Современная система налогообложения и ее влияние на развитие автотранспорта в России

 

 

 

 

А. М. Петухов  

 

 

Современная система налогообложения  
и ее влияние на развитие авиатранспорта 
в России 

 

 

 

Монография 

 

 

 

 

 

Москва 
Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°» 
2015 

УДК 336.2 
ББК 65.026 
П31 
 

Рецензенты: 

А. И. Бородин — доктор экономических наук, профессор департамента 
финансов факультета экономических наук НИУ «Высшая школа эко- 
номики»; 
П. Н. Шуляк — доктор экономических наук, профессор кафедры фи- 
нансов и кредита Московского городского университета управления Пра- 
вительства Москвы, заслуженный деятель науки РФ. 
 
 
 
Петухов А. М.  
Современная система налогообложения и ее влияние на развитие 
авиатранспорта в России: Монография. — М.: Издательско-торговая 
корпорация «Дашков и К°», 2015. — 112 с. 

ISBN 978-5-394-02572-3 

В монографии рассмотрена история развития налогообложения в 
России, проведен анализ структуры поступления налогов в консоли- 
дированный бюджет Российской Федерации от организаций авиатран- 
спорта показаны особенности налогового регулирования деятельности 
авиатранспорта по отдельным видам операций и характеризуется сис- 
тема государственной поддержки инвестиций в отечественный авиа- 
транспорт в форме лизинга. 
Особое внимание уделено проблемам совершенствования налого- 
обложения организаций авиатраспортной отрасли России. 
Для научных работников, специалистов по экономике авиа- 
транспорта, студентов экономических вузов. 

 

 

 

© Петухов А. М., 2015 

Оглавление

 

1. История развития современной системы налогообложения ............... 4 

2. Структура поступления налогов от авиатранспорта России ............. 13 

3. Особенности налогового регулирования деятельности 

авиатранспорта по отдельным видам операций ........................................ 20 

3.1. Налог на добавленную стоимость при осуществлении  
деятельности авиатранспортных компаний. .......................................... 20 
3.1.1. Налог на добавленную стоимость с авансов и штрафов. ......... 20 
3.1.2. Налог на добавленную стоимость с транзита грузов. .............. 31 
3.1.3. Исчисление НДС по расчетам в рамках компенсационных и 
пульных соглашений. ............................................................................ 34 
3.2. Налог на прибыль и развитие авиатранспорта .............................. 48 
3.3. Налог на имущество в деятельности авиаперевозчиков. .............. 55 
3.4. Влияние транспортного налога на развитие авиатранспорта. ..... 63 
3.5. Налоговое регулирование государством систем продаж 
авиаперевозок и систем расчетов авиаперевозчиков ............................ 66 

4. Система государственной поддержки инвестиций в форме  

лизинга. ......................................................................................................... 93 

Заключение. ................................................................................................ 107 

Список используемой литературы ........................................................... 108 

 

 
 

1. История развития современной системы  

налогообложения 

История государства Российского и развитие налоговой системы 

неразрывно связаны между собой, как один из обязательных элементов 

государства. Поэтому эти процессы между собой тесно взаимосвязаны.  

Первые документальные упоминания о взимании дани относятся к 

временам правления князя Олега (879-912гг.). Основными платежами 

того времени были дань (подать), нынешний аналог прямых налогов и 

оброк, нынешний аналог таможенной пошлины. 

Некоторые ученые считают, что во времена древней Руси оброки и 

дань были несистемные. С нашего времени кажется, что это 

действительно так. Но давайте подумаем. Каким образом в условиях 

практически неограниченных территорий, можно заставить людей 

платить налог не давая им в ответ общественных благ - защиты от 

нападения. Если бы это было не так, то о государстве или государствах 

на территории современной России, Белоруссии и Украины не могло 

быть и речи. Это была бы территория без населения, а только с 

воющими друг  с другом воинскими отрядами. 

Во время Золотой Орды (1243-1480) монголами была проведена 

перепись населения Руси, на основании которой монгольскими 

баскаками  взималась дань.  

Среди налогов Руси известны: «выход», «царева дань», торговые 

сборы – «мыт», извозные повинности – «ям» и «подводы» и др. Дань 

могла уплачиваться как в натуральной форме – шкурками ценных пород 

животных, скоротом,  так и золотом и серебром. Не уплативших налог 

территории жестоко карали - жгли города и деревни, угоняли в рабство 

население. При этом с самого начала появления такой системы она 

вызывала протесты. 

Для организации полного обложения территорий и организации 

получения податей в XIV в. ликвидируется система баскачества. В 

замен учреждаются должности пошлинников и тиунов. И в дальнейшем 

обязанность по сборы и перечисления дани в Орду перекладывается на 

князей. К концу XIV в. возникают должности казначеев, дьяков и 

подьячих. Должности которые занимались сборами оброков и вели 

книги и записи по этим сборам. Причем содержание такого рода 

чиновников возлагалось на сами территории и население проживающих 

на них.  

В 15 веке началась формироваться можно финансовая система 

России и уже во  времена Ивана Грозного (1547-1584) многие налоги и 

сборы стали взиматься в денежной форме. Также были введены 

специальные налоги, например, стрелецкая подать на создание 

регулярной армии, а также полоняничные деньги для выкупа взятых в 

плен ратников и т.д.. 

В 18 веке учреждаются приказы - центральные органы 

управления. Одним из приказов был счетный приказ, деятельность  

заключалась в формировании  государственного бюджета, и Стрелецкий 

приказ, на который был возложен сбор стрелецких денег.  

В правление  Алексея Михайловича (1645-1676) была введена 

повышенная пошлина на соль, целью которой было замещение 

стрелецкого сбора. Предполагалось, что никто не сможет уклониться от 

этого налога. Однако соли, которая стала в два раза дороже, стали 

покупать так мало, что казна ничего не выиграла. Налог был отменен в 

1647 г.  

С 1679 по 1681 г. во главе финансовых учреждений Московского 

государства становится приказ Большой казны. В последующим из  него 

выделяется Бурмистерская палата. На Бурммирскую палату возлагаются 

функции центрального административно-финансового и судебного 

учреждения, которое  ведает сбором податей и повинностей со всего  

населения Москвы. 

В годы правления Петра I (1696-1725) налоговая система для 

реализации государственных задач для модернизации армии становится 

сложной и избыточной. Вводятся специфические налоги , например , 

налог на бороды, топоры и даже на дубовые гробы. 

Действующая система налогообложения в дальнейшем была 

изменена под требования реформы по административному делению 

страны. Создаются губернии и вводится должность губернатора, на 

которого возлагаются функции в том числе  и по контролю за сбором 

налогов. 

Но для определения величины налоговой базы в целом по стране в 

1724 г. завершена перепись населения для подушного налогообложения. 

Объект налогообложения - ревизская (мужская) душа. С конца XVIII в. 

подушный налог становится в России главным доходом государства.  

В 1725 г. была составлена Табель государственного прихода
расхода (это был  первый государственный бюджет). Проведенные 

финансовые преобразования позволили государству за короткий срок 

увеличить поступление налогов более чем в три раза. 

В последующим налоговая система также изменялась. Так Анна 

Иоанновна (1730-1740) издала ряд указов об усилении борьбы с 

недоимщиками. 

Императрица 
Елизавета 
Петровна 
(1741-1761) 
установила 

постоянные акцизы на вино и водку и ввела особые ярлыки на провоз 

алкогольных напитков, отменены внутренние пошлины. 

Во времена  царствования Екатерины II (1762-1796) основным 

прямым налогом была подушная дань, которая приносила до 33 % 

государственных доходов.  

При Павле I (1796-1801) продолжается замена натуральных 

повинностей денежными сборами.  

В годы царствования Александра I (1801-1825) реформируется 

целый ряд налогов: оброчный сбор, гильдейский сбор, вводится 

процентный сбор с доходов от недвижимого имущества. 

Примечателен случай, что в честь коронации Николая I (1725- 

1855) были прощены недоимки подушной подати за три года.  Сам 

период его правления отмечен рядом изменений в налоговой системе: 

введением акцизов на предметы массового потребления - табак и сахар, 

и специальных государственных сборов. 

С именем Александра II (1855-1881) связаны самые значительные 

изменения в экономической жизни России XIX в. С проведением 

реформы 1861 г. в налоговой системе были осуществлены важнейшие 

преобразования: введено налогообложение земли, изменена система 

исчисления промыслового налога, введены земские сборы и налоги на 

содержание 
земских 
органов 
самоуправления, 
школ, 
больниц 

установлен подоходный налог и др. 

При Александре III (1881-1894) изменения в налоговой системе 

России продолжаются: отменяется подушная подать, повышается акциз 

на спирт, вводятся акциз на спички и налоги на наследство, вводится 

налог на денежный капитал. 

В период царствования Николая II (1894 -1918) проводятся 

реформы государственными деятелями С.Ю. Витте,  ПА Столыпиным . 

В 1895 -1897 гг. установившая золотой стандарт рубля. Введена винная 

монополия, которая потребовала усиления податной инспекции и  

реформирования система акцизного надзора в целом. П.А. Столыпин 

разрабатывается 
проект 
преобразования 
системы 
управления 

государствам и системы налогообложения. По сути, новая система 

налогообложения 
предусматривает 
все 
основные 
элементы 

современных налоговых систем развитых стран: поимущественное 

налогообложение 
основано 
на 
независимой 
оценке 
стоимости 

имущества; прогрессивное налогообложение доходов физических лиц, 

учитывающее установленный законодательством размер прожиточного 

минимума; использование сочетания индивидуальных акцизов с 

единым налогом на оборот практически всех товаров (будущий НДС). 

Результатом 
мероприятий 
стала 
четкая 
работа 
 
системы 

финансовых поступлений для государственных нужд. Накануне первой 

мировой войны Россия имела прочное финансовое положение. 

3а время первой мировой войны (1914 -1918) бюджет понес 

значительные потери, так доходы от винно-водочной монополии были 

сокращены до нуля, т.к. был введен «сухого закона». В связи с 

сокращением спроса и импорта  сократились таможенные и лесной 

доходы и др. Были введены новые  чрезвычайные налоги: военный 

налог, налог на прирост прибылей и др. 

Революции 1917 года привели к изменению все страны. В первые 

годы Советской власти происходит фактическая ликвидация налоговой 

системы. В 1918 г. упраздняются финансовые органы России, а сбор 

налогов переходит к учрежденным финансовым отделам губернских и 

уездных исполнительных комитетов. В годы гражданской войны 

национализация и натурализация заработной платы фактически 

ликвидируют все доходы казны. 

В 1921 г. в составе Наркомфина создается управление налогов и 

государственных доходов, а при уездных финансовых отделах 

упраздняются должности податных инспекторов. 

В период новой экономической политики (НЭП, 1921-1928) 

происходит восстановление и развитие системы налогообложения. В 

системе налогообложения НЭПа преобладают косвенные налоги. 

Введены акцизы на соль, сахар, керосин, спички, чай, текстиль, водку, 

кофе, табачные изделия. Всего в период НЭПа было 86 видов платежей 

в бюджет. 

Налоговая реформа начала 30-х годов в корне изменила налоговую 

систему 
страны. 
Система 
акцизов 
полностью 
упразднена, 
но 

наибольшее значение начинает играть подоходный налог с населения 

при формировании бюджета. 

В конце 30-х годов создаются налоговые участки на селе, вводятся 

должности налоговых агентов. 

В 
период 
Великой 
Отечественной 
войны 
(1941-1945) 

устанавливается 
 
стопроцентная 
ставка 
по 
подоходному 
и 

сельскохозяйственному 
налогам, 
которая 
затем 
была 
заменена 

специальным военным налогом, упраздненным после окончания войны.  

Очередное 
реформирование 
налоговой 
системы 
России 

приходится на 60-е годы, которое привело к объединению налоговых 

инспекции с инспекциями государственных доходов. Устанавливается 

обязательный платеж государственных предприятий  - «плата за 

основные фонды и оборотные средства», вводится подоходный налог с 

работников колхозов. 

 В 70-е годы снижаются налоги с населения, отменены налоги с 

заработной платы рабочих и служащих с доходами до 70 рублей в 

месяц. 

В 80-е годы вводятся местные налоги: с владельцев строений, 

земельный налог, налог с владельцев транспортных средств. 

90-е годы знаменуют собой полномасштабное изменение и 

построение элементов современной  налоговой системы России. 

В 1990 г. в составе Министерства финансов СССР создается 

государственная налоговая служба, а 21 ноября 1991 г. Указом 

Президента Российской Федерации №2229 образована Государственная 

налоговая служба РСФСР - самостоятельный орган исполнительной 

власти федерального уровня.  

Созданы областные государственные налоговые инспекции и 

подчиненные им государственные налоговые инспекции по городам и 

районам. Принят закон Российской Федерации «Об основах налоговой 

системы в Российской Федерации»,  а также ряд законов по 

установлению основных современных налогов. Принимаются законы о 

налогообложении физических лиц, обложении налогом на прибыль 

организаций, водится НДС, акцизы, налог с продажи и т.д.  

Одновременно с этим идет и формирование облика современной 

налоговой службы. В 1998 г. Государственная налоговая служба России 

преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и 

сборам, которое в 2004 г. Преобразуется в Федеральную налоговую 

службу. 

Принятая в 1998 году часть первая Налогового кодекса позволила 

систематизировать, упорядочить и привести в единую систему 

действующие 
нормы 
и 
положения, 
регулирующие 
процесс 

налогообложения. 

В последующим с 2000 года начались работы по кодификации 

налогов в России. За достаточно короткий промежуток времени, 

принимаются соответсвующие главы части второй Налогового кодекса