товаров, обеспечивающих бесперебойность их реализации, удовлетворения 
спроса населения, когда речь идет о потребительских товарах» 

Л. П. Наговицина [87] «Назначение товарного запаса – гарантировать непрерывность производства, бесперебойность реализации. Товарный запас должен 
отвечать определенным требованиям – быть 
известных размеров, чтобы в течение данного 
времени удовлетворять размерам спроса» 

 
Проанализировав ряд существующих высказываний в отношении 
понятия «товарные запасы», попытаемся выяснить, в чем их различия.           
С нашей точки зрения, можно выделить 2 подхода к определению товарных запасов, а именно: 

Глава 1. Формирование теоретических основ управления товарными запасами с использованием контроллинга 
 

6 

1. Ресурсный: в таком понимании речь идет об определении товаров 
как о количестве товаров в денежном или натуральном выражении.  
2. Целевой: при данном подходе основное внимание в определении 
уделяется цели создания товарных запасов, каковой является обеспечение 
непрерывного процесса реализации.  
По нашему мнению, и тот, и другой подходы характеризуют товарные запасы одноаспектно, что является причиной их ограниченности.  Авторы склонны к объединению двух подходов и следующей интерпретации 
изучаемого понятия: товарный запас – это объем товаров, находящихся          
в торговых предприятиях, в пути, назначением которых является обеспечение непрерывного процесса реализации с целью удовлетворения покупательского спроса.  
Для конкретизации объекта изучения необходима систематизированная классификация товарных запасов, так как в литературных источниках она представлена в целом для всех видов запасов. Перечислим 8 возможных направлений классификации (прил. 1): по месту нахождения,           
по цели, по назначению, по востребованности, по единицам изменения,         
по времени, по уровню, по отклонению от норматива. 
Представленная классификация позволяет определить виды товарных запасов, по которым возникает особая важность принятия управленческих решений. Так, одними из главнейших, по мнению авторов, являются  
группы в зависимости от отклонения от норматива, так как именно соответствие фактических запасов нормативу, определенному в соответствии          
с планируемым спросом, является одним из индикаторов эффективности 
управления ими.  
Особое внимание следует уделить сезонным товарным запасам, так 
как их планирование имеет свои особенности.  
Таким образом, и определения, и классификация объекта исследования имеют разные подходы, но, несмотря на это, все ученые выделяют 
особую значимость товарных запасов в деятельности предприятий, факторами определения объема которых можно назвать следующие: 
1. Неопределенность спроса на товары. Невозможность нахождения 
точной величины спроса. Поэтому, чтобы сгладить его колебания, необходимо поддерживать определенный резервный запас товаров; сезонность 
спроса на отдельные виды товаров.  
2. Изменчивость в поставках товаров. У поставщиков товаров могут возникать различные задержки, которые носят субъективный характер, 
что может негативно сказаться на удовлетворении покупательского спроса, 
связанного с отсутствием товаров.   
3. Преимущества экономичного размера закупки. При больших партиях заказов стоимость доставки на одну единицу продукции ниже, к тому 

1.1. Сущность товарных запасов и проблемы управления ими в современных условиях 
 

7 

же при больших объемах заказов стоимость товаров может быть ниже либо 
поставщиками предоставляется скидка. Это стимулирует предприятия заказывать большие объемы товаров, что приводит к увеличению их запасов. 
4. Ценовой фактор. Ожидаемое повышение цен. В условиях нестабильной экономической ситуации и колебаний курсов валют предприятия 
стараются закупить товар по более низкой цене. 
Данные факторы по отдельности и в различных вариантах группировки создают предпосылки к созданию товарных запасов, размер которых, с одной стороны, должен обеспечивать бесперебойность деятельности, с другой стороны, избыток товаров влечет необходимость привлечения дополнительных источников финансирования, что является фактором 
дестабилизации финансового состояния организаций.  
Эти и другие последствия отклонения товарных запасов от экономически обоснованного размера систематизированы в табл. 1.2. 
 
Таблица 1.2  

Последствия  отклонения фактических товарных запасов  
от оптимального размера на предприятии 

Отклонение фактических товарных запасов от оптимального размера 

превышение (+) 
недостаток (–) 

Замороженные в запасах финансовые 
средства 
Недополучение прибыли от продаж, связанное  с  отсутствием товара на складе в 
момент предъявления спроса  

Дополнительные расходы на содержание 
помещений для хранения товаров 
Потери прибыли от закупок товаров мелкими партиями по более высоким ценам 

Добавочные расходы на оплату труда работников, связанных с хранением товарных запасов 

 отсутствие возможности получить скидку при закупке товаров большими партиями 

 Потери, возникающие в связи с моральным и физическим старением, порчей товарных запасов 

Сужение рынка сбыта товаров 

 
Принимая во внимание масштабность последствий избытка и недостатка товарных запасов, следует отметить особую важность эффективного 
управления ими, которое является частью управления торговым предприятием в целом, призванного формировать рациональные управленческие 
решения по вопросам развития конкретного торгового предприятия, координировать различные направления его деятельности и обеспечивать       
высокую эффективность конечных результатов этой деятельности. 
Достижение поставленной цели может быть обеспечено через решение следующих задач: сокращение уровня расходов на продажу, повышение рентабельности продаж, высвобождение денежных средств  для альтернативных капиталовложений, ускорение оборачиваемости, расширение 

Глава 1. Формирование теоретических основ управления товарными запасами с использованием контроллинга 
 

8 

ассортиментных позиций и прочее, что, в свою очередь, обеспечивает оперативная цель, направленная на формирование эффективной системы планирования, устанавливающая такие сроки и объемы поставки, которые бы 
минимизировали затраты на содержание запасов при условии удовлетворительного обслуживания потребителей по объему и структуре. 
Процесс управления товарными потоками можно представить через 
три базовых бизнес-процесса, представляющих собой совокупность взаимосвязанных действий, направленных на оказание определенной услуги: 
закупку, хранение товарных запасов, реализацию (рис. 1.1). 
 

 
Рис. 1.1. Базовые бизнес-процессы управления товарными потоками 
 
Цель процесса «закупка» сводится к обеспечению непрерывности 
процесса реализации товаров, процесс «хранения товарных запасов» сводится к оптимизации товарных запасов предприятия, а процесс «реализация» направлен на удовлетворение нужд потребителей.  
Управление товарными запасами идет с помощью различных методов и моделей. На практике это выражается в больших возможностях для 
применения знаний из области математического прогнозирования, моделирования, анализа, расчетов и др. 

товарных запасах

1.1. Сущность товарных запасов и проблемы управления ими в современных условиях 
 

9 

Существует несколько наиболее распространенных моделей управления товарными запасами. Основным классификационным признаком 
моделей служит закономерность спроса, который может быть  достоверным и стохастическим (вероятностный спрос). В свою очередь модели,  
используемые при достоверном спросе, могут быть статическими, когда 
интенсивность потребления не изменяется во времени, или динамическими, применяемыми при планировании спроса, который с течением времени 
может изменяться. 
Модели, используемые при вероятностном спросе, могут быть стационарными, когда плотность вероятности потребления не изменяется во времени, и нестационарными, когда функция плотности вероятности меняется        
в зависимости от времени. Следует отметить, что достоверный спрос – явление достаточно редкое и встречается в основном в производстве комплектующих изделий и т. д.  В то время как для зависимого спроса потребность       
в запасах можно определить исходя из производственного плана, при независимом спросе большую роль в управлении запасами играет прогнозирование.  
Поэтому  мы рассмотрели модели, применяемые для анализа ситуаций            
по второму виду, так как модели по первому виду изначально не могут применяться в управлении товарными запасами торговых предприятий. Кроме 
характера спроса на товары при построении моделей управления запасами 
учитывают множество других факторов, основными из которых являются:  
● сроки выполнения заказов (продолжительность заготовительного 
периода может быть постоянной либо случайной величиной);  
● процесс пополнения запаса, который может быть мгновенным либо 
распределенным во времени;  
● наличие ограничений по объему финансовых ресурсов, размеру 
складской площади. 
Анализ моделей управления товарными запасами (описание представлено в прил. 2) с целью выбора наиболее оптимальной модели проведем, 
исходя из соответствия следующим критериям, разработанным Т. П. Сацук 
[114] и дополненными авторами (выделено курсивом):   
1. Возможность: 
● учета вероятностного характера спроса; 
● учета издержек, связанных с отсутствием запаса на складе; 
● достижения определенного уровня удовлетворения спроса; 
● учета сезонных колебаний; 
● определения результата управленческого воздействия;  
● учета динамики спроса. 
2. Простота применения. 
Результаты проведенного анализа систематизированы в табл. 1.3.  
Таким образом, по итогам анализа моделей управления запасами можно